3.1 Экономические принципы
Принцип справедливости. Согласно этому принципу каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. В основу заложены две центральные идеи:
I) сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика;
2) кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов.
Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Принцип учета интересов налогоплательщиков рассматривается через призму двух принципов А. Смита, а именно: принципа определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобности (налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты налога.
Принцип экономичности. По своей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.
3.2
Юридические принципы налогообложения
— это общие и специальные принципы
налогового права. К ним относятся
следующие принципы: а) нейтральности
(равного налогового бремени); б)
установления налогов
законами; в) приоритета налогового
закона
над неналоговым; г) отрицания
обратной силы налогового закона; д)
наличия в законе существенных элементов
налога; е) сочетания интересов государства
и субъектов налоговых отношений.
3.3 Организационные принципы налогообложения — положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают: а) единство налоговой системы; б) подвижность налогообложения; в) стабильность налоговой системы; г) множественность налогов; д) исчерпывающий перечень налогов.
4. Классификация налогов
Важное значение в познании налогов имеет их классификация, т.е. группировка налогов по различным признакам. Классификация имеет и практическое применение, так как дает возможность для проведения необходимых аналитических расчетов, составления отчетности и т.д. Один из возможных вариантов классификации налогов, предусматривающий рассмотрение совокупности налогов по восьми основаниям, представлен ниже.
-Прямые
налоги – взимаются
непосредственно с имущества или дохода
налогоплательщика.
-
Косвенные налоги
– включаются в цену товаров и услуг.
Окончательным плательщиков этих налогов
является потребитель товара.
По
способу взимания
имущество
земля
рента
капитал
предметы
потребления
По
объекту обложения
Федеральные
налоги - определяются законодательством
страны и едины на всей ее территории;
Региональные
налоги – устанавливаются органами
субъектов федерации;
Местные
налоги – вводятся местными органами
власти.
По
принадлежности к уровням власти
зарплата
выручка
доход
или прибыль
себестоимость
По
источнику уплаты
налоги,
уплачиваемые физическими лицами
налоги,
уплачиваемые юридическими лицами
смешанные
налоги, уплачиваемые как юридическими,
так и физическими лицами.
По
субъектам уплаты
Твердые
(специфические);
Процентные
(адволарные);
Комбинированные;
Кратные
МРОТ
По виду ставки
прогрессивные
- с ростом объекта налога ставка растет.
регрессивные
- с ростом объекта налога ставка
снижается.
твердые
- не изменяются с изменением величины
объекта налога.
По методу обложения
(от ставки)
По срокам уплаты
.срочные
налоги – уплачиваются к сроку,
определенному нормативными актами;
Периодично
- календарные налоги – декадные,
ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые,
годовые.
Возможна классификация налогов и по другим признакам.