9.2.Плательщики налога на доходы физических лиц

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются налоговые резиденты Российской Федерации (физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году), а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами государства. Нормативный документ – гл. 23 «Налог на доходы физических лиц».

9.3.Объект налогообложения

Обязанность заплатить налог возникает, как следует из его названия, в случае получения физическим лицом дохода как в денежной, так и в натуральной форме, а также в случае получения материальный выгоды.

Доход может быть получен как от источников, расположенных в Российской Федерации, так и за ее пределами. И если для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога возникает исходя из совокупности доходов полученных, как в Российской Федерации, так и за ее пределами, то для нерезидентов обложению НДФЛ подлежат только доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

9.4.Налоговая база

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. При ее расчете нужно учесть доходы:

– полученные в денежной форме;

– полученные в натуральной форме;

– полученные в виде материальной выгоды;

– возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.

Доходы, выраженные в иностранной валюте Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов.

Удержания из дохода налогоплательщика, сделанные по его распоряжению, по решению суда или иных органов, не уменьшают налоговой базы.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, братьями и сестрами).

9.5. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

При получении дохода в натуральной форме может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях, в частности органов, уполномоченных в области статистики, ценообразования, а также информация биржевых котировок.

К доходам налогоплательщика в натуральной форме относятся:

– оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

– полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

Примечание. Использование налогоплательщиком в личных целях служебного автотранспорта и мобильной связи, оплаченной из средств работодателя, является доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ в той мере, в которой полученную экономическую выгоду можно оценить.

- оплата труда в натуральной форме.

Перечень источников дохода является открытым.