Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Бух. учет шпоры.docx
Скачиваний:
15
Добавлен:
13.03.2016
Размер:
80.27 Кб
Скачать

6. Учет материально-производственных запасов. Классификация мпз. Оценка производственных запасов. Документальное оформление движения материалов (сч.10, 91/1,91/2,91/9).

Производственные запасы - различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе, они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою себестоимость на стоимость произведенной продукции.

Материально-производственные запасы принимаются к бух.учету по фактической себестоимости, которая складывается из трех величин:

1.Договорная стоимость –это цена поставщика за минусом ндс

2.Транспортно-заготовительные расходы (сумма, уплаченная за погрузочно-разгрузочную работу и транспортировку материалов до склада покупателя), расходы, связанные с содержанием складских помещений, а также зарплата, ЕСН.

3.Расходы, которые необходимы чтобы довести материалы до пригодного состояния (переработка, недоработка).

Учитывается на счете 10-активный.

Сальдо дебетовое означает наличие материалов на начало (конец) отчетного периода.

Обороты по дебету – поступление материалов на склад.

Обороты по кредиту – расход материалов.

Поступление материалов на склад:

Осн докуметы:

-Поступают на склад на основе накладной,

-Кладовщик выписывает прих ордер по факт с\с без НДС.

-Выдаются материалы по лимитно-заборной карте,

-Требование-накладная, накладная на отпуск материалов на сторону.

Материалы, отпущенные в производство, можно оценить одним из 4 способов:

-По себестоимости каждой единицы. Применяется для списания драгоценных металлов, камней, радиоактивных камней.

-По средней себестоимости первых по времени приобретения материальных производственных запасов (ФИФО). Производится по каждой группе запасов путем деления общей себестоимости группы запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

-Независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала списывают материалы по цене 1 закупленной партии, затем по цене 2, 3…

-Последняя партия на приход и эта же в расход.

Основные проводки по 10 счету:

Получены материалы от поставщиков. Д-т 10 к-т 60

От подотчетных лиц получены материалы. Д-т 10 к-т 71

Оприходованы мат-лы от демонтажа основных средств. Д-т 10 к-т 91/1

Оприходованы материалы с основного производства д-т 10 к-т 20

Отпущены материалы в производство д-т 20,23,25,26,44 к-т 10

Списаны материалы на демонтаж ОС Д-т 08 К-т 10

Выявлена недостача материалов при инвентаризации Д-т 94 К-т 10

Списаны материалы на создание ОС Д-т 08/4 К-т 10

Списана с/с материалов при их выбытии Д-т 91/2 К-т 10

7. Учет труда и з/п. Виды з/п. Расчет з/п за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности. Удержание из з/п. Страховые взносы (сч.70,68,69)

Оплата труда представляет собой совокупность средств, выплаченных работникам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, в денежной и натуральной форме за отработанное и неотработанное время.

Учет з/платы ведут на пассивном счете 70.

Сальдо кредитовое обозначает сумму невыданной з/пл.

Обороты по дебету – удержание из з/пл.

Обороты по кредиту – начисление з/пл. и различных пособий.

Основная з/пл. – з/пл. за отработанное время, количества и качества выполненных работ.

Дополнительная оплата труда – начисляется за неотработанное время (больничный, отпускные, командировки).

Виды з/плат.

1.Сдельная з/плата. Начисляется работникам за фактически выполненную работу.

2.Повременная оплата труда. З/пл., начисленная за фактически отработанное время, независимо от объема выполненной работы.

Сверхурочные часы работы оплачиваются в первые 2 часа в полуторном размере, последующие в двойном.

Начисление пособия по листу нетрудоспособности.

Основанием является лист нетрудоспособности, и начисление производится с 1 до последнего дня болезни работника.

Для начисления пособия берется 12 месяцев, предшествующий заболеванию и делят на кол-во календарных дней за этот период.

Оплата листа нетрудоспособности также зависит:

-Время болезни-продолжительность выплаты

-Страховой стаж работника (до 6месяцев один мин.размер оплаты труда;от 6м. до 5 лет-60% от средней з/п; от 5 лет-до 8 лет-80 % от средней з/п; более 8 лет-100% от средней з/п)

-Ограничение величины пособия. Пособие за полные календарный месяц не м/ж быть ниже минимального размера оплаты труда на момент болезни.

-Максимальные размер пособия за полные календарный месяц с учетом уральского коэффициента 15 %.

Расчет отпускных.

1.Для расчета отпускных берут з/п за 12месяцев предшествующих событию и делят на 12 и коэф. 29,4.

От=(ЗП*12/12*29,4) * Дот

2.Если период отработан не полностью. Для этого необходимо посчитать количество календарных дней приходящихся на фактически отработанное время в расчетном периоде

К=29,4*М+(29,4/Кдн*Котр+..29,4/Кдн*Котр)

К-кол-во календ.дней

М-полностью отработанное месяцев в рассматриваемом периоде

Кдн-кол-во календарных дней в неполностью отработанных месяцах

Котр-кол-во кален.дней в неполных месяцах приходящихся на отработанное время

От=(ЗПза 12мес/К )* Дотпуска

Учет премии при расчете отпускных. Ежемесячная премия считается в полном объеме за тот месяц в который она была начислна. Квартальная премия в размере 1/3 за каждый месяц в который она была начислена. Полугодовая 1/6. годовая премия берется в расчетные период следующего года в размере 1/12 с января по декабрь.

Для расчета средней з/п работника находящихся в командировке берут з/п за 3 месяца предшествующих событию и делят на кол-во рабочих смен за этот период.

Основные операции.

Д20 К70 – начислена з/п раб-кам осн пр-ва

Д23 К70 - начислена з/п раб-кам вспом пр-ва

Д84 К70 - начислена премия раб-кам пр-тия

Д69/1 К70 - начислено пособие по листу нетрудоспос-ти

Д70 К68 – с з/п удержан НДФЛ

Д70 К76 – с з/п раб-ков удержано по исполнительным листам

Д70К50,51 – выдана/перечислена з/пл

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками являются физические лица, резиденты РФ, а также нерезиденты РФ, если они проживают на территории РФ не менее 183 дней в году (0,5 года).

Налогооблагаемой базой будет:

доход, полученный в денежной и натуральной форме,

доходы в виде материальной выгоды,

выплаты по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Налоговые вычеты.

-стандартные

-социальные

-имущественные

-профессиональные.

  1. Стандартные налоговые вычеты.

В размере 3000 рублей. За каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков.

Инвалиды и лица, принимавшие участие в работах по ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС (с 1986 – 1987).

Инвалиды ВОВ.

Инвалиды из числа военнослужащих (I, II, III группы).

В размере 500 рублей за месяц. Налогового периода распространяется на след. категории налогоплательщиков.

распространяется на героев советского союза, либо РФ, награжденных орденом славы III степени.

инвалиды детства и инвалиды I, II группы.

родители и супруги военнослужащих при защите территории РФ или СССР.

военнослужащие, исполнившие интернациональный долг в республике Афганистан.

Все остальные физические лица получают право на ежемесячный вычет в размере 400 рублей. Этот вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 40000 рублей.(это надо уточнить)

Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет или дневной формы обучения до 24-х лет(ежемесячно до месяца в котором доход нарастающим итогом не превысит 280 тыс.руб., но это надо уточнить)

Налоговые ставки.

Все доходы, получаемые работником от работодателя, облагаются по ставке 13%.

9%-с дивидендов и доходов полученных с ОАО

30%-с з/п нерезидентов РФ

По ставке 35% облагаются выигрыши в лотерее и основанные на риске, стоимость призов (более 4000 рублей).

Материальная выгода, полученная от экономии на % по заемным средствам. 30% - доходы нерезидентов.

Учет налогов ведут на А-П счете 68. Сальдо дебетовое показывает сумму переплаты налогов в бюджет, сальдо кредитовое- сумму задолжностей работодателя перед бюджетом. Обороты по кредиту начисление налогов и сборов, обороты по дебиту перечисление налога в бюджет.

налог удерживается из з/пл. Д-т 70 К-т 68

перечислен налог Д-т 68 К-т 51

Единый социальный налог Фонды социального страхования 2,9%, пенсионный 20%, обязательного медицинского страхования федер.1,1% и терр 2%. В сумме 26 %

Налогоплательщики:

Работодатели, проводящие выплаты наемным работникам, в том числе:

Организации

Индивидуальные предприниматели

Родовые и семейные общины, занимающиеся традиционными отраслями хозяйства

Физические лица.

Хар-ка 69 счёта. А-П.

Сд кр – сумма задолженности перед внебюдж фондами, сальдо дебитовое-сумму переплаты единого соц.налога

Об по деб – погашение задолж перед фондами,

Об по кр – начисление ЕСН во внеб фонды

Начислен налог ФСС Д-т 20 (23,25,26) К-т 69/1

Начислен налог в ПФ Д-т 20 (23,25,26) К-т 69/1

Начислен налог в ФОМС Д-т 20 (23,25,26) К-т 69,3

С р/с перечислен ЕСН по фондам Д69/1,2,3 К51

Начислено пособие по листу нетрудоспособности Д69/1 К70