Тема 11 Фінансова звітність підприємства

Звітність - це система узагальнюючих і взаємопов'язаних показників стану і використання основних і оборотних засобів, про джерела їх формування , фінансові результати, напрямки використання прибутку тощо.

Метою складання фінансовою звітності є наданням користувачам для прийняття відповідних рішень повної, правдивої, неупередженої інформації про фінансові результати діяльності та фінансовий стан підприємства. Тобто фінансова звітність повинна задовольняти інтереси користувачів, якими є юридичні та фізичні особи.

Звітність класифікують на: статистичну, бухгалтерську, податкову і оперативному.

Фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності і рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Бухгалтерська звітність - сукупність показників обліку, які відображаються у формі таблиць, що характеризують використання основних засобів, виробничих і трудових ресурсів за певний період.

Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» фінансова звітність підприємства включає чотири річні форми:

• Баланс (ф. № 1);

• Звіт про фінансові результати (ф. № 2);

• Звіт про рух грошових коштів (ф. № 3);

• Звіт про власний капітал (ф. № 4).

Зміст, форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються П(С)БО 2 «Баланс».

Структура Балансу відповідає балансовому рівнянню, яке зв'язує між собою три поняття:

• активи - це всі цінності, що належать підприємству або, що

використовуються ним;

• власний капітал — внутрішні джерела утворення засобів підприємства (прибуток, внески засновників (акціонерів));

• зобов'язання — зовнішні джерела утворення засобів підприємства (аванси покупців, кредити банку).

Кожен окремий вид майна в активі або джерело його утворення в пасиві називається статтею балансу. Статті балансу згруповані в розділи – три в активі балансу (оборотні та необоротні активи і витрати майбутніх періодів), та п'ять в пасиві балансу (власний капітал, забезпечення наступних витрат і платежів, довгострокові зобов'язання, поточні зобов'язання та доходи майбутніх періодів).

В кінці звітного року проводиться реформація балансу – розподіл за рішенням власника фінансового результату за статтями балансу.

Зміст і форма Звіту про фінансові результати (ф. № 2), загальні вимоги до розкриття його статей визначені в П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати", що поширюється на підприємства, організації та юридичні особи всіх форм власності, крім банків, бюджетних установ. Звітним періодом для складання Звіту про фінансові результати є календарний рік. Ця форма складається наростаючим підсумком з початку року.

Для відображення доходів, витрат і фінансових результатів у Звіті про фінансові результати призначені рахунки доходів і витрат, згруповані у відповідні класи: клас 7 "Доходи й результати діяльності", клас 9 "Витрати діяльності" – Плану рахунків, назва яких дослідно збігається з найменуванням статей форми № 2.

Для заповнення розділу «Елементи операційних витрат» Звіту про фінансові результати Планом рахунків передбачено рахунки класу 8 «Витрати за елементами».

Звіт про рух грошових коштів (ф. № 3) містить інформацію про грошові потоки підприємства за звітний період. Під грошовими потоками розуміють надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

Зміст, форма та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються в П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів".

Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів»:

• визначення змін залишків грошових коштів та їх еквівалентів;

• визначення руху грошових коштів у результаті операційної діяльності;

• визначення руху грошових коштів у результаті Інвестиційної діяльності;

• визначення руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності;

• подання отриманої інформації у формі Звіту про рух грошових коштів.

При складанні Звіту про рух грошових коштів потрібно користуватись всіма формами фінансової звітності і даними аналітичного бухгалтерського обліку.

Даний Звіт допомагає інвесторам отримати відповідні на наступні питання про підприємство:

• здатність генерувати позитивні грошові потоки;

• здатність виконувати зобов'язання і виплачувати дивіденди;

• потреба у зовнішньому фінансуванні;

• інвестиційні та фінансові операції за звітний період.

Звіт про власний капітал складають з метою надання користувачам узагальненої інформації про всі доходи і витрати, що впливають на власний капітал підприємства протягом звітного періоду, а також про інші зміни власного капіталу, що дає можливість оцінити зміни в фінансовому стані та причини таких змін.

Зміст та форма цього Звіту, а також загальні вимоги до розкриття його статей визначається П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал».

Основні складові власного капіталу:

• статутний капітал (зареєстрований) – номінальна вартість простих та привілейованих акцій, зафіксована в установчих документах;

• пайовий капітал – сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачене установчими документами;

• додатковий вкладений капітал – сума перевищення продажу акцій над їх номінальною вартістю (емісійний дохід);

• інший додатковий капітал – сума дооцінки необоротних активів, вартість активів, безкоштовно отриманих підприємством від фізичних і юридичних осіб, інші види додаткового капіталу;

• резервний капітал – сума резервів, створених акціонерним товариством згідно з чинним законодавством або установчими документами;

• нерозподілений прибуток (непокриті збитки) – прибуток реінвестований у підприємство або непокритий збиток;

• неоплачений капітал – заборгованість власників (учасників) за внесками до статутного капіталу;

• вилучений капітал – фактична собівартість акцій власної емісії, викуплених товариством у своїх акціонерів.

Компоненти фінансової звітності відображають різні аспекти господарських операцій і подій за звітний період, відповідну інформацію попереднього звітного періоду і розкриття облікової політики та її зміни, що робить можливим ретроспективний та перспективний аналіз діяльності підприємства.