Тема 3. Аудит кассовых операций.

1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки.

1. Источники информации необходимые для проверки.

2. Методика аудиторской проверки кассовых операций.

1. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки

Аудиторская организация, аудиторы при проверке данного участка учета обязаны руководствоваться следующими нормативными документами:

1. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95).

2. Порядка ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России №40 от 22.09.93).

3. Федеральный закон РФ № 54-ФЗ от 22.05.03 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт».

4. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).

5. Методические указания по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к Письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.94).

6. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).

7. Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджет РФ (Центробанк РФ от 18.08.93 №51)

8. Постановление Госкомстата РФ от 18 .08.98 №88 в редакции Постановления Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций и учету результатов инвентаризации» (в редакции от 03.05.00).

9. Указания ЦБ РФ от 14.11.01 № 1050-У «Об установлении придельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

10. Положение Центрального банка РФ от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»

11. Письмо Минфина Росси от 12.02.2002г. №3-01-01/11-71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки».

2. Источники информации необходимые для проверки

Для проверки аудитором (аудиторской организацией) используются следующие основные документы, регистры бухгалтерского учета и финансовая (бухгалтерская) отчетность:

- кассовая книга;

- отчеты кассира;

- приходные кассовые ордера;

- расходные кассовые ордера;

- журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров;

- журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров;

- журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;

- журнал (книга) регистрации депонентов;

- журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

- оправдательные документы к кассовым документам;

- авансовые отчеты;

• журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);

• Главная книга;

• баланс предприятия (ф. № 1);

• отчет о прибылях и убытках (ф. №2);

• отчет о движении денежных средств (ф. №4).