Тема 8. Налоговая система и налоговые платежи Российской Федерации.

Контрольные вопросы

1. Налоговая система Российской Федерации.

2. Федеральные налоги.

3. Региональные налоги.

4. Местные налоги.

5. Специальные налоговые режимы.

Практические задания

Задание 159. Семья Ивановых желает переехать на новое место жительства из г. Тюмени в г. Москву, и, с целью приобретения в г. Москве квартиры, они будут вынуждены продать квартиру, дачу, гараж. Дайте юридическую консультацию Ивановым: будут ли суммы, полученные от продажи данного имущества, рассматриваться как получение дохода и включаться в совокупный годовой доход.

Задание 160. Что из перечисленного подлежит вычету при ис­числении налоговой базы по налогу на доходы физиче­ских лиц:

• суммы, направленные на благотворительные цели;

• суммы, направленные на оплату обучения своих де­тей;

• доходы от продажи квартиры;

• доходы в виде дивидендов;

• доходы от продажи ценных бумаг;

• доходы от выигрышей в лотерею;

• доходы в форме алиментов;

• доходы, направленные на строительство нового жи­лья;

доходы в форме стипендий?

Задание 161. Гр-н Д. приобрел три года назад простые акции АО. По ним он ежегодно получает дивиденды. Подлежит ли данный вид дохода обложению налогом на доходы физических лиц? Изменялось ли налогообложение этого вида доходов физических лиц за время владения ими гр-ном Д.? Опи­шите характер изменений, если они происходили.

Задание 162. Гр-н А. за истекший календарный год получил следующие виды доходов:

• заработную плату;

• доходы от продажи выращенного им скота;

• доходы по вкладу в учреждении Сберегательного банка РФ;

• доходы от продажи своей библиотеки через комис­сионный магазин.

Определите, какие из перечисленных доходов должны быть включены в налоговую базу при исчислении налога на доходы гр-на А. за истекший календарный год.

Задание 163. Иностранный гражданин, не являющийся нало­говым резидентом РФ, получил в России в прошедшем календарном году доходы от выполнения трудовых обя­занностей в размере 350 000 руб. Исчислите размер налога на доходы этого иностранно­го гражданина в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации. Как изменится порядок исчисления и сумма налога, если иностранный гражданин является налоговым рези­дентом РФ?

Задание 164. Гр-н Т. в течение календарного года получил следующие доходы:

• заработную плату – из расчета 21 000 руб. ежемесячно;

• проценты по вкладу с суммы 300 000 руб., размещенных на три года под 10% годовых;

• материальную помощь от организации, в которой работает, в связи с кражей его имущества - 30 000 руб.

Должен ли данный гражданин подавать декларацию в налоговый орган? Исчислите размер подлежащего уплате налога на дохо­ды гр-ном Т.

Задание 165. Гр-н К., потратив в прошедшем году 45 000 руб. на лечение своего ребенка, в конце года подал необходи­мые документы на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и получил его. После этого он обратился в суд с иском о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ, мотивировав это тем, что налог, уплаченный им в течение года, взимался не­правомерно, так как он имел право на льготы. Какое решение должен вынести суд? Исчислите размер государственной пошлины, которую должен уплатить гр-н К. при обращении в суд.

Задание 166. Гр-н П. в установленном порядке был зарегист­рирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако утерял выданное ему свидетельство о регистрации. На основании действующего российского законодатель­ства определите: предусматривается ли уплата государственной пошлины в связи с государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя; может ли гр-н П. получить свидетельство повторно и связано ли это с уплатой государственной пошлины; может ли гр-н П. получить сведения из Единого реестра индивидуальных предпринимателей или Едино­го реестра юридических лиц о других лицах. Связано ли это с уплатой государственной пошлины?

Задание 167. Два года назад 16 февраля у организации «Р» был похищен автомобиль. Факт хищения был отражен в бух­галтерском и налоговом учете в конце того же года как убытки, понесенные организацией, так как автомобиль не был найден. В качестве документа, подтверждающего наличие убытков, была приложена копия постановления о возбуждении уголовного дела по факту хищения. При проведении в текущем году выездной налоговой проверки на предмет уплаты налога на прибыль за два предшест­вующих году проверки года налоговый орган посчитал необоснованным и документально неподтвержденным факт наличия у организации убытков от хищения автомо­биля. В связи с этим было установлено занижение нало­говой базы по налогу на прибыль и назначены соответст­вующие денежные санкции. Что и при каких условиях может быть учтено при на­логообложении прибыли в качестве убытков? Дайте юридическую оценку действий налогоплатель­щика.

Задание 168. Владелец легкового автомобиля гр-н П. выдал своему другу К. доверенность на управление, владение и распоряжение этим автомобилем, в том числе на право продажи и получения денег от покупателя. Спустя неко­торое время К. продает машину и получает деньги. Кто будет являться плательщиком налога на доходы с суммы, полученной от продажи автомобиля, в данном случае? По окончании года, подавая декларацию, гр-н П. не включил в нее суммы от продажи автомобиля, так как де­нег от К. не получил. Может ли гр-н П. быть привлечен к ответственности за неполную уплату налога на доходы?

Задание 169. Гр-н Н. подарил дочери и ее мужу квартиру стоимостью 1 000 000 руб. в общую совместную собствен­ность. В договоре дарения установлено, что стоимость подарка распределяется между дочерью и зятем дарителя в пропорции 80% к 20%. Возникает ли в данном случае обязанность по уплате налога на доходы у одаряемых? Если да, то исчислите размер налога, подлежащего уплате.

Задание 170. АО с января прошлого года реализу­ет мороженое через сеть розничных магазинов, рассчиты­вая и уплачивая НДС по ставке 18%. В июле текущего го­да АО обратилось в налоговый орган с заявле­нием о возврате переплаченных сумм НДС, так как в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ реализация морожено­го облагается НДС по ставке 10%. Налоговый орган принял решение об отказе в возврате переплаченных сумм НДС. АО «Лакомка» обратилось в суд с иском о признании недействительным акта налого­вого органа и о возврате излишне уплаченных сумм на­лога. Какое решение должен принять суд?

Задание 171. АО «ВП» реализовало в период с января по март текущего года продовольственную продукцию (хлеб и хлебобулочные изделия) на сумму 1 650 000 руб., в том числе НДС 150 000 руб. Для производства этой продук­ции оно затратило 900 000 руб., в том числе уплатило НДС в сумме 90 000 руб. Определите размер НДС, который должен быть упла­чен по результатам деятельности за январь—март текуще­го года. Правомерно ли поступает АО «ВП», рассчитывая и уп­лачивая налог за квартал, а не ежемесячно?

Задание 172. Гр-н А. обратился в районный суд с иском о расторжении брака. После истечения одного месяца он вновь обратился в суд с заявлением о прекращении про­изводства по делу в связи с примирением с супругой и о возврате уплаченной ранее государственной пошлины. Подлежит ли возврату государственная пошлина в данном случае? Укажите, каков размер уплаченной гр-ном А. государ­ственной пошлины.

Задание 173. Будет ли взиматься и если будет, то в каком размере в указанных случаях государственная пошлина: гр-н Б. обратился в орган ЗАГСа с заявлением о ре­гистрации рождения ребенка; супруги П., не имеющие детей, обратились в орган ЗАГСа с заявлением о расторжении брака; супруги 3. обратились в суд с заявлением о расторжении брака; индивидуальный предприниматель К. подал в суд исковое заявление о возмещении убытков, причиненных ему ООО, в размере 57 000 руб.; организация обратилась в суд с заявлением о при­ знании недействительным решения налогового органа и привлечении организации к налоговой ответственности; налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании АО «33» банкротом; налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с физического лица недоимки, пени и штрафа на общую сумму 46 000 руб.; rp-н К. обратился к частному нотариусу за удосто­верением договора дарения; гр-н Д. обратился в государственную нотариальную контору за свидетельствованием подлинности его подпи­си на договоре дарения; гр-н Т. обратился в регистрационную палату с за­явлением о регистрации приобретенной им недвижимости; гр-ка У., являясь учредителем юридического лица, обратилась в регистрационную палату с заявлением о ре­гистрации юридического лица?

Задание 174. Кто и в каких случаях имеет право на льготы по уплате государственной пошлины при обращении: в арбитражный суд; в суд общей юрисдикции; за государственной регистрацией прав на объекты недвижимости?

Задание 175. По гл. 253 НК РФ проследите, совершение ка­ких действий, связанных с установлением и осуществле­нием прав на объекты недвижимости, сопряжено с упла­той государственной пошлины.

Задание 176. На основании действующего российского законо­дательства подготовьте один-два казуса, касающихся льгот по уплате и возврата государственной пошлины, взимаемой в связи с обращением за совершением нотари­альных действий.

Задание 177. Руководство высшего учебного заведения при­гласило известного ученого прочитать лекцию студентам о новых направлениях научных исследований и заключи­ло с ним договор возмездного оказания услуг. Поскольку приглашенный лектор проживал в другом городе, в до­говоре предусматривалась не только выплата ему возна­граждения в размере 10 000 руб., но также и компенсация его расходов по проезду, оплата гостиничного номера и питания в кафе. Что относится к доходам ученого в приведенной си­туации? Все ли доходы подлежат обложению налогом на дохо­ды физических лиц? Возникает ли у высшего учебного заведения обязан­ность по уплате единого социального налога в связи с произведенными выплатами?

Задание 178. Гр-н С. купил квартиру за 700 000 руб. Через два года продал ее за 1 200 000 руб. Денежные средства от продажи разместил на депозит в коммерческом банке. Должен ли гр-н С. заплатить налог на доходы физиче­ского лица (гл. 23 НК РФ)? Если да, то с какой суммы и в каком размере? Изменится ли решение задачи, если гр-н С. продаст квартиру через три года с момента приобретения?

Задание 179. Индивидуальный предприниматель Н., уплачи­вающий налоги в соответствии с общим режимом налого­обложения, узнал от знакомого, что если в течение трех календарных месяцев подряд выручка от его деятельности не превысит 1 000 000 руб., он перестает быть плательщи­ком НДС. Н., посчитав свою выручку за последний квар­тал, которая составила менее указанной выше суммы, пе­рестал уплачивать НДС. Через несколько месяцев инди­видуальный предприниматель Н. получил от налогового органа требование об уплате штрафа за систематическую неподачу налоговых деклараций по НДС и об уплате суммы недоимки и пеней по данному налогу. Оцените правомерность действий индивидуального предпринимателя Н. и налогового органа.

Задание 180. Гр-ка Д. в 2009 г. продала принадлежащие ей ак­ции брокерской компании ОАО «Брокер», получив при этом доход в размере 110 000 руб. В 2010 г. налоговыми органами в ее адрес было направлено извещение с указа­нием на то, что она обязана подать налоговую деклара­цию и уплатить налог на имущество физических лиц (гл. 23 НК РФ). После получения извещения гр-ка Д. об­ратилась за разъяснениями в налоговые органы и компа­нию ОАО «Брокер». Консультант компании ОАО «Брокер» пояснил, что гр-ка Д. не обязана уплачивать названный налог, так как ей предоставляется налоговый вычет согласно п. 1 ст. 220 НК РФ — в связи с получением дохода «от продажи ино­го имущества, находившегося в собственности налогопла­тельщика менее трех лет». Сотрудник налоговых органов указал на то, что цен­ные бумаги в соответствии с НК РФ не входят в понятие «имущество», поэтому налоговый вычет в данной ситуа­ции не предоставляется. Обязан ли налогоплательщик подавать налоговую дек­ларацию, если он имеет право на налоговый вычет? Прав ли был представитель налогового органа? Имеет ли гр-ка Д. в указанной ситуации право на налоговый вычет? В какой статье НК РФ закреплено это право?

Задание 181. Какое из нижеперечисленного имущества орга­низации не подлежит обложению налогом на имущество организаций:

• здание, занимаемое аппаратом управления;

• жилой дом, состоящий на балансе организации;

• производственные цеха;

• производственное оборудование;

• здание поликлиники, находящееся на балансе орга­низации;

• детский оздоровительный лагерь;

• земельный участок, предоставленный в аренду другой организации;

• земельные участки под производственными цехами и иными помещениями, сооружениями организации;

• транспортные средства;

• денежные средства на расчетном счете организации?

Задание 182. Гр-ка Т., проживающая в г. С, приобрела в соб­ственность квартиру в мае прошлого года стоимостью 1 300 000 руб. Стоимость этой квартиры по оценке бюро технической инвентаризации — 13 000 руб. Когда она должна была впервые уплатить налог на имущество физических лиц? Исчислите размер налога на имущество физических лиц по итогам прошлого года. Каким образом должно быть учтено, что квартира находится в собственности ме­нее одного года? Рассчитайте размер налога на указанную квартиру в текущем году.

Задание 183. Гр-н 3. является собственником квартиры стоимо­стью 250 000 руб. (по оценке бюро технической инвентари­зации) и автомобиля с мощностью двигателя в 130 л. с. Исчислите размер имущественных налогов, которые обязан уплатить гр-н 3. в текущем году. В каком порядке они должны быть уплачены?

Задание 184. Опишите один-два спора, рассмотренных судеб­ными инстанциями в течение трех последних лет, связан­ных с налогообложением:

• транспортных средств;

• земельных участков;

• доходов физических лиц.

Задание 185. Индивидуальный предприниматель является соб­ственником двух автомобилей. Один из них (грузовая «ГАЗель») используется им в предпринимательской дея­тельности, другой – нет. Обязан ли индивидуальный предприниматель подавать налоговую декларацию по транспортному налогу? Если да, то в какие сроки и в каком порядке? На основании действующего законодательства опреде­лите, зависит ли размер транспортного налога от того, ис­пользуется транспортное средство в предприниматель­ской деятельности или нет.

Задание 186. Организация имеет на балансе три автомобиля и одну яхту. На основании действующего законодательства со­ставьте календарь предоставления документов налоговой отчетности по транспортному налогу: опишите, какие до­кументы, в какие сроки и куда обязана подать организа­ция за текущий налоговый период.

Задание 187. Гр-н А. обратился в суд с заявлением о призна­нии недействующим краевого закона о транспортном на­логе в части установления ставок налога, а также порядка и сроков его уплаты. Гр-н А. указал, что данный закон по сравнению со ст. 361 НК РФ предусматривает повышенные ставки транспортного налога и дифференцирует их в зависимо­сти от возраста автомобиля. В частности, ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно, которые эксплуатируются более трех лет, установлена в размере 10 руб. с каждой лошадиной силы, что противоречит ч. 3 п. 3 ст. 12 НК РФ. Краевой закон устанавливает уплату транспортного налога равными долями в два срока – не позднее 1 июля и 1 сентября года налогового периода. Такой порядок уп­латы налога – авансом – в соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ предполагает выделение отчетных периодов. Од­нако гл. 28 НК РФ, посвященная транспортному налогу, отчетных периодов не предусматривает. Поэтому положе­ния краевого закона о порядке уплаты транспортного на­лога также противоречат действующему законодательству о налогах и сборах. Какое решение должен принять суд?

Задание 188. Индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения. Других доходов, кроме как от предпринимательской деятельности нет. Имеет ли он право на социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц?

Задание 189. Индивидуальный предприниматель 3., являясь плательщиком единого налога на вмененный доход, по­дал заявление в налоговый орган о переводе его на упро­щенную систему налогообложения, учета и отчетности. Какое решение должен принять налоговый орган?

Задание 190. Налоговый орган в мае прошедшего года осуще­ствил проверку деятельности ЗАО «Т», перешедшего на упрощенную систему налогообложения с января прошед­шего года. В ходе проверки было установлено, что с апре­ля средняя численность работников ЗАО «Т» превышает 100 человек. На этом основании налоговый орган уведо­мил ЗАО «Т» об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения с апреля и принял решение о взыскании налогов в рамках общего режима налогообло­жения, а также пени. Дайте оценку действиям налогового органа: утратило ли ЗАО «Т» право на применение упрощенной системы налогообложения в описанной ситуации?

Задание 191. Укажите, какие налоги, составляющие систему налогов и сборов в Российской Федерации, имеют нало­говый период один календарный год, квартал, месяц, два года?

Задание 192. Опишите, какие действия и в какой последова­тельности должен предпринять индивидуальный пред­приниматель для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, при условии, что он уже два года зарегистрирован как индивидуальный предпринима­тель.

Задание 193. Исчислите размер единого налога на вменен­ный доход для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории г. С, при следующих усло­виях: индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, наемных работников не имеет; зона осуществления предпринимательской деятельности – 4; индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги (пассажирские перевозки в г. С), имеет 12 наемных работников, восемь транспортных средств (шесть автомобилей «ГАЗель» и два автобуса марки «Ика­рус»); организация оказывает услуги телефонной связи, в ее штате состоит 32 работника; зона осуществления пред­принимательской деятельности – 1; организация оказывает услуги по ремонту, техниче­скому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, в ее штате 21 человек; зона осуществления предпринимательской деятельности – 3-ской район города; индивидуальный предприниматель оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платной стоянке, имеет шесть наемных работников; зона осуществления предпринимательской деятельности – Л-ский район города.

Задание 194. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги общественного питания. В налоговой декларации, поданной им по итогам первого квартала текущего года, сумма единого налога на вмененный доход исчислена, ис­ходя из площади зала обслуживания посетителей в 60 м2. В ходе выездной налоговой проверки, проведенной в мае текущего года, было установлено, что реальная площадь зала обслуживания составляет 75 м2. Исчислите сумму недоимки, подлежащую уплате, а также размер пени и штрафных санкций с учетом сле­дующего: решение налогового органа о привлечении на­логоплательщика к ответственности принято 20 мая теку­щего года; значение корректирующего коэффициента К2 для исчисления единого налога на вмененный доход со­ставляет 0,85.

Задание 195. Фирма приобрела у гражданина бывший в употреблении принтер. Обязан ли гражданин-продавец платить в этом случае налог на доходы с физических лиц?

Задание 196. Предприятие заключило договор с адвокатским бюро. Адвокат постоянно бывает на предприятии, оказывает юридическую помощь. Налоговая инспекция считает, что так как юрист не является штатным работником предприятия, то все расходы на оплату его услуг относятся на прибыль предприятия и подлежат налогообложению. Правильно ли это?