4. Учет основных средств (оценка, поступление, амортизация, выбытие). Налог на имущ-во предп-тий (сч.08.01,02,91/1,91/9)

ОС –часть имущ-ва, к-рое используется в организации в кач-ве средств труда при пр-ве работ, услуг, прод-ции более 1 года и стоимостью более 20 тыс.рублей.

ОС учитываются на активном счете 01.

Сальдо дебетовое обозначает наличие ОС на счете предприятия на начало отчетного периода.

Обороты по дебету - поступление ОС на предприятие.

Обороты по кредиту – реализация или списание, выбытие ОС.

Приобретение ОС.

Первоначальная стоимость – сумма фактичес. затрат, связанная с приобретением ОС.

Стоимость состоит из:

1. Суммы, уплаченной продавцу в соответствии с договором, за минусом НДС

2. Суммы, уплаченной за доставку и монтаж оборудования

3. Информационно-консультационные расходы, связанные с приобретением ос, % по банковскому кредиту до момента ввода в эксплуатацию.

4. Регистрационные сборы

5. Невозмещаемые налоги.(акцизы)

Пример 1:

Д-т 08/4 К-т 60-поступили основные средства от поставщика

Д-т 19/1 К-т 60-отражена НДС

Д-т 08/4 К-т 76-отражена сумма монтажа и пуска

Д-т01/1 К-т 08/4-введены осн.средства в экспл. По акту приемки и передачи

- Списаны материалы на создание ОС.

Д-т 08/3 К-т 10

- Начислена зарплата работникам 80000руб.

Д-т 08/3 К-т 70

- ЕСН 28400 руб.

Д-т 08/3 К-т 69/1,2,3

- Введены в эксплуатацию средства

Д-т 01/1 К-т 08/3

Амортизация ОС учитывается на пассивном счете 02.

Сальдо кредитовое обозначает сумму начисленной амортизации на начало (конец) отчетного периода.

Обороты по кредиту – начисление амортизации.

Амортизация по объектам ОС начисляется в течение срока их полезного использования, к-рый определяется по каждому виду объекта отдельно.

Амортизация начисляется ежемесячно по каждому виду ОС, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем их поступления в организацию.

Амортизацию прекращают начислять с 1 числа месяца, следующего за месяцем:

Полного погашения стоимости объекта.

Выбытие объекта из организации.

Амортизация не начисляется:

По литературным изданиям

Земельным участкам и объектам природопользования

Продуктивному скоту

Амортизация приостанавливается:

При консервации объекта на срок более 3 месяцев

Модернизации объектов сроком более 12 месяцев

При проведении кап.ремонта сроком не более 12 месяцев.

Способы амортизации.

-Линейный способ состоит в определении годовой суммы амортизации.

-Способ уменьшаемого остатка определяется из остаточной ст-сти объекта принимаемой на начало каждого отчетного года и нормы амортизации.

-Способ списания ст-сти по сумме чисел лет срока полезного использования производится исходя из первоначальной стоимости объекта и соотношения, где в числителе число лет оставшихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе сумма чисел лет.

1+2+3+4+5+6+7=28

1.4200000*7/28=1050000/12=87500

2.4200000*6/28=900000/12=75000 и т.д

1. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции производится исходя из натурального показателя объема прод-ции в отчетном периоде и соотношении первоначальной ст-сти объекта.

По объектам ОС, ст-сть к-рых за единицу составляет до 10000 руб. амортизация не начисляется, а такие объекты списываются на затраты основного произв-ва.

Выбытие основных средств (реализация, списания ОС счет 01/1, 91/1,2,9)

Для учета выбытия объектов ОС к 01 счету открывают субсчет 2 выбытие ОС.

Дебет этого субсчета ст-сть выбывающего оборуд-ния, а в кредит сумма накопленной амортизации и остаточная ст-сть.

Для определения финансового рез-тата используют счет 91 (прочие доходы и расходы организации).

К этому счету открывают три субсчета 91/1-прочие доходы, 91/2-прочие расходы, 91/9-сальдо прочих доходов и расходов.

Записи по субсчетам 91/1, 91/2 ведутся накопительно в течение отчетного года, ежемесячно сопоставляя дебетовый оборот по счету 91/2 и кредитового оборота 91/1, определяет сальдо прочих доходов и расходов 91/9.

Это сальдо ежемесячно списывается со счета 91/9 в корреспонденцию с 99 счетом (прибыли и убытки).

Таким образом, синтетический счет 91 сальдо не имеет.

Объектом налогообложения по налогу на имущество является стоимость основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе налогоплательщика. При этом основные средства, нематериальные активы и материально-производственные запасы учитываются по остаточной стоимости.

Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется как денежное выражение стоимости налогооблагаемого имущества налогоплательщика. Налоговая база по налогу на имущество рассчитывается суммированием остатков по счетам бухгалтерского учета налогоплательщика, предназначенным для учета налогооблагаемого имущества

Широкие права предоставлены регионам и в отношении ставок налога. Как и раньше, ограничен лишь предельный размер ставки - не более 2,2 процента. Но теперь субъекты Российской Федерации могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Д-т 91/2 К-т 68-начислен налог на имущество

Д-т 68 К-т 51 уплачен налог