Тема 2. Понятие и система налогов и сборов

Контрольные вопросы

1. Понятие налога и понятие сбора.

2. Функции налогов.

3. Способы взимания налогов.

4. Юридический состав налога. Налогоплательщики. Объект налога. База налога. Налоговый период. Ставка налога. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога.

5. Классификация налогов и сборов. Налоги и сборы с физических лиц и с организаций. Налоги и сборы прямые и косвенные. Налоги и сборы абстрактные и целевые. Иные основания классификации налогов и сборов.

6. Система налогов и сборов Российской Федерации. Федеральные налоги и сборы. Региональные налоги и сборы. Местные налоги и сборы.

Практические задания

Задание 25. Составьте схему налоговых платежей, собираемых на терри­тории Российской Федерации. Покажите основания для их класси­фикации. Выделите среди них налоги, сборы, пошлины. Назовите основные мотивы для такого разграничения, и как это касается зачисления в бюджеты разных уровней. Какие критерии разграничения налоговых платежей названы в налоговом законодательстве при их разделении на федеральные, территориальные и местные налоги и сборы?

Задание 26. В налоговой системе выделите налоги. Назовите их отличи­тельные особенности от других налоговых платежей. Разделите на­логи по объекту обложения на косвенные, прямые платежи (подо­ходные и имущественные). Возможно ли выделение иных объектов налогообложения?

Задание 27. Какова классификация налогов и сборов, закре­пленная в законодательстве России?

Задание 28. Используя различные основания классификации налогов, определите вид:

НДС;

налога на прибыль;

налога на игорный бизнес;

налога на имущество физических лиц.

Задание 29. Гр-ну М. в фирме «О» начислили заработ­ную плату в размере 20 000 руб., из которых удержали на­лог на доходы физического лица по ставке 13% на общую сумму 1300 руб. и перечислили в адрес налоговой инспек­ции России по О-скому району г. С.

С учетом указанных сведений и на основе положений налогового законодательства назовите элементы налого­обложения, а также налогоплательщика и налогового агента.

Тема 3. Законодательство о налогах и сборах

Контрольные вопросы

1. Понятие и состав законодательства о налогах и сборах.

2. Компетенция Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований в области налогообложения.

3. Основные начала законодательства о налогах и сборах.

4. Действие законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц.

Практические задания

Задание 30. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах включает:

• совокупность всех нормативных актов по налогам и сборам;

• совокупность НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах;

• совокупность федеральных законов и подзаконных нормативных актов о налогах и сборах;

• совокупность федеральных законов и норм права о налогах и сборах.

Задание 31. Верно ли, что нормативный акт будет иметь об­ратную силу, если он:

• отменяет налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения;

• отменяет административную ответственность за со­вершение административного правонарушения;

• уменьшает размер штрафа за налоговое правонару­шение;

• не изменяет размер штрафа за налоговое правонару­шение;

• увеличивает размер штрафа за налоговое правонару­шение;

• вводит налоговые льготы;

• устанавливает порядок реализации какого-либо права налогоплательщика;

• содержит указание о том, что имеет обратную силу?

Задание 32. Законодательное собрание Н-ской области при­няло Закон «О налоге на реализацию спиртоводочной продукции». Индивидуальный предприниматель Ш. обра­тился в Конституционный Суд РФ с жалобой о несоот­ветствии принятия данного Закона положениям НК РФ.

В свою защиту Законодательное собрание Н-ской об­ласти привело довод о том, что ст. 5 Протокола к Федера­тивному договору (договору о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами го­сударственной власти Российской Федерации и органами власти краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петер­бурга Российской Федерации) от 31 марта 1992 г. предо­ставляет субъектам РФ право до принятия соответствую­щих федеральных законов осуществлять собственное пра­вовое регулирование по предметам совместного ведения.

Какое решение должен принять Конституционный Суд РФ?

Задание 33. Законодательный орган г. С в связи с нехваткой средств в городском бюджете принял решение об отмене имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц.

Правомерно ли решение Законодательного органа г. С?

Задание 34. Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. введен новый налог. Когда вступит в силу данный федеральный закон?

Задание 35. Организация пользуется льготами по налогу на имущество, которое предусмотрено федеральным законом. Законом субъекта Рос­сийской Федерации данная льгота не предусмотрена. Правомерны ли действия организации по использованию льготы?

Задание 36. Оцените законность установления налогов в следующих ситуациях:

• администрация города приняла решение об уста­новлении ставок налога на имущество физических лиц стоимостью свыше 500 000 руб. в размере 1%;

• городская Дума приняла законы, устанавливающие ставки налога на игорный бизнес, а также порядок и сро­ки уплаты земельного налога;

• областная Дума приняла закон об отмене налога на имущество организаций, вместо которого другим законом на территории области был установлен и введен налог на недвижимость.

Задание 37. Областная Дума Н-ской области приняла поста­новление о повышении на территории г. 3. размера земель­ного налога с 1 января текущего года. Городская Дума г. 3. оспорила это постановление как принятое с нарушением компетенции представительного органа субъекта РФ.

Оцените правомерность постановления областной Ду­мы и исход данного спора.

Задание 38. Администрация г. Н. издала постановление о по­вышении транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. в два раза, а на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л. с. в четы­ре раза.

Оцените правомерность данного нормативного акта.

Задание 39. Областная Дума Р-ской области 25 мая прошедше­го года приняла Закон «О введении на территории Р-ской области налога на недвижимость». Закон был опубликован 28 мая и предусматривал, что налог вводится на территории Р-ской области с 1 января следующего года. Оцените правомерность данного Закона.

Задание 40. Областная Дума С-ской области приняла Закон «О введении налога на пользователей мобильных телефо­нов». Данный Закон предусматривает уплату налога с владельцев мобильных телефонов в размере 0,1% стоимо­сти мобильного телефона ежемесячно и направление полученных средств на выплаты социально не обеспечен­ным слоям населения. Гр-н П., владелец магазина, реали­зующего мобильные телефоны, обратился в арбитражный суд с иском о признании нормативного акта областной Думы недействительным. Какое решение должен принять суд?