МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"Уральский Финансово-Юридический институт»

Дипломная работа

Тема: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ: ПРОБЛЕМЫ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ, ПУТИ РЕШЕНИЯ

Факультет финансовый Исполнитель: Черняева А.В.

Специальность «Финансы и кредит» группа ФКФСПЗ 2309

Кафедра ФДОиК Научный руководитель: Окунева Л.А.

Дата защиты Нормоконтролер:

Оценка Рецензент:

Екатеринбург

2013г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ 5

1.1Сущность прибыли предприятия, ее формирование и использование 5

1.2 Экономическая сущность налога на прибыль организаций 14

1.3 Роль налога на прибыль организаций в бюджетной системе РФ,

доходах бюджета разных уровней                                        20

1.4 Нормативно-правовая база исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 24

1.5 Характеристика Элементов налога на прибыль организаций 27

1.6 Налог на прибыль в развитых странах 33

1.6.1 Налог на прибыль в США 35

1.6.2 Налог на прибыль Канады 38

1.6.3 Налог на прибыль в Германии 41

2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА ВЗИМАНИЯ НАЛОГА

НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «МОНОЛИТ-ЕКБ» 46

2.1 Краткая характеристика ООО «Монолит-Екб» 46

2.2 Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 48

2.3 Анализ динамики и структуры налоговых платежей объекта

исследования 51

2.4 Влияние налоговых платежей на результаты деятельности предприятия 57

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА

НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РФ 64

3.1 Пути совершенствования порядка исчисления и уплаты

налога на прибыль 64

3.2 Оптимизация налогообложения прибыли ООО «Монолит-Екб» 72 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75

ПРИЛОЖЕНИЕ 85

ВВЕДЕНИЕ

Исторически сложилось так, что во все времена государство требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных организаций, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Как известно, налог на прибыль является одним из самых существенных налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями. Вопросы его исчисления и уплаты привлекают к себе пристальное внимание многих отечественных экономистов и широко обсуждаются на страницах периодической печати. Заинтересованность в разрешении данного вопроса и послужила основной причиной выбора темы курсовой работы.

Тема дипломной работы – «Налогообложение предприятия: проблемы на современном этапе»

Целью дипломной работы является комплексное исследование системы налогообложения по вопросу взимания налога на прибыль организаций на примере ООО «Монолит-Екб». Данная цель предполагает постановку и решение следующих задач:

- рассмотреть теоретические основы взимания налога на прибыль в России, в частности историю возникновения и характеристику элементов данного налога;

- проанализировать действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджеты различных уровней, рассмотреть механизм исчисления налога предприятием;

- определить возможные направления совершенствования налога на прибыль в России.

Объектом исследования является ООО «Монолит-Екб», на примере которого будет показано формирование доходов и расходов по налогу на прибыль, а также представлен и сам расчет данного налога.

В решении поставленных задач применялись следующие общенаучные и частные научные методы познания: статистическое наблюдение, экономико-математические методы, анализ, сравнительные методы, что позволило получить достоверные научные знания и наиболее полно организовать научный поиск для достижения цели и решения поставленных задач.

Структура и объем дипломной работы определялись целью и задачами исследования с учетом подхода к избранной теме, а также степенью научной разработанности исследуемого вопроса. Диплом состоит из введения, трех глав, включающих в себя несколько параграфов, заключения, списка использованных источников.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ