2.4 Влияние налоговых платежей на результаты деятельности предприятия

Налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу предприятия и прежде всего на конечные финансовые результаты. Механизм влияния налоговых платежей на работу предприятия показан на рисунке 1.

Из рисунка 1 следует, что налоговые платежи влияют на конкурентоспособность продукции, отпускные цены и тарифы, себестоимость продукции, объем реализации, а в конечном итоге на величину чистой прибыли и, следовательно, на финансово-экономическое положение предприятия.

Коммерческие организации являются основой для развития экономики страны. От уровня и динамики их развития зависит величина доходной части бюджетов разных уровней, величина национального дохода и ВВП. Поэтому основная задача государства должна заключаться в создании благоприятных условий для их развития. В этом случае достигается обоюдная выгода – максимум поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней и создания предпосылок для снижения налогового бремени на коммерческие организации.

Рисунок 1  Механизм влияния налоговой системы на результаты деятельности коммерческой организации.

Налоги, уплачиваемые предприятием, влияют на финансово-экономическое положение по-разному и далеко не в одинаковой степени. Считается, что наибольшее влияние на финансовые результаты оказывают прямые налоги по сравнению с косвенными. Косвенные налоги включаются в цену продукции, их конечным плательщиком оказывается население. Но это не значит, что косвенные налоги не влияют на конечные результаты работы предприятия. Механизм их влияния показан на рисунке 2.

Из рисунка 2 следует, что косвенные налоги включаются в цену продукции, вследствие чего она увеличивается, а, следовательно, снижается конкурентоспособность продукции, так как цена является одной из важнейших ее составляющих. В свою очередь снижение конкурентоспособности продукции отрицательно влияет на объем реализации, а, следовательно, и на величину себестоимости и прибыли предприятия. Косвенные налоги не только посредственно (через конкурентоспособность продукции и объем реализации) влияют на финансовые результаты работы предприятия, но частично и прямо.

Рисунок 2  Механизм влияния косвенных налогов на финансовые результаты работы предприятия

Изучим влияние налогообложения на формирование финансовых результатов ООО "Монолит-Екб" (таблица 7).

Таблица 7 - Показатели формирования финансовых результатов ООО "Монолит-Екб", с учетом степени влияния налогообложения

Показатели	Годы				Изменение (+;-)
	2010	2011	2012	2012 к 2011		2011 к 2010	2012 к 2010
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
Выручка от продажи продук-ции и прочие доходы с НДС и другие косвенные налоги	473005,71	531833,316	357736,47	-174096,85		58828,245	-115268,6
НДC и прочие косвенныеналоги, полученные в составе выручки и доходов	91246,071	102589,316	69006,47	-33582,846		11343,245	-22239,601
Выручка от продажи продук-ции и прочие доходы без НДС и других косвен-ных налогов	381759	429244	288730	-140514		47485	-93029
Себестоимость продукции	320838	422847	367569	-55278		102009	46731
Коммерческие расходы	5185	4864	3294	-1570		-321	-1891
Прочие расходы, относимые на финансовые результаты деятельности	18972	20127	19879	-248		1155	907
Чистая прибыль, после уплаты всех налогов	25979	-14197	-79445	-		-	-
Сумма уплаченных налогов	80370,691	103909,514	86060,924	-17848,59		5690,233	23538,823

Продолжение Таблицы 7 - Показатели формирования финансовых результатов ООО "Монолит-Екб", с учетом степени влияния налогообложения

Показатели	Годы				Изменение (+;-)
	2010	2011	2012 к
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2012 к 2011		2011 к 2010	2012 к 2010
Сумма уплаченных налогов, без/косвенных	-10875,38				1320,198
Прибыль до уплаты налогов, без косвенных	69495				-13791
Степень влияния налогов на финансовые результаты деятельности,%	32				-
Сумма уплаченных налогов, без/косвенных	-10875,38				1320,198
Прибыль до уплаты налогов, без косвенных	69495				-13791
Степень влияния налогов на финансовые результаты деятельности,%	32				-
Сумма уплаченных налогов, без/косвенных	-10875,38				1320,198

Из таблицы следует, что наибольшую величину в общей совокупности, взимаемых, с предприятия налогов занимают: НДС - в течение всего исследуемого периода, налог на прибыль в 2010 году, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды – в течение всего исследуемого периода. В 2011 году произошел рост прочих расходов, относимых на финансовые результаты деятельности на 1155 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом, но в 2012 году данные налоги снизились на 248 тыс. руб. Налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов деятельности в 2012 году составили 2192.454 тыс. руб., т.е. на 421.256 тыс. руб. и на 372.834 тыс. руб. больше, чем в 2011 и 2010 гг. В 2011 году общая сумма уплаченных налогов увеличилась на 5690.233 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом. В дальнейшем наблюдалось снижение в 2012 году налогов на 17848.59 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом.

Следующим шагом является определение аналитических коэффициентов (таблица 8), характеризующих уровень налоговой нагрузки на финансовый результат, чистую прибыль, издержки производства и обращения и пр.

Рассчитаем коэффициент влияния косвенных налогов на финансовые результаты деятельности по формуле:

Рассчитаем коэффициент влияния прямых налогов на финансовые результаты деятельности по формуле:

Рассчитаем коэффициент влияния налога на прибыль (на балансовую прибыль) по формуле:

Все полученные аналитические коэффициенты сведем в таблицу 8.

Таблица 8 Динамика аналитических коэффициентов налоговой нагрузки объекта исследования

Коэффициенты	Годы				Изменение (+;-)
	2010	2011	2012	2011 к 2010 гг.		2012к 2011	2012 к 2011
коэффициент влияния косвенных налогов на финансовые результаты деятельности	0,239	0,239	0,239	-		-	-
коэффициент влияния прямых налогов на финансовые результаты деятельности	-	0,003	0,59	-		0,056	-
коэффициент влияния налога на прибыль	0,325	-	-	-		-	-

Коэффициент влияния косвенных налогов на финансовые результаты деятельности характеризует степень воздействия на выручку косвенного налогообложения. Значение данного коэффициента в течение тех лет не был изменен и равен 0,239.

Коэффициент влияния прямых налогов на финансовые результаты деятельности характеризует степень воздействия на выручку прямого налогообложения. Данный коэффициент в 2012 году увеличился на 0,056 по сравнению с 2011 годом.

Коэффициент влияния налога на прибыль характеризует уровень воздействия обложения налогом на прибыль предприятия. Данный коэффициент в 2010 году составил 0,325. За последующие годы коэффициент влияния налога на прибыль не был рассчитан, так как ООО "Монолит-Екб" место прибыли получило убыток до налогообложения.