Тема 2. Финансовая система (классическая теория финансов - ктф)
Система - это форма
организации чего-нибудь
С.И. Ожегов
Система финансов РФ (экономический аспект). Сферы, звенья, уровни системы финансов и ее элементы.
Система - это комплекс взаимодействующих элементов. Необходимость выделения отдельных элементов вызвана тем, что они играют различную роль в экономике, используют различные принципы, методы образования и использования денежных фондов. Система финансов – понятие не однозначное, в классической и неоклассической теории имеет разное значение, в отечественной и зарубежной нет единого мнения, относительно понятия финансовой системы и ее основных элементов. При этом одни авторы пытаются свести все элементы в единую финансовую систему, другие разделяют ее экономическую и организационную (институциональную) составляющие.
Разница во взглядах ученых зависит от:
• общей экономической платформы;
• сферы общественного воспроизводства, которая берётся за основу при исследовании финансов;
• того, какой субъект финансов рассматривается как главный ( государство или предприятие);
• субъективных факторов.
В литературе используют два словосочетания: «финансовая система» и «система финансов». Иногда термины используются как синонимы, иногда им придаются разные значения.
Исторически первым стал использоваться термин «финансовая система».
В рамках классической теории финансов чаще всего финансовая система определялась как взаимосвязь экономических отношений и финансовых институтов (учреждений, рынков. отношений). Поэтому точки зрения на состав финансовой системы были многообразны и, не структурированы.
В большинстве учебников и учебных пособий считается, что финансовая система СССР включала следующие элементы:
государственный бюджет;
государственный кредит;
финансы предприятий;
финансы отраслей народного хозяйства;
страхование.
Финансовая система СССР была основана на господствующей государственной собственности, принципе жесткого централизованного планирования. С переходом к рыночным отношениям некоторые элементы изменили свое значение, претерпели существенную трансформацию, часть - перестала существовать.
Государственный бюджет СССР был единым, он состоял из:
союзного бюджета (
55%
средств);бюджетов союзных республик (
45%).
В
доходной части бюджета основным видом
доходов был налог с оборота (
треть дохода). Другая значительная часть
– платежи государственных предприятий
(
30%)
– эти платежи не являлись налогами.
Доходы с физических лиц не играли значительной роли.
В доходную часть бюджета включались средства государственного страхования (в 80-е гг. это 5% от доходной части бюджета) и вклады населения, которые хранились в трудовых сберкассах, также кредиты и займы.
Полная структура государственного бюджета была засекреченной.
Расходы бюджета:
народное хозяйство – 55%;
социальная сфера – 34%;
государственное управление – 1%;
национальная оборона – 5,8%.
Профицит
составлял
3%.
Финансы отраслей народного хозяйства.
Все предприятия были объединены по линии министерств, и соответственно, из прибыли отчисляли определенный процент в министерский фонд, за счет которого осуществлялось материально-техническое снабжение.
Финансы предприятий.
Практически
все предприятия находились в государственной
собственности, поэтому распределение
выручки и прибыли осуществлялось по
обязательным одинаковым правилам,
установленных государством. Предприятия
не платили налоги, а платили определенные
обязательные платежи, установленные в
проценте к прибыли. По нормативам
образовывали фонды экономического
стимулирования из прибыли, а остаток
прибыли вносился в бюджет (в 80-х гг.
).
Таким образом, одним из источников формирования бюджета являлся фонд остаточной прибыли.
Также была и колхозно-кооперативная собственность.
Страхование.
В СССР существовала монополия на страховое дело.
В страховании существовало 2 государственные компании: Госстрах и Ингосстрах – компании, которые аккумулировали средства по добровольному и обязательному страхованию, и эти средства шли в качестве дохода в бюджет.
Сегодня страхование разбилось на две части:
внебюджетные фонды (общегосударственного значения) федерального уровня;
финансы страховых организаций.
Государственный кредит.
Государственный кредит широко использовался во внешнеэкономической деятельности государства. СССР получал кредиты от развитых капиталистических стран и иностранных юридических лиц. СССР выдавал кредит в страны, находящиеся на социалистическом этапе развития (т.е. кредит выдавался по политическому признаку).
Также государственный кредит использовался и на внутреннем рынке.
Государство выдавало кредиты предприятиям через систему государственных банков (это были регламентированные плановые кредиты).
Государство занимало денежные средства у населения путем выпуска ценных бумаг, но они часто носили принудительный характер (выдавали зарплату ценными бумагами).
В связи с перестройкой экономической системы, развитием рыночных отношений старая финансовая система стала меняться.
Факторы, под влиянием которых происходят изменения:
изменения в отношениях собственности (появились частная, государственная и муниципальная собственность);
признание роли денег;
изменение типа государственного устройства – появились 3 ветви власти:
законодательная (представительная);
исполнительная;
судебная.
появление новых видов доходов у предприятий и населения, и изменение денежных потоков;
учет международного опыта (появление внебюджетных фондов):
пенсионный фонд;
фонд обязательного медицинского страхования;
фонд социального страхования.
В большинстве учебников система финансов представлена:
общегосударственными финансами;
внебюджетными финансами;
государственным кредитом;
страхованием;
финансами хозяйствующих субъектов.
Эта точка зрения является переходной, она объединяет представления о финансовой системе СССР и представления о новых элементах системы финансов РФ.
На рубеже 20 и 21 вв. представитель санкт-петербургской научной школы финансов М.В. Романовский предложил для простоты восприятия разграничить систему финансов как совокупность финансовых отношений и финансовую систему как взаимосвязь финансовых институтов, иначе: экономический (объектный) аспект представлен совокупностью экономических отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения ВВП между государством, организациями и домохозяйствами (системой финансов), а организационный (субъектный) аспект - совокупностью субъектов, управляющих финансами. Мы будем придерживаться этой точки зрения.
Система финансов – понятие историческое, рассмотрим систему финансов современной Российской Федерации.
Рассмотрим систему финансов. Она включает в себя основные (укрупненные) подсистемы:
(государственные финансы; муниципальные финансы;
финансы организаций (предприятий);
финансы домохозяйств), объединённые в 2 сферы:
1) централизованные (публичные) финансы или государственные и муниципальные финансы
звено –государственные финансы
звено - муниципальные финансы;
2) децентрализованные финансы
звено финансы предприятий, организаций, учреждений;
звено - финансы домохозяйств.
Сферы и звенья отличаются формами и методами образования и использования финансовых ресурсов, каждая имеет свое функциональное назначение ( цели и задачи) , финансовый механизм. Каждая сфера системы финансов относительно самостоятельна и имеет свои собственные задачи. В то же время все элементы финансовой системы находятся во взаимной связи. Совокупность устойчивых отношений и связей между элементами системы финансов системы называется структурой финансовой системы.
Рассмотрим систему финансов Российской Федерации подробнее.
Государственные и муниципальные финансы.
В государственных и муниципальных финансах выделяют 3 уровня с точки зрения собственности:
федеральный (государственная федеральная собственность);
субъектов РФ ( государственная региональная союственность) ;
муниципальный ( муни ципальная собственность).
Федеральный + субъектов РФ = государственный уровень (государственные финансы).
На каждом уровне существуют свои элементы.
На федеральном:
федеральный бюджет;
государственные внебюджетные фонды.
государственный кредит на федеральном уровне.
На уровне субъектов РФ:
бюджеты субъектов РФ;
внебюджетные территориальные фонды субъектов РФ.
государственный кредит субъектов РФ.
На муниципальном уровне:
местный бюджет;
муниципальный кредит.
Таблица 2- Состав государственных и муниципальных финансов
|
Государственные и муниципальные финансы | ||
|
Государственные финансы |
Муниципальные финансы | |
|
Федеральный бюджет |
Региональные бюджеты (бюджеты субъектов РФ) |
Местные бюджеты |
|
Государственные внебюджетные фонды |
Территориальные внебюджетные фонды |
|
|
Государственный (федеральный) кредит |
Государственный (субъектов РФ) кредит |
Муниципальный кредит |
Бюджет, его признаки, функции. Классификация бюджетов.
Совокупность бюджетов всех уровней составляет бюджетную систему страны
Впервые слово бюджет стало использоваться в 17 веке. После революции 1686-1689 гг. английский король отказался от права устанавливать налоги без согласия парламента. Все расходы Англии были разделены на военные и цивильные (гражданские). Последние – предусматривали содержание короля и королевского двора. Законопроект о цивильных расходах хранился в особом мешке, на котором сидел министр финансов. Под бюджетом понимают план расходов и доходов государства, имеющий силу закона.
В современной экономической литературе бюджет определяется как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Признаки бюджета –
денежная форма;
плановый характер;
императивность, т.е. жесткая регламентация со стороны государства.
это - политический документ
Функции бюджета вытекают из функций финансов:
• перераспределительная функция (признают все авторы). Роль государственного бюджета заключается в том, что в результате функционирования государственного бюджета образуются доходы непроизводственной сферы, осуществляется финансовая помощь регионам, финансируются малорентабельные, но жизненно необходимые (сельское хозяйство) отрасли народного хозяйства, осуществляется социальная поддержка населения.
• контрольная функция. Бюджет позволяет осуществлять контроль за действиями исполнительной власти, который может осуществляться в различных формах – со стороны специализированных органов, наделенных контрольными полномочиями (например, Счетная палата), со стороны вышестоящей организации и др. В странах с развитыми демократическими традициями важное значение отводится общественному контролю, для развития которого принимаются специальные программы повышения прозрачности бюджетной системы. Бюджет принимается как закон и тем самым накладывает ограничения на действия правительства. В нем законодательно закреплены лимиты отдельных статей доходов и расходов, которые государство должно четко соблюдать при проведении социально-экономической политики.
Бюджет может рассматриваться в трех аспектах:
с экономической точки зрения бюджет - это система экономических отношений по поводу образования и использования централизованных денежных фондов разного уровня в целях обеспечения функций государства и местного самоуправления, финансирования широкого круга общественных потребностей. Такие отношения называются бюджетными;
с правовой точки зрения бюджет представляет финансовый план государства (муниципального образования), имеющий силу закона (решения представительных органов местного самоуправления). В ст. 11 Бюджетного Кодекса РФ установлено, что правовой формой федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов является федеральный закон, бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов - законы субъектов РФ, местных бюджетов - правовые акты представительных органов местного самоуправления. Закон о бюджете является основным финансовым документом страны. Он составляется на определенный период времени, именуемый бюджетным периодом;
с материальной точки зрения бюджет - это централизованный денежный фонд, предназначенный для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, имеющий свои количественные характеристики.
С точки зрения устройства бюджетной системы РФ выделяют 4 уровня
К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:
федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
(3) бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. (В Российской Федерации, городской округ — городское поселение, которое не входит в состав муниципального района, органы местного самоуправления которого обладают как полномочиями поселения, так и полномочиями муниципального района. Это – город областного, краевого, республиканского или окружного значения. Например в Омской области городским округом является город Омск. Статус городского округа, как муниципального образования определён Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»);
бюджеты городских поселений (районного значения) и сельских поселений и бюджеты внутригородских районов.
Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год и плановый двухлетний период, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации. Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет РФ.
По значимости выделяют бюджеты:
обычные (обыкновенные) – принимаются и исполняются ежегодно;
чрезвычайные (когда вводится чрезвычайное положение на территории).
С точки зрения взаимосвязей выделяют бюджеты:
собственные – бюджеты территории, которые принимаются и исполняются;
консолидированные - свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.
Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет РФ. (Сегодня термин «государственный бюджет» не применяется, так как существует понятие «консолидированного бюджета», который состоит из одного собственного бюджета государства – федерального бюджета и 85 бюджетов субъектов РФ (эти бюджеты также консолидированные).
Бюджет субъекта РФ и консолидированные местные бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории субъекта РФ составляют консолидированный бюджет субъекта РФ (республики в составе РФ, края, области, автономной области, автономного округа, городов Москвы и Санкт-Петербурга).
Сельские бюджеты нескольких муниципальных образований, имеющих общий бюджет, бюджеты поселков, городские бюджеты городов районного значения, расположенных на территории района, и районный бюджет составляют консолидированный бюджет муниципального район.
Совокупность федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов образует бюджет расширенного правительства.
Основные характеристики бюджетов – это основные количественные показатели.
Основными характеристиками федерального бюджета являются:
прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета;
общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;
дефицит (профицит) федерального бюджета.
Аналогичные основные характеристики имеют бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.
Рассмотрим основные характеристики бюджетов более подробно.
Для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации используется Бюджетная классификация Российской Федерации - группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемая для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности. Она обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов в РФ.
Бюджетная классификация Российской Федерации включает: классификацию доходов бюджетов; классификацию расходов бюджетов; классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов; классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления).
Доходы бюджетов, их состав.
Доходы – денежные средства, поступающие в бюджет в
Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Т.е. доходы бюджета – это часть поступлений, другую часть поступлений составляют кредиты, займы, не являющиеся доходами. Доходная часть бюджета должна формироваться на основе следующих принципов: денежной формы поступлений в бюджет; регулярности и полноты поступления средств в бюджет; равенства условий налогообложения; стабильности, устойчивости налоговой системы.
С точки зрения бюджетной классификации доходы бюджетов подразделяются на две группы:
Доходы (налоговые и неналоговые);
Безвозмездные поступления.
Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, а также группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций сектора государственного управления, используемой для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации Российской Федерации, которые в соответствии с настоящим Кодексом являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществляются Министерством финансов Российской Федерации.
Бюджетная классификация Российской Федерации включает:
классификацию доходов бюджетов;
классификацию расходов бюджетов;
классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
классификацию операций публично-правовых образований (классификацию операций сектора государственного управления).
По экономическому содержанию доходы подразделяются на три группы: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
С точки зрению Бюджетной классификации доходы делятся на две большие группы:
Налоговые и неналоговые доходы
Безвозмездные поступления
Основными являются налоговые доходы. Налоговые доходы бюджетов - это доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
В соответствии с Бюджетной классификацией налоговые доходы подразделяются на:
налоги на прибыль, доходы;
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
налоги на совокупный доход;
налоги на имущество;
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
государственная пошлина.
Налоги: определение, функции, классификации.
Налог – обязательный, безвозмездный, безвозвратный платеж, который уплачивается физическими и юридическими лицами в форме отчуждения денежных средств для обеспечения функций и задач государства. В НК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Основные признаки налога:
денежная форма;
обязательность;
налог не является компенсацией государству нарушенного какого-либо права;
связан с изменением формы собственности (частная собственность → государственная или муниципальная собственность);
безвозмездность;
безвозвратность (но исключения составляют переплаченные налоги).
Налоги выполняют ряд функций. Функции перераспределительная и контрольная присущи налогам, поскольку они являются частью финансовых отношений. Кроме того налоги выполняют специфические функции:
фискальную (с помощью системы изъятий образуются денежные доходы государства);
регулирующую (с помощью налогов можно регулировать социально-экономические процессы в обществе).
Налог считается установленным, если определены элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
С 1991 года в России началась новая налоговая реформа, в результате которой сформировалась совокупность налогов и сборов, перечисленных ниже. Введенная в действие с 1 января 1999 г. первая часть Налогового Кодекса РФ, предусматривает изменения в перечне действующих налогов и сборов.
Все налоги в Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
При установлении региональных местных налогов определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В 2015 г. в Российской Федерации действуют:
федеральные налоги и сборы:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборыза пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.
региональные налоги:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
местные налоги
земельный налог;
налог на имущество физических лиц
торговый сбор.
К неналоговым доходам бюджетов относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
средства самообложения граждан.
В соответствии с Бюджетной классификацией неналоговые доходы включают
страховые взносы на обязательное социальное страхование;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами;
доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
административные платежи и сборы
штрафы, санкции, возмещение ущерба и др.
К безвозмездным поступлениям относятся:
1) безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ. К ним относятся
дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ
2) безвозмездные поступления от нерезидентов;
3) безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
4) безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
5) безвозмездные поступления от наднациональных организаций.
Другие классификации доходов:
1. Доходы федерального бюджета делятся на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы
Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда будущих поколений.
К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
вывозных таможенных пошлин на газ природный;
вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
2. Все доходы делятся на собственные доходы бюджетов и субвенции.
Таким образом, формирование доходов бюджетов разных уровней происходит согласно Бюджетному кодексу.
Федеральный бюджет формируется за счет
федеральных налогов (зачисляемым полностью или частично); штрафов и пени, связанные с нарушением законодательства по налогам;
неналоговых доходов;
безвозмездных поступлений
Региональный бюджет формируется за счет
части федеральных налогов, региональных налогов; штрафов и пени, связанные с нарушением законодательства по налогам;
неналоговых доходов;
безвозмездных поступлений
Местный бюджет формируется за счет
части федеральных и местных налогов; штрафов и пени, связанные с нарушением законодательства по налогам;
неналоговых доходов, в том числе средств самообложения;
безвозмездных поступлений.
Расходы бюджетов, их классификации.
Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Это - денежные затраты государства на выполнение его функций.
Бюджетные расходы:
традиционно бюджетные расходы называются трансфертными – безвозмездное однонаправленное перемещение денежных средств (субсидии);
трансформационные расходы (помимо трансфертных), т.е. расходам государства противопоставляется движение товаров, работ и услуг (оплата труда бюджетникам);
кредитные расходы – те денежные средства, которые возвратятся (кредиты, займы, ссуды доходами не являются, а в расходной части существуют расходы на выдачу кредитов, ссуд, продажу выпущенных ценных бумаг).
Расходы планируются и исполняются в соответствии с единой бюджетной классификацией расходов и закрепляются за главными распорядителями и распорядителями.
Бюджетная классификация расходов часто уточняется в связи с потребностями государства.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:
1) общегосударственные вопросы:
функционирование Президента Российской Федерации;
функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования;
функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований;
функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций;
судебная система;
обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора;
обеспечение проведения выборов и референдумов;
международные отношения и международное сотрудничество;
государственный материальный резерв;
фундаментальные исследования;
резервные фонды;
прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов;
2) национальная оборона:
Вооруженные Силы Российской Федерации;
модернизация Вооруженных Сил Российской Федерации и воинских формирований;
мобилизационная и вневойсковая подготовка;
мобилизационная подготовка экономики;
подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности;
ядерно-оружейный комплекс;
реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества;
3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность:
органы прокуратуры;
органы внутренних дел;
внутренние войска;
органы юстиции;
система исполнения наказаний;
органы безопасности;
органы пограничной службы;
органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;
защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона;
обеспечение пожарной безопасности;
миграционная политика;
модернизация внутренних войск, спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны, а также правоохранительных и иных органов;
4) национальная экономика:
общеэкономические вопросы;
топливно-энергетический комплекс;
исследование и использование космического пространства;
воспроизводство минерально-сырьевой базы;
сельское хозяйство и рыболовство;
водное хозяйство;
лесное хозяйство;
транспорт;
дорожное хозяйство (дорожные фонды);
связь и информатика;
5) жилищно-коммунальное хозяйство:
жилищное хозяйство;
коммунальное хозяйство;
благоустройство;
6) охрана окружающей среды:
экологический контроль;
сбор, удаление отходов и очистка сточных вод;
охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;
7) образование:
дошкольное образование;
общее образование;
начальное профессиональное образование;
среднее профессиональное образование;
профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации;
высшее и послевузовское профессиональное образование;
молодежная политика и оздоровление детей;
8) культура, кинематография:
культура;
кинематография;
9) здравоохранение:
стационарная медицинская помощь;
амбулаторная помощь;
медицинская помощь в дневных стационарах всех типов;
скорая медицинская помощь;
санаторно-оздоровительная помощь;
заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов;
санитарно-эпидемиологическое благополучие;
прикладные научные исследования в области здравоохранения;
10) социальная политика:
пенсионное обеспечение;
социальное обслуживание населения;
социальное обеспечение населения;
охрана семьи и детства;
прикладные научные исследования в области социальной политики;
11) физическая культура и спорт:
физическая культура;
массовый спорт;
спорт высших достижений;
прикладные научные исследования в области физической культуры и спорта;
12) средства массовой информации:
телевидение и радиовещание;
периодическая печать и издательства;
прикладные научные исследования в области средств массовой информации;
13) обслуживание государственного и муниципального долга:
обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга;
обслуживание государственного внешнего долга;
14) межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований:
дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
иные дотации;
прочие межбюджетные трансферты .
Дефицит и профицит бюджета. Источники финансирования дефицита бюджета.
До 2001 г. бюджеты всех уровней принимались с дефицитом. В мировой практике существует два подхода к дефициту:
классический: дефицит свидетельствует о неблагополучии в экономике;
кейнсианский: дефицит рассматривается как эффективный инструмент политики государства.
Считается нормой, если дефицит составляет 2-3% от ВВП.
При принятии бюджета одновременно определялись источники его финансирования, которые можно разделить на 2 группы:
инфляционные источники (большая их часть является незаконными):
бумажная денежная эмиссия;
кредиты Центрального банка Правительству;
продажа Центральному банку при первичном размещении государственных ценных бумаг.
неинфляционные источники (разрешенные):
кредиты, займы.
До 1993 г. в финансировании дефицита бюджета преобладали инфляционные источники, с 1993 г. стали использоваться неинфляционные источники (главным стали ГКО – государственные бескупонные краткосрочные облигации).
Неинфляционные источники могут превращаться в инфляционные, если государство использует непроизводительно привлеченные кредитные ресурсы (кредит берем на зарплату, следовательно, используем его непроизводительно).
В Бюджетном кодексе разрешено принимать бюджеты с дефицитом (принцип сбалансированности бюджета).
На всех уровнях бюджетной системы могут использоваться внутренние источники, внешние – на федеральном уровне и с 2008 г на уровне субъектов РФ.
Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:
государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ;
кредиты кредитных организаций в валюте РФ;
бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ;
кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ;
изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;
иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;
Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:
государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;
кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;
кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;
иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.
Для каждого уровня бюджетной системы в Бюджетном Кодексе источники покрытия дефицита бюджета уточняются. Местные бюджеты не имеют права использовать внешние источники финансирования своего дефицита бюджета.
Внебюджетные фонды.
Государство для выполнения своих функций создает разнообразные целевые фонды денежных средств. Государственный внебюджетный фонд - это форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Эти фонды могут быть консолидированы в бюджете, либо существовать вне бюджетов. В последнем случае они называются внебюджетными. Они характеризуются более узкой направленностью по сравнению с бюджетом, а также собственными источниками доходов. И те, и другие являются методом перераспределения национального дохода и включаются в бюджетную систему страны. В России внебюджетные фонды создаются с начала 90-х гг.
Внебюджетные фонды социального назначения - это государственные фонды денежных средств, которые образуются вне федерального бюджета и управляются органами государственной власти РФ (Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ). Они предназначенные для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей; социальное обеспечение в случае безработицы; охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Основными доходами внебюджетных фондов являются страховые взносы работодателей и межбюджетные трансферты.
Пенсионный Фонд РФ (ПФ) был создан в 1990 г. Его назначение - в распределении средств для пенсионного обеспечения на основе принципа солидарности поколений, а с 2002 сочетания принципа солидарности поколений и накопительного принципа. Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово - кредитным учреждением.
Пенсионный фонд осуществляет ряд социально значимых функций:
учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
назначение и выплата пенсий.
назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т.д.
персонифицированный учет
выдачу сертификатов на получение материнского (семейного) капитала и др.
Фонд социального страхования (ФСС) РФ был создан в. 1991 г. Его целью является обеспечение государственных гарантий в области социального страхования.
Средства ФСС расходуются на:
выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам; женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
родовые сертификаты,
социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;
оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории РФ и в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в РФ, а также на лечебное (диетическое) питание;
частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев - профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно - массовое обслуживание);
частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей работающих граждан;
частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых для учебно-тренировочного процесса) и др.
Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) были созданы в 1991 г. Они включают Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды. Обязательное медицинское страхование в РФ является всеобщим для населения. Объектом медицинского страхования выступает страховой риск, связанный с затратами на медицинское обслуживание при наступлении страхового случая. Обязательное медицинское страхование должно гарантировать гражданам получение медицинской помощи за счет накопленных средств.
Для осуществления своей деятельности Фонды обязательного медицинского страхования заключают договоры со страховыми организациями, которые получили лицензию на ведение медицинского страхования. Фонды выделяют средства страховой компании для оплаты тех медицинских услуг, которые будут оказаны медицинскими учреждениями лицам, застрахованным данной компанией. Медицинские услуги предоставляются населению в пределах гарантированного государством объема услуг.
Основными статьями расходов средств ФОМС являются:
оплата медицинских услуг;
содержание аппарата фондов;
финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования;
создание страхового запаса.
Государственный и муниципальный кредит
Государственный кредит – это экономические отношения, в которых государство может выступать кредитором, заемщиком или гарантом. Государственный кредит представляет собой понятие, находящееся на стыке финансов и кредита. Следовательно, в нём можно найти черты и тех и других отношений.
Субъектами госкредита, с одной стороны, выступает государство, а с другой стороны, – физические и юридические лица, другие государства.
Функции госкредита:
перераспределительная;
формирование и использование централизованного денежного фонда – бюджета;
замещение действительных денег кредитными деньгами (в 1993-1995 гг. государство выпускало казначейские обязательства, которые можно было использовать как квазиденьги, т.к. казначейские обязательства – это ценные бумаги, которыми можно было заплатить за товары, работы и услуги и уплатить налоги;
контрольная (в зависимости от школы: в Санкт-Петербургской нет).
Госкредит может существовать в следующих формах:
госкредиты, в том числе бюджетные кредиты;
займы (выпуск долговых ценных бумаг);
гарантии.
Преимущества госкредита:
дает государству неинфляционные источники покрытия дефицита бюджета, но неинфляционные источники могут превратиться в инфляционные;
в случае нехватки налоговых и неналоговых доходов кредит может способствовать экономическому развитию страны;
госкредит воздействует на денежную политику, т.е. при помощи госкредита можно регулировать денежную массу в стране;
госкредит – форма международного сотрудничества и взаимной помощи, поэтому важны факторы политического характера.
Недостатки:
госкредит – это налог, взятый наперед, т.е. до момента сбора. Берем кредит сегодня, а погашаем его завтра за счет налогов;
чрезмерные заимствования ведут к политической и экономической зависимости от других государств.
Положительное и отрицательное влияние госкредита зависит от того, как используется денежные средства кредита.
Государство как заемщик.
Исторически в отношениях государственного кредита государство выступало преимущественно как заемщик. Это связано с необходимостью:
финансирования дефицита бюджета;
покрытия временных разрывов в поступлении доходов;
рефинансирования уже имеющихся задолженностей;
финансирования целевых программ.
Займы (выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг) являются альтернативой повышения налогов при недостаточности бюджетных средств, поэтому целесообразность использования государственного кредита определяется политическими и социально-экономическими факторами.
Кредит формирует поступления в бюджет. Источниками государственного кредита, когда государство выступает в качестве заемщика, служат временно свободные средства юридических и физических лиц, международных финансовых организаций, иностранных государств.
Государственный кредит оказывает влияние на величину бюджетного фонда; структуру расходов; условия воспроизводства.
В результате заимствований образуется государственный или муниципальный долг. Различают государственный долг РФ, государственный долг субъекта РФ и муниципальный долг.
Российская Федерация и субъекты РФ могут заимствовать максимум на 30 лет, а муниципальные образования – максимум на 10 лет.
Государство как кредитор
Государство как кредитор использует следующие виды кредитов:
бюджетный кредит - денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах;
целевой иностранный кредит (заимствование) - форма финансирования проектов, включенных в программу государственных внешних заимствований Российской Федерации, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов. Целевые иностранные кредиты (заимствования) включают связанные кредиты иностранных государств, иностранных юридических лиц, а также нефинансовые кредиты международных финансовых организаций;
связанные кредиты иностранных государств, иностранных юридических лиц - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок товаров, работ и услуг за счет средств иностранных государств, иностранных юридических лиц в основном в стране кредитора;
нефинансовые кредиты международных финансовых организаций - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций.
1. По политическим причинам государство выдает кредиты другим странам, в том числе странам СНГ.
2.
Выдает бюджетные кредиты юридическим
лицам на конкурсной основе. Обычно
кредит выдается под
или
ставки рефинансирования ЦБ. Если кредит
используется не по целевому назначению,
то основная сумма должна быть немедленно
возвращена в бюджет, а за использование
денежных средств ставка равна 2-3 ставкам
рефинансирования. Эта форма сегодня
является неэффективной.
3. Бюджетные кредиты предоставляются из вышестоящего бюджета нижестоящему для покрытия кассовых разрывов.
Государство как гарант.
Государство выступает гарантом по кредитам, которые юридические лица берут кредиты у коммерческих банков. Гарантии выдаются на конкурсной основе.
Финансы организаций (предприятий)
Исходным звеном системы финансовых отношений являются финансы хозяйствующих субъектов - организаций (предприятий). На предприятиях создаются первичные финансовые ресурсы, которые затем распределяются по различным каналам финансовой системы. Финансы организаций (предприятий) представляют собой наиболее дискуссионное понятие в сфере финансов. Это касается определения финансов организаций (предприятий), их функций, принципов.
Под финансами организаций и предприятий понимают:
денежные отношения, возникающие в результате движения денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых на организациях и предприятиях денежных фондов ;
денежные отношения, в которые фирма вступает для обеспечения своей жизнедеятельности ;
денежные отношения, связанные с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков;
совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов ;
денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования ;
относительно самостоятельную сферу системы финансов государства, охватывающих широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств .
В международной практике наиболее распространенной организационно-правовой формой предприятия являются акционерные общества (корпорации), поэтому содержание финансов организаций (предприятий) ограничивается сферой корпоративных финансов.
Вследствие разнообразия современных предприятий можно предложить несколько классификаций финансов предприятий.
Существуют финансы коммерческих и некоммерческих предприятий (организаций). Они отличаются целевыми установками.
По отраслевому признаку различают:
финансы традиционных отраслей (например, финансы промышленных предприятий, финансы сельскохозяйственных предприятий, финансы строительных, торговых предприятий);
финансы относительно новых для России отраслей (например, финансы кредитных организаций, финансы страховых организаций (но не государственных), финансы профессиональных участников РЦБ).
Финансовые отношения возникают в связи с образованием и распределением денежных средств, которыми располагает предприятие.
Функции финансов предприятия
По поводу функций финансов организаций (предприятий) среди экономистов нет единого мнения. Большинство выделяет распределительную и контрольную функцию финансов организаций (предприятий). Л. Павлова добавляет воспроизводственную функцию. В. Белолипецкий считает, что финансы организаций (предприятий) выполняют функции обслуживания денежными средствами жизнедеятельности предприятия, обеспечение финансовых пропорций, воспроизводственную, финансового планирования . В.Бочаров относит к функциям финансов функцию формирования и использования капитала, доходов и денежных фондов и контрольную функцию. Представители санкт-петербургской школы выделяют функции регулирования денежных потоков предприятий, формирования и использования финансовых ресурсов .
Место финансов предприятий (организаций)
Если государственные и муниципальные финансы – это стержень системы финансов, то финансы предприятий – это фундамент системы финансов, потому что здесь создается НД и ВВП.
Финансы предприятия связаны с производством и отражают состояние экономики страны. Считается, что финансы обслуживают все 4 стадии воспроизводственного процесса на микроуровне. Проявление финансовых отношений разнообразно. Они существуют как внутри предприятия, так и с внешними субъектами – государством, другими предприятиями.
Принципы организации финансов предприятия.
Финансовая деятельность организаций и предприятий основана на следующих принципах:
Принцип сочетания государственного регулирования и хозяйственной самостоятельности организации. Самостоятельность организаций и предприятий проявляется в их выборе сферы деятельности, источников финансирования, в определении направления расходов, в формировании цен, в выборе партнеров. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство определяет отдельные стороны деятельности предприятий, например, амортизационную политику. Так, законодательно регламентируются взаимоотношения предприятий с бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами.
Принцип самофинансирования и коммерческого расчета. Данный принцип означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия.
Этот принцип предполагает получение прибыли (обеспечение рентабельности производства), обеспечение собственными и заемными источниками всех расходов, связанных с производством, уплатой налогов в бюджет и внебюджетные фонды, инвестиционным процессом.
Принцип материальной заинтересованности и материальной ответственности. Субъекты финансовых отношений несут реальную экономическую ответственность за фактические результаты работы и своевременное выполнение обязательств.
Материальная
заинтересованность. Этот принцип
объективно предопределен основной
целью предпринимательской деятельности
— извлечением прибыли. Заинтересованность
в результатах хозяйственной деятельности
в равной степени присуща работникам
предприятия, самому предприятию и
государству в целом. На уровне отдельных
работников реализация этого принципа
должна быть обеспечена достойной оплатой
труда за счет фонда оплаты труда и
прибыли, направляемой на потребление
в виде премий, вознаграждений по итогам
работы за год, за выслугу лет, материальной
помощи и других стимулирующих выплат.
Для предприятия данный принцип может
быть реализован через стимулирование
его инвестиционной деятельности
.
Интересы государства обеспечиваются
посредством увеличения поступлений в
бюджеты различных уровней соответствующих
сумм налоговых платежей.
Материальная ответственность. Означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятия. В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат кредитов, погашение векселей, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.
Принцип финансового контроля. Реализация данного принципа на уровне предприятия предусматривает такую организацию финансов, которая обеспечивает возможность осуществления внутрифирменного финансового контроля на основе внутреннего анализа и аудита. При этом внутрифирменный анализ и аудит должен проводиться непрерывно, охватывать все участки финансово-хозяйственной деятельности и быть результативным.
Принцип разграничения средств основной и инвестиционной деятельности. Он означает, что оборотные средства организаций и предприятий, закрепленные за основной деятельностью, нельзя использовать на инвестиционные цели (капитальное строительство), и наоборот, поскольку сохранность оборотных средств - залог стабильности предприятия.
Принцип деления капитала организации на собственный и заемный. К собственным относят средства, закрепленные за организацией в бессрочное пользование. К собственным относятся уставный капитал (фонд), прибыль, резервные и страховые фонды, а также приравненные к собственным - резервы, целевое финансирование. К заемным можно отнести банковские кредиты, займы, привлеченный каптал (кредиторскую задолженность), то есть средства, получаемые организацией на время.
Принцип формирования финансовых резервов, способствующих сглаживанию кризисных явлений. Данный принцип связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.
Принцип целевой направленности финансовой работы. Целью может быть рост рентабельности, устойчивое положение на рынке и т.д.
Принцип плановости и системности. Поставленные цели должны быть реализованы в плановом порядке. Выбор цели предполагает выбор путей ее достижения, для чего предприятия используют планирование, в том числе и финансовое.
Принцип диверсификации источников финансирования. Применяется для общего роста рентабельности и для снижения риска, страхования.
Принцип нормирования и лимитирования финансовых средств. Так же способствует финансовой устойчивости и снижению рисков в финансовой области путем введения ограничений – норм и лимитов. Нормы - установленная мера, уровень в финансовых расчетах, взаимоотношениях, процессах. Лимиты – это финансовые ограничения, которые могут вводиться государством (лимиты расходов на рекламу, на представительские расходы), устанавливаться самой организацией и предприятием (лимиты на вложения в дочерние структуры).
Для обеспечения простого и расширенного воспроизводства в рамках предприятия используют как собственные, так и привлеченные ресурсы. Формы и методы, характеризующиеся перераспределением финансовых ресурсов на безвозвратной, безвозмездной основе, называются финансированием, на срочной, возвратной, платной основе - кредитованием. Кроме того, предприятие может использовать смешанные формы и методы.
Простое воспроизводство (самоокупаемость) реализуется за счет собственных источников финансовых ресурсов. Текущие затраты возмещаются за счет выручки (полученных доходов).
Расширенное воспроизводство может осуществляться также за счет внутренних источников (самофинансирование), однако оно требует не только получение прибыли, но и ее накопление и производительное использование. В рыночной экономике осуществлять расширенное воспроизводство за счет собственных источников не эффективно, так как темпы накопления ниже, чем темпы роста потребностей в финансовых ресурсах в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка. Поэтому каждое предприятие определяет для себя необходимость и возможность использования привлеченных финансовых ресурсов.
Финансовые службы предприятий, организаций и учреждений.
Финансовая служба – это субъект управления финансами предприятия или система создающая и использующая финансовый механизм для обеспечения его эффективной деятельности.
Под финансовой деятельностью понимают деятельность по формированию (привлечению) финансовых ресурсов, их использованию и контролю за ними. К финансовым отношениям организаций и предприятий, относятся отношения с поставщиками, покупателями, учредителями, инвесторами, государством, финансовыми институтами, наемными работниками:
Согласно традиционного подхода финансовые отношения у организации (предприятия) возникают:
в связи с формированием первичных доходов, образованием и использованием в хозяйственных подразделениях материального производства целевых фондов внутрихозяйственного назначения. Одни из них используются на удовлетворение производственных потребностей, а другие - социальных;
между предприятиями при внесение паевых взносов в уставный капитал, инвестировании средств в акции и облигации других предприятий;
с филиалами, дочерними предприятиями в связи с перераспределением финансовых ресурсов;
с контрагентами в связи с выполнением финансовых обязательств;
с работниками по заработной плате;
со страховыми организациями в связи с формированием и использованием различных страховых фондов;
с банком в связи с получением кредитов, их погашением, уплатой процентов по ним;
с государством по поводу уплаты налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды;
с государством по поводу государственного финансирования;
связанные с несостоятельностью (банкротством) предприятий;
по поводу корпоративных действий (слияния, выделения, поглощения и т.д.).
К факторам, влияющим на организацию финансов организаций и предприятий, относятся:
отраслевые технико-экономические особенности;
формы собственности,
организационно-правовая форма;
размеров предприятий;
численности работающих
отраслевых особенностей
объемов предприятий (объемов выручки);
действующая законодательная и нормативная база;
субъективные факторы (уровень и качество образования руководителей и специалистов, представлений собственника о том, как должна быть организована служба.) и др..
Между тем финансы всех форм организаций (предприятий) обладают общими чертами:
основу содержание финансов предприятий составляют распределительные денежные отношения;
финансы предприятий выполняют функцию, связанную с формированием и использованием денежных доходов, фондов предприятия;
финансы предприятий выполняют контрольную функцию;
единая правовая база, единая финансовая документация;
применение общих методов, таких как планирование и прогнозирование, самофинансирование, инвестирование, кредитование, налогообложение, фондообразование, применение разных систем расчетов, материальное стимулирование и ответственность, страхование, анализ и т.д.
Понимание финансовой службы и финансовой работы вытекает из понимания финансов предприятий, их функций и принципов.
Существуют предприятия, в которых организованы самостоятельные финансовые службы, и предприятия, где роль финансовых служб выполняет бухгалтерия, и предприятия, где есть самостоятельные финансовые службы.
Финансовая служба предприятия может быть представлена
Специалистом
Сектором, департаментом, отделом, управлением
Более подробно см. тему 5 «Управление финансами».