Задача №3

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций при условии:

- выручка от реализации продукции с учетом НДС за квартал 1540000 руб.;

- себестоимость проданной продукции – 749000 руб.;

- управленческие расходы -83000 руб.;

- коммерческие расходы – 65000 руб.;

- уплачены проценты по краткосрочному кредиту – 35000 руб.;

- уплачен штраф за нарушение условий хозяйственного договора – 50000 руб.;

- получен доход от сдачи имущества в аренду – 100000 руб.;

- доходы прошлых лет.

Единый налог на вмененный доход (Глава 26-3)

1. Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели (статья 346-28).

1. Объектом налогообложения единого налога на вмененный доход является вмененный доход налогоплательщика (статья 346-29).

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (статья 346-29).

ВД = 3 ´N _{объектов}´БД´К₁´К₂, где

- N _{объектов}– физический показатель, характеризующий данный вид деятельности;

- БД – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу измерения физического показателя (руб.).

Поскольку налоговым периодом является квартал, то БД (базовую доходность) необходимо умножить на 3 (в квартале 3 месяца).

Для определения физического показателя и базовой доходности необходимо воспользоваться налоговым кодексом РФ, часть II, 26.3, ст. 346.29, п.3.

- К₁– устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;

- К₂– корректирующий коэффициент базовой доходности (от 0,005 до 1,0).

3. Налоговым периодом является квартал (статья 346-30).

4. Налоговая ставка – 15% от величины вмененного дохода (статья 346-31).

5. Порядок исчисления налога (статья 346-32).

ЕНВД = ВД ´15%.

6. Порядок и сроки уплаты налога (статья 346-32, 33, 34).

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Методика расчета единого налога на вмененный доход (енвд)

1) Рассчитываем налоговую базу ЕНВД, т.е. вмененный доход (ВД)

ВД = 3 ´N _{объектов}´БД´К₁´К₂, где

2) Рассчитываем сумму ЕНВД:

ЕНВД = ВД ´15%.

Пример. Салон-парикмахерская «Золотой Локон» оказывает населению парикмахерские услуги. Количество работников парикмахерской составляет - 3 человека. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход. Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,259; К2 = 0,3.

1. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 7500 рублей на 1 работника.

2. Расчет вмененного дохода:

ВД = 3 ´3´7500´1,259´0,3 = 25495 руб.

2. Расчет ЕНВД:

ЕНВД= 25495 ´15% = 3824 руб.