Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Саратовский государственный аграрный университет

имени Н. И. Вавилова»

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

краткий курс лекций

Саратов 2014

УДК 336.22 (042.4)

ББК 68.261

А 45

Рецензенты:

доктор экономических наук, доцент,

Калашников Игорь Борисович

кандидат экономических наук, доцент кафедры

Попченко Елена Леонидовна

А 45

Налоги и налогообложение: краткий курс лекций для студентов /Сост.: Л.Н.Алайкина//ФГБОУ ВПО «Саратовский ГАУ». – Саратов, 2014. – 66 с. Краткий курс лекций по дисциплине «Налоги и налогообложение» составлен в соответствие с рабочей программой дисциплины и предназначен для студентов. Краткий курс лекций имеет цель сформировать у студентов теоретические знания, необходимые для формирования навыков расчета налоговых платежей, порядка их уплаты, профессиональной аргументации при разборе стандартных ситуаций в сфере налогообложения УДК 336.22 (042.4) ББК 68.261

© Алайкина Л.Н., 2014

© ФГБОУ ВПО «Саратовский ГАУ», 2014

Введение

Структура курса лекций по дисциплине «Налоги и налогообложение» соответствует рабочей программе указанной дисциплины. Изучение курса направлено на то, чтобы дать теоретические представления об основах налогообложения, налоговой политики, а также основ налоговой системы России. В центре внимания обучающихся находятся вопросы понимания роли и места налоговой системы в государстве, принципы организации эффективной налоговой системы. В результате творческого усвоения учебного материала должно быть получено комплексное представление об основах налоговой системы России, особенностях и недостатках существующего налогового механизма, порядке исчисления и уплаты основных налогов.

Материалы краткого курса лекций «Налоги и налогообложение» ориентированы на получение практических навыков. Таких как: умение определять объекты налогообложения по различным видам налогов, рассчитывать размер налоговой базы, определять ставки налогов, возможность предоставления налоговых льгот, а также производить расчет сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и определять сроки их уплаты.

Лекция 1 Основы теории налогообложения

1.1. Понятие и экономическая сущность налогов

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами. Налоги имеют специфическое назначение — мобилизация средств в бюджет.

Статья 8 Налогового Кодекса дает полное определение налога: «Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».[1]

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).[1]

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие:

• обязательность;

• индивидуальная безвозмездность;

• отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

• направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

• обязательность;

• одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.