- •И.В. Коломийцева
- •Введение
- •Раздел 1. Теоретические основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •В системе управления
- •Информационное обеспечение и организация анализа и диагностики
- •Система комплексного анализа и диагностики
- •2 Методы и приёмы проведения анализа
- •2.1 Математические основы анализа
- •2.2 Основные свойства и модели детерминированного факторного анализа
- •2.3 Стратегия, методы и модели линейного регрессионного (стохастического) анализа
- •2.4 Факторный анализ отдельных сегментов бизнеса.
- •7. Сущность swot-анализа. Принципы построения swot-матрицы. Раздел 2. Анализ и диагностика результатов деятельности предприятия
- •3 Анализ имущественного положения предприятия
- •3.1 Экономическое содержание бухгалтерского баланса
- •3.2 Опыт экономически развитых стран по составлению бухгалтерской отчетности
- •3.3 Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств и чистых активов предприятия
- •3.4 Анализ размещения, состава, структуры и формирования отдельных статей источников средств предприятия
- •3.5 Анализ формирования капитала предприятия
- •Контрольные вопросы:
- •4 Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
- •4.1 Понятие, значение, задачи анализа и диагностики финансового состояния предприятия
- •4.2. Эволюция подходов к анализу финансовой отчетности
- •4.3 Формирование аналитического баланса. Вертикальный и горизонтальный анализ
- •4.4 Экспресс-диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •4.5 Анализ и диагностика финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
- •4.6 Анализ деловой активности предприятия
- •5 Анализ финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия
- •5.1 Задачи анализа финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия и источники информации
- •5.2 Общая оценка динамики прибыли
- •5.3 Факторный анализ прибыли от продаж
- •5.4 Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
- •5.5 Анализ использования прибыли
- •5.6 Факторный анализ прибыли в системе директ-кост
- •6. Анализ производственных результатОв деятельности предприятия
- •6.1 Основные этапы и информационное обеспечение анализа производственных результатов
- •6.2 Анализ формирования и выполнения производственной программы
- •6.3 Анализ качества продукции
- •6.4 Анализ ритмичности выпуска продукции
- •6.5 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •7 Анализ результатов технического развития предприятия
- •7.1 Задачи и информационное обеспечение анализа результатов технического развития предприятия
- •7.2 Анализ состояния техники и эффективности технологий
- •7.3 Анализ эффективности лизинга
- •7.4 Анализ организации труда на предприятии
- •7.5 Анализ инновационной деятельности предприятия
- •8 Анализ результатов социального развития предприятия
- •8.1 Направления и информационное обеспечение анализа результатов социального развития предприятия
- •8.2 Анализ обеспеченности предприятия кадрами
- •Продолжение таблицы 8.1
- •8.3 Анализ фонда заработной платы
- •Раздел 3. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия
- •9 Анализ использования основных производственных фондов предприятия
- •9.1 Основные направления и информационное обеспечение анализа использования основных фондов
- •9.2 Анализ движения основных фондов
- •9.3 Анализ эффективности использования основных фондов
- •9.4 Факторный анализ фондоотдачи
- •9.5 Анализ использования оборудования
- •9.6 Характеристика производственной мощности предприятия
- •10. Анализ материальных ресурсов предприятия
- •10.1 Основные этапы и информационное обеспечение анализа материальных ресурсов предприятия
- •10.2 Оценка качества планов материально-технического снабжения
- •Стоимость материальных ресурсов по заключенным
- •10.3 Оценка потребности в материальных ресурсах
- •10.4 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •10.5 Факторный анализ общей материалоемкости продукции
- •10.6 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
- •11 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •11.1 Направления и информационное обеспечение анализа использования трудовых ресурсов предприятия
- •11.2 Анализ использования рабочего времени
- •11.3 Анализ производительности труда
- •Раздел 4. Анализ эффективности деятельности предприятия
- •12. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •12.1 Объекты, задачи анализа затрат на производство и реализацию продукции и источники информации
- •12.3 Общая оценка показателей себестоимости продукции
- •12.4 Анализ состава и структуры затрат на производство
- •12.5 Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •12.6 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •13. Анализ показателей рентабельности предприятия
- •13.2 Методика расчета показателей рентабельности
- •13.3 Факторный анализ рентабельности в системе директ-кост
- •Раздел 5. Диагностика потенциала предприятия и перспектив его развития
- •1.Задачи и информационное обеспечениекомплексного управленческого анализа деятельности предприятия.
- •2.Методология проведения комплексного управленческого анализа деятельности предприятия.
- •3.Этапы анализа финансовых показателей деятельности предприятия.
- •15.1 Производственный и финансовый леверидж
- •15.2 Оценка запаса финансовой устойчивости (зоны безопасности) предприятия
- •Собственные Выручка (в) Сумма активов Собственные
- •Чистая прибыль Чистая прибыль Выручка
- •Сумма Выручка Сумма
- •Литература
- •Оглавление
- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
12.3 Общая оценка показателей себестоимости продукции
Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.
Общая сумма затрат может измениться под влиянием изменения объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Порядок проведения факторного анализа представлен в табл. 12.2.
Таблица 12.2 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
Затраты |
Факторы изменения затрат | |||
объём выпуска продук-ции (ВП) |
структу-ра продук-ции (УВ) |
переменные расходы (ПР) |
постоян-ные затраты (ПЗ) | |
По плану: |
План |
План |
План |
План |
По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции: |
Факт |
План |
План |
План |
По плановому уровню на фактический выпуск продукции: |
Факт |
Факт |
План |
План |
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
Фактические: |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
В качестве обобщающего показателя себестоимости продукции анализируют также затраты на рубль произведенной продукции. Этот показатель характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции и определяется путем деления полной себестоимости произведенной продукции на стоимость этой же продукции в действующих ценах. Достоинства названного показателя в том, что он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли и охватывать как отдельные виды продукции, так и всю продукцию, работы и услуги предприятия, то есть посредством этого показателя с допустимой мерой условности можно сравнивать уровень себестоимости на различных предприятиях. В большой мере этот показатель обеспечивает наглядную связь с прибылью: повышение затрат ведет к снижению прибыли с каждого рубля продукции и наоборот. К числу его недостатков следует отнести то, что на этот показатель может оказывать влияние множество факторов как субъективного, так и объективного характера, то есть не зависящих от качества работы коллектива предприятия.
В процессе анализа следует изучить динамику и отклонения от плана как общей величины затрат на рубль произведенной продукции, так и основных групп расходов. Схема анализа затрат на рубль произведенной продукции представлена на рис. 12.4. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль произведенной продукции оказывают три фактора: 1) изменение структуры выпущенной продукции; 2) изменение уровня себестоимости отдельных изделий; 3) изменение цен на продукцию.
Рис. 12.4 Схема
анализа затрат на 1 рубль выпущенной
продукции
Пример 12.1. Необходимо выполнить анализ показателей себестоимости единицы продукции в целом по предприятию, рассчитать влияние структурных сдвигов в выпуске продукции и себестоимости единицы продукции по каждому изделию.
Таблица 12.3. – Анализ показателей себестоимости продукции
Наименование изделия |
Количество изделий |
С/ст-ть единицы, руб. |
С/ст-ть продукции, тыс.руб. |
Отклонение от план. с/ст-ти, тыс. руб. | ||||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
пересчитанная. на факт. выпуск |
факт | ||||
штук |
% |
штук |
% | |||||||
«А» «Б» «В» итого |
150 180 200 530 |
28,3 34,0 37,7 100,0 |
170 170 210 550 |
30,9 30,9 38,2 100,0 |
120 140 100 - |
130 145 105 - |
18,0 25,2 20,0 63,2 |
20,4 23,8 21,0 65,2 |
22,1 24,7 22,1 68,9 |
+4,1 -0,5 +2,1 +5,7 |
Увеличение удельного веса продукции «А» в общем выпуске продукции на 2,6 % и продукции «В» на 0,5 % повлекло увеличение фактической себестоимости продукции на 2,4 тыс. руб. и 1,0 тыс. руб. соответственно. Снижение выпуска продукции «Б» на 3,1 % аналогичным образом отразилось и на себестоимости всего выпуска продукции, которая уменьшилась на 1,4 тыс. руб.
Фактическая себестоимость по всем видам продукции превысила запланированные показатели, вследствие чего себестоимость выпуска увеличилась по видам продукции следующим образом: «А» – на 1,7 тыс. руб., «Б» – на 0,9 тыс. руб.; «В» - на 1,1 руб.
Увеличение общей себестоимости продукции на 5,7 тыс. руб. обусловлено структурными сдвигами в ассортименте продукции на 2,0 тыс. руб. и ростом себестоимости единицы отдельных видов продукции на 3,7 тыс. руб.