Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Курс лекций Налоги и налогообложение.doc
Скачиваний:
160
Добавлен:
14.03.2016
Размер:
256.51 Кб
Скачать

Методика расчета земельного налога

Рассчитываем сумму земельного налога.

Для этого необходимо знать налоговую базу земельного налога и налоговую ставку. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база = Кадастровая стоимость ´Площадь земли (м2)

При этом необходимо учитывать, что

1 га – 10 000 м2

1 сотка – 100 м2

Для определения налоговой ставки необходимо воспользоваться Налоговым кодексом РФ, гл. 31, ст. 394.

Земельный налог = НБ ´НС

Практическая часть

Задача № 1

Рассчитать сумму земельного налога для ОАО «АЛЬФА» имеющего в собственности земельный участок 4,5 га занятый под производственные и складские помещения, а также административно-управленческие службы. Кадастровая оценка 1 квадратного метра земли – 1230 руб.

Задача № 2

Рассчитать сумму земельного налога для ДЕМЕНТЬЕВА Е.П., имеющего в собственности земельный участок под индивидуальное жилищное строительство в черте города размером 12 соток с кадастровой ценой 1 квадратного метра земли 1350 руб; Дементьев Е.П. получил в наследство земельный участок- 23 сотки в сельской местности с кадастровой ценой земли - 465,5 руб.

Литература:

  1. Конституция РФ. М.: Проспект, 2011.

  2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Части первая и вторая, М.: ООО «Рид Групп», 2012.

  3. Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая, третья и четвертая. М.: Издательство «Омега», 2010.

  4. Закон Российской Федерации № 043-1 от 21.03.1991г. «О налоговых органах Российской Федерации».

  5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений. М.: Издательский центр «Академия», 2009.

  6. Дополнительные источники:

  7. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие, М.: Издательский центр «Академия», 2009.

  8. Консультант плюс.

1. Определим сумму всех доходов, которые получены работником в налоговом периоде (квартал):

1200000+(8000*3)+10000=1234000 руб.

2. Определим сумму дохода, не подлежащих налогообложению (п.8 ст.217НК).

Материальная помощь-10000 руб. 3. Определим сумму стандартных налоговых вычетов на детей (с 2012 года личный вычет на работника не представляется) нарастающим итогом с начала года по месяц расчета. Согласно пункту 4 статьи 218 НК РФ на первого (второго) ребенка вычет предоставляется на сумму 1400 руб., на третьего – 3000 руб.

(1400*2)*3=8400 руб.

4. Определяется сумма имущественного налогового вычета, если работник имеет на него право, нарастающим итогом с начала года. При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 3 лет, сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц. (Пункт 1 статьи 220Кодекса). Но, согласноподпункта 1 пункта 1настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей; Таким образом, вычет не предоставляется

5. Налоговая база составит: 1234000-8400-10000=1215600 6. Рассчитывается НДФЛ нарастающим итогом с начала года по расчетный месяц, для этого налоговая база п.4 умножается на 13%. 1215600*13%=158028 руб.

Ответ: сумма налога на доходы составит 158028 рублей.