2.1 Краткая характеристика ооо «монолит-екб

Общество с ограниченной ответственностью «Монолит-Екб» учреждено в соответствии с Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», с Гражданским Кодексом РФ и другими документами действующего законодательства РФ. Полное фирменное название общества: Общество с ограниченной ответственностью «Монолит-Екб». Юридический адрес общества: 423800 РТ г. Набережные Челны, пр. Чулман, 77. Общество является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на доли определенных учредительными документами размеров: участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

ООО «Монолит-Екб» основано в 2008 году, как генеральный подрядчик в области проектирования  и строительства. За эти годы нашими заказчиками стали: различные офисные помещения, серверные промышленных предприятий и коммерческих банков.

Среднесписочная численность работников: 36 человек. Руководство общей и текущей деятельностью ООО осуществляется единоличным исполнительным органом – Генеральным директором Сиразевым Ренатом Ильгизовичем.

Основой политики фирмы является гарантия качества поставляемой продукции и выполненных работ, а также соблюдение сроков поставки продукции и оказания услуг.

Заказчиками выступают Екатеринбургские и областные муниципальные организации, а также негосударственные организации и коммерческие предприятия Екатеринбурга, Свердловской области, Республики Татарстан.

Структура компании включает в себя строительно-монтажную и проектную организацию, а так же собственное производство строительных материалов.

Несмотря на то, что ООО «Монолит-Екб» является сравнительно молодой компанией, за прошедшие годы была создана стабильная, эффективно работающая организационная с ООО «Монолит-Екб» осуществляет полный комплекс проектно-сметных работ, все виды строительно-монтажных и отделочных работ на объектах гражданского и

промышленного назначения.

Имея серьезный интеллектуальный ресурс, сильный и квалифицированный проектный отдел, строительные мощности и технику, эксплуатационный отдел, собственное производство, компания осуществляет полный цикл реализации проекта – от его разработки до возведения, сдачи и последующей эксплуатации объекта.

В связи с ростом объемов работ руководством компании было принято решение о запуске собственного производства по нескольким направлениям, а именно была запущена линия по производству окон ПВХ и линия по производству конструкций из алюминиевого профиля. Таким образом, на сегодняшний день компания способна не только в полном объеме закрыть потребность в данном виде продукции на своих объектах строительства, но и оказывать данные услуги сторонним заказчикам.

2.2 Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль организаций

Рассмотрим механизм взимания налога на прибыль на примере ООО «Монолит-Екб» - осуществляющую свою деятельность с июля 2008 года, как генеральный подрядчик в области проектирования  и строительства. Юридический адрес организации: 423800, РТ г. Набережные Челны, пр. Чулман, 77. Среднесписочная численность работников: 36 человек. Руководство общей и текущей деятельностью ООО осуществляется единоличным исполнительным органом – Генеральным директором Сиразевым Ренатом Ильгизовичем.

Структура компании включает в себя строительно-монтажную и проектную организацию, а так же собственное производство строительных материалов.

С момента создания ООО «Монолит-Екб» применяло общий режим налогообложения, с использованием метода начисления при определении доходов и расходов.

Основными видами деятельности ООО «Монолит-Екб» является:

- выпуск специальной техники, оборудования и строительных материалов;

- реализация продукции собственного производства.

Основной целью Общества является расширение рынка услуг и получение прибыли.

Существуют основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Монолит-Екб" (таблица 2).

По данной таблице можно сделать вывод о том, что выручка от реализации продукции в 2012 году снизилась на 75,62 % по сравнению с 2011 годом. Прибыль от реализации продукции сократилась на 83666 тыс. руб. ( с 1533 тыс. руб. в 2011 году до минус 82133 тыс. руб. в 2012 году). По статье балансовая прибыль за 2012 году убыток составил 97249 тыс. руб. В 2011 году аналогичный показатель (убыток) составлял значительно меньшую величину в 13791 тыс. руб.

Чистая прибыль так же характеризуется отрицательной величиной и составляет минус 79445 тыс. руб. (в сравнении с 14197 тыс. руб. в 2011году). Абсолютное изменение по данному показателю составило минус 65218 тыс. руб.

Показателем эффективности работы предприятия и использования ОПФ является фондоотдача. Она показывает, сколько продукции выработано в определенный период на один рубль ОПФ. Уменьшение этого показателя к 2012 году свидетельствует о снижении эффективности использования фондов. На этот показатель повлияло снижение выпуска товарной продукции в 2011 году по сравнению с 2011 годом на 139300 тыс. руб. и увеличение среднегодовой стоимости основных фондов по первоначальной стоимости на 15950,5 тыс. руб.

Таблица 2  Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Монолит-Екб"

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Измен. 2012 к 2011гг.	Темп роста, % 2012к 2011 гг.	Темп роста, % 2012к 2010 гг.
Выручка от реализации продукции	381789	429244	288730	-140514	67,26	75,62
Выпуск товарной продукции, тыс.руб.	38100	429300	290000	-139300	67,55	76,12
Среднесписочная численность, чел.	550	600	600	0	100	109,09
Среднегодовая стоимость основных фондов по первоначальной стоимости, тыс.руб.	131010	131637	147587,5	15950,5	112,12	112,65
Основные средства, тыс.руб.	58085	90083	99657	9574	123,78	171,57
Оборотные средства,тыс. руб.	156342	150196	164941	14745	121,77	105,500
Материальные затраты, тыс.руб.	203000	203118	162088	-4130	79,79	79,84
Среднегодовая выработка Одного работника, тыс.руб.	692,72	715,5	483,3	-232,2	67,5	69,76
Фондоотдача, руб.	2,9	3,2	1,9	-1,3	59,37	65,52
Материалоемкость, руб.	0,53	0,37	0,55	0,08	117,02	103,77
Коэффициент оборачи-ваемости оборотных средств	2,44	2,85	1,7	-1,15	53,79	69,67
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	320838	422847	367569	-55278	86,92	114,56
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.	0,84	0,98	1,2	0,22	-	-
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	55766	1533	- 82133	-80600	-	-
Чистая прибыль, тыс. руб.	25979	-14197	- 79445	-65248	-	-
Стоимость имущества, тыс.руб.	218013	251261,5	281244	29982,5	127,09	129,003
Рентабельность продаж, %	6	- 3	-27	-24	-	-
Рентабельность имущества, %	11,9	- 5,65	-28,2	-22,55	-	-
Рентабельность продукции, %	6,8	- 3,3	-27,4	-24,1	-	-

Материалоемкость снизилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 0,06 руб. Но в дальнейшем ситуация изменилась, т.к. материалоемкость в 2012 году увеличилась на 0,08 руб. по сравнению с 2011 годом.

Коэффициент оборачиваемости постоянно изменяется, т.к. в 2011 году наблюдался рост на 0,41 руб., а в 2012 он снизился на 1,7 руб. Данное снижение произошло за счет уменьшения выручки от реализации продукции и за счет увеличения оборотных средств на 14745 тыс.руб.

Затраты на 1 рубль товарной продукции с каждым годом увеличивались (2010 – 0,84; 2011 – 0,8; 2012 – 1,2).

Показатели рентабельность продаж, имущества, продукции в 2011 и 2012 годах имеют отрицательные значения. Это свидетельствует о не рентабельности предприятия.

В целом по предприятию можно сделать вывод, что в течение последних трёх лет снизило свои позиции. Об этом свидетельствует уменьшение выпуска товарной продукции, выручки от продаж, получение предприятием место прибыли убыток, отрицательные значения рентабельности.

2.3 АНАЛИЗ ИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ

Исследуем налоговое поле объекта: виды налогов и сборов, уплачиваемых в бюджеты разных уровней предприятием (для региональных и местных с указанием правового акта, в соответствии с которым он был введен на соответствующей территории), выявим особенности исчисления уплачиваемых налогов и сборов (формирование налоговой базы, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления, сроки уплаты, пропорции распределения между федеральным, региональными и местными бюджетами) (таблица 3).

Таблица 3  Налоговое поле ООО "Монолит-Екб"

Налог	Объект налогообложения	Налоговые ставки	Налоговый период	Источник уплаты
Федеральные налоговые платежи
Налог на добавленную стоимость	Выручка от реализации	18 %, 10 %, 0 %	квартал	выручка
Налог на прибыль	Налогооблагаемая прибыль	20 %, 9 %, 15 %	год	Финансовый результат
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	Вознаграждения работникам	26 % и регрессивная шкала	год	расходы
Налог на доходы физических лиц	От источников в РФ	13%	месяц	доходы
Региональные налоговые платежи
Налог на имущество организаций	Среднегодовая стоимость имущества	2,2 % (может понижаться региональными органами власти)	год	расходы

Рассчитаем удельный вес налогов и сборов в общей сумме расходов, результаты занесем в таблицу 4.

Таблица 4 Динамика и структура расходов ООО "Монолит-Екб"

Показатели	Годы
	2010		2011		2012
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Расходы от сдачи имущества в аренду	57652	2,06	81521	2,937	170946	7,044
Расходы на оплату услуг на реестродержателя, депозитария и т.д.	28099	1,004	31817	1,146	53285	2,195
Расходы на оплату услуг банка	1488273	53,21	1835227	66,137	1621581	66,822
Суммы списанной дебиторской задолженности	5381	0,18	148679	5,358	13673	0,563
Амортизационные отчисления	8296	0,29	10800	0,389	13760	0,567
Расходы на покупку материалов	1072167	38,33	485000	17,478	399842	16,476
Расходы на оплату труда	104837	3,74	142138	5,122	133164	5,487
Налоги и сборы	4651	0,16	4651	0,16	8453	0,348
Прочие расходы	27473	1,026	35018	1,273	11998	0,498
Итого расходов	2796830	100	2774851	100	2426702	100

Из таблицы 4 можно сделать вывод о том, что в объеме расходов наибольший удельный вес составляет статья "расходы на оплату услуг банка" (2010 г. – 53,21 %; 2011г. – 66,137 %; 2012г. – 66,822 %). Данные расходы имеют тенденцию роста, который спровоцирован увеличением обязательств предприятия перед банком. Удельный вес по статье "расходы на покупку материалов" уменьшается в течение исследуемого периода (2010г. – 38,33 %; 2011г. – 17,478 %; 2012г. – 16,476 %). Данное снижение происходит за счет уменьшения себестоимости товаров. В 2012 году сумма списанной дебиторской задолженности уменьшилась на 4,795 % по сравнению с 2011 годом, это связано со снижением задолженности ООО "Монолит-Екб"

Рассчитаем структуру и динамику налоговых платежей объекта исследования в абсолютном и относительном выражении, результаты занесем в таблицу 5.

Таблица 5 Структура и динамика налоговых платежей ООО "Монолит-Екб"

Удельные веса налогов и сборов по видам источников уплаты налоговых средств	Годы
	2010			2011			2012
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.		%	Тыс.руб		%
1.Косвенные налоги всего
В т.ч.: НДС	68722.02	4,36	77263.92		51,424	519714		45,97
Налог с продаж	22524,051	14,86	25325.396		16.65	17035,07		15,06
2.Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения, всего
В т.ч.: страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	36176,4	23,88	36955,88		24,305	34622,64		30,62
Сбор за пользование автодорогами	9543.975	6,30	10731,1		7,142	7218,25		6,38
3. Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата, всего:
В т.ч.:налог на имущество	1819.62	1.20	1771.198		1.164	2192.454		1.97
4.Налог на прибыль предприятия	12695	8,104	-		-	-		-
Общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием	1541481,066	100	152047,494		100	113039,81		100

Из рассчитанных данных можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес составляют косвенные расходы, а именно, налог на добавленную стоимость. Данный налог в 2011 году увеличился на 6,064 % по сравнению 2010 годом. Увеличение величины НДС вызвано ростом объема производства. Но в дальнейшем ситуация изменилась, т.к. налог на добавленную стоимость в 2012 году уменьшился на 5.454 % по сравнению с 2010 годом, это так же связано со снижением объема производства. Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения включают в себя такие налоги как единый социальный налог и сбор за пользование автодорогами. В течение трех лет наблюдалось увеличения страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (в 2010 г. – 23.88 %; в 2011 г. – 24.305 %; в 2012 г. – 30.62 %). Рост величины страховых взносов в государственные внебюджетные фонды обусловлен ростом заработной платы. Наибольший удельный вес сбор за пользование автодорогами составлял в 2011 году(7.142 %). Уменьшение в 2012 году данного налога является следствием изменения (снижения с 2,5 % до 1 %) ставки данного налога. Налога на имущество в 2011 году уменьшился на 48,422 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом. Данное снижение этого налога обусловлено амортизацией имеющегося имущества и не приобретением нового амортизируемого имущества. В 2010 году налог на прибыль составил 12695 тыс. руб. Вследствие убытка до налогообложения в 2011 и 2012 гг. налог на прибыль не был начислен.

Рассчитаем показатели динамики налоговых баз ООО "Монолит-Екб" (таблица 6).

Таблица 6 Динамика налогооблагаемых баз и сумм уплачиваемых налогов ООО "Монолит-Екб" за последних 3 года

Показатели	Годы				Темп роста
	2010	2011	2012	2011 к 2012		2012 к 2011	2012 к 2010
	тыс. руб	тыс. руб	тыс. руб	%		%	%
Выручка от продажи продукции без НДС и других косвенных налогов	381789	429244	288730	67,264		112,429	75,625
Прочие операции и внереализованные доходы без НДС	2656	4803	4763	99,167		180,835	179,329
Налоги, исчисляемые с выручки от продаж и прочих доходов, всего
В том числе:НДС	68722,02	77263,92	51971,4	67,264		112,429	75,625
-Налог на пользователей автодорог	9543,975	10731,1	7218,25	67,264		112,438	75,631
Фонд заработной платы	139140	142138	133164	93,686		102,154	95,705
Налоги исчисляемые от фонда заработной платы В том числе:
-единый социальный налог	36176,4	36955,88	34622,64	93,68		102,154	95,705
Себестоимость проданной продукции	320838	422847	367569	86,927		131,794	114,565
Прочие операционные и внереализованные расходы	18972	20127	19879	98,767		106,087	104,781
Налогооблагаемая прибыль	39044	-13791	-97249	-		-	-
Налог на прибыль	12695	-451	-14862	-		-	-
Всего налогов	114442,395	124499,9	108674,2	87,288		108,788	94,959

Из таблицы следует, что выручка от продажи продукции в 2011 году увеличилась на 12,429 % по сравнению с 2010 годом. Данное увеличение способствовало росту в 2011 году налога на добавленную стоимость на 12,429 % и налога на пользователей автодорог на 12,438 %. В дальнейшим наблюдалось снижение выручки от продаж в 2012 году на 24,375 % по сравнению с 2011 годом и соответственно произошло уменьшение как налога на добавленную стоимость (24,375 %), так и налога на пользователей автодорог (12,631 %). В 2011 году произошел рост фонда заработной платы на 2.154% по сравнению с 2010 годом. Рост данного налога в 2011 году способствовал увеличению страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на 2,154 %. По следующее снижение фонда заработной платы в 2012 году соответственно уменьшил данный налог на 4,925 %. Уменьшение величины налога на прибыль произошло вследствие снижения объема производства и роста себестоимости продукции(31,794 %).