Методика расчета ндс, подлежащего перечислению в бюджет
Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, рассчитывается по формуле:
НДС в бюджет= НДСполуч. от покупателей– НДСуплач. поставщикам
1. Рассчитываем сумму НДС, уплаченную поставщикам за приобретенное сырье, материалы и т.д.:
НДС упл.=Сумма сырья с учетом НДС ´0,18
1,18
Рассчитываем сумму НДС, уплаченную поставщикам.
2. Рассчитываем сумму НДС, полученную от покупателей за реализованную продукцию, товары:
НДС получ.=Сумма выручки с учетом НДС ´0,18
1,18
Рассчитываем сумму НДС, полученную от покупателя.
3. Рассчитываем сумму НДС в бюджет:
НДС в бюджет=
НДСполуч.–
НДСуплач.
Практическая часть
Задача № 1
По исходным данным рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: для изготовления продукции были закуплены сырье на 123490 руб., материалы на 834200 руб. Счета поставщиков оплачены и материальные ресурсы использованы в производстве. Также за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на 45600 руб. Производственная себестоимость реализованной продукции составила 2002400руб, коммерческие расходы 5%, прибыль 30%.
Задача № 2
По исходным данным рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет: для изготовления продукции были закуплены сырье на 123490 руб., материалы на 834200 руб. Счета поставщиков оплачены и материальные ресурсы использованы в производстве. Также за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на 45600 руб. Реализовано 2010 изделий «А» по цене 1500 руб. и оказаны транспортные услуги на сумму 12400 руб.
Задача № 3
По исходным данным рассчитать сумму НДС при реализации покупателям 1200 изделий по отпускной цене 450 руб., 30000 изделий по отпускной цене 500 руб., 8200 изделий с полной себестоимостью 900 руб., прибыль 30 %.
Задача № 4
Рассчитать отпускную и розничную цены на комплект мебели при условии: полная себестоимость комплекта – 23500 руб., прибыль – 25 %, торговая надбавка – 15 %.
Акцизы
(Глава 22 НК РФ)
1. Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели(статья 179).
2. Объектом налогообложения признаются операции по реализации на территории Российской Федерации подакцизных товаров (статья 182).
Подакцизными товарами признаются (статью 181):
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии) с объемной долей этилового спирта более 9 %;
3) алкогольная продукция;
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (статья 187).
Налоговая база по подакцизным товарам определяется:
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки – как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки – как стоимость реализованных подакцизных товаров, исходя из цен без учета акциза, НДС.
4. Налоговый период - календарный месяц (статья 192).
5. Налоговые ставки установлены в процентах и (или) в рублях и копейках (статья 193).
6. Порядок исчисления налога (статья 194):
Акциз = НБ ´НС, где
НБ – налоговая база;
НС – налоговая ставка.
Для определения налоговой ставки акциза для подакцизных товаров необходимо воспользоваться Налоговым кодексом РФ, часть II, гл. 22, ст. 193.
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 204).
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, производится из фактической реализации подакцизных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.