Налог на доходы физических лиц (Глава 23 нк рф)

НДФЛ – это налог, которым облагаются доходы физических лиц, т.е. граждан.

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (граждане Российской Федерации), а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (иностранные граждане и лица без гражданства).

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (статья 207).

1. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (статья 209). К доходам налогоплательщиков, подлежащих налогообложению, относятся:

1. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

2. доходы от реализации недвижимого имущества;

3. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

4. дивиденды и проценты, полученные от российской организации;

5. доходы, полученные от использования любых транспортных средств и т.д.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (статья 217):

- государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности): пособие по беременности и родам, пособие по безработице;

- материальная помощь работникам на сумму не более 4000 руб. в год на одного работника;

- подарки работникам на сумму не более 4000 руб. на одного работника;

- все виды законодательно установленных компенсационных выплат (кроме компенсации за неиспользованный отпуск).

3. Налоговые ставки (статья 224). Действуют одна базовая ставка налога и три специальные:

- 13 % - применяется к подавляющему большинству доходов и является базовой ставкой;

- 9,30,35% - применяются к ограниченному перечню доходов.

Виды доходов	Размер ставки %
Все доходы	13
Любые доходы, получаемые нерезидентами Российской Федерации (иностранными гражданами и лицами без гражданства)	30
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг	35
Дивиденды	9

4. Налоговая база ( НК РФ, Часть 2, статья 210).

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком:

- в денежной форме (заработная плата, премии, призы и подарки от компании, доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.);

- в натуральной форме (оплата питания, отдыха, обучения, аренды жилья и т.д.);

- в виде материальной выгоды (дивиденды).

Для доходов, в отношении которых установлена ставка 13 %:

Налоговая База (НДФЛ) = Доходы – Налоговые вычеты

Для доходов, в отношении которых установлена ставка 30 %:

Налоговая База (НДФЛ) = Доходы

Для доходов, в отношении которых установлена ставка 35%:

Налоговая База (НДФЛ) = Доходы

Для доходов, в отношении которых установлена ставка 9 %:

Налоговая База (НДФЛ) = Доходы

4. Налоговые вычеты по НДФЛ подразделяются:

1) стандартные налоговые вычеты производятся из доходов от трудовой деятельности и предоставляются в соответствии со ст. 218 НК РФ ежемесячно.

- 3000 руб. – лицам, получившим лучевую болезнь вследствие Чернобыльской катастрофы;

- 500 руб. – лицам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане;

- 1400 руб. – физическим лицам, имеющим детей, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также

- на каждого студента, учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца,

-когда доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года, не превысил 280000 руб.;

2) социальные налоговые вычеты. Физические лица имеют право уменьшить свой доход, облагаемый по базовой ставке 13 %, на сумму расходов на лечение, обучение себя, своих детей до 18 лет (до 24 лет на очной форме обучения) в сумме, не более 50 000 рублей. Социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами после подачи гражданином налоговой декларации за истекший календарный год. Если какие либо социальные вычеты не могут быть полностью использованы в календарном году, то неиспользованные суммы не могут быть перенесены на следующие годы.

3) имущественные налоговые вычеты;

4) профессиональные налоговые вычеты;

6. Налоговым периодом признается календарный год (статья 21).

7. Порядок исчисления налога (статья 225).

НДФЛ = (Доходы – Налоговые вычеты) * 13%

НДФЛ = Доходы * 30 %

НДФЛ = Доходы * 35%

НДФЛ = Доходы * 9%

8. Порядок и сроки уплаты налога (статья 226). Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным налоговым периодом.