3.2 Права та обов’язки посадових осіб дкрс

№ з/п

Ревізія, призначена вищою організацією (планова)

Ревізія, призначена слідчим (судом)

1

Юридичною підставою призначення ревізії є Закон України «Про державну контрольно-реві­зійну службу в Україні» від 26.01.1993 № 2939-ХІІ

Юридичною підставою призначен­ня ревізії є розд. 5 ст. 66 Кримінально-процесуального кодексу (КПК) України, п. 24 ст. 11 Закону України «Про міліцію» і постанова слід­чого (суду)

2

Призначається за рішенням керів­ника організації КРУ

Призначається на вимогу слідчого (суду)

3

Є обов’язком вищої організації

Фактична підстава – наявність у кримінальній справі даних, що свідчать про можливість виявлення певних злочинних фактів

4

Є методом управлінського господарства

Є способом збирання доказів

5

Завдання ревізії – перевірка законності операції взагалі, дотримання фінансової дисципліни, правильності постановки бухгалтерського і матеріального обліку, наявності первинних документів

Завдання ревізії обмежується встановленням і (рідше) перевіркою фактів розкрадань та інших зловживань

№ з/п

Завдання контролю та ревізії

Джерела інформації

Процедури перевірки

Нормативна база

1

2

3

4

5

1

Контроль фактичного стану, збереження та аналітичного обліку основних засобів

Контроль наявності об’єктів основних засобів (ОЗ)

Інвентарні картки

Перевіряється наявність вартісних об’єктів у місцях експлуатації

П(С)БО 7 "Ос­новні засоби"

Контроль укладання договорів про повну індивідуальну матеріальну відповідаль­ність з особами, відпові­дальними за збереження ОЗ

Накази керівника; договори про матеріальну відповіда­льність; список осіб, відпо­відальних за збереження; зразки підписів

Перевіряється наявність договорів і достовірності підписів відповідальних осіб

ст. 134 Кодексу законів про працю

Перевірка строків проведення інвентаризації

Наказ керівника, інвента­ризаційні відомості

Перевіряються терміни й кількість інвентаризацій відповідно до нормативних актів

Інструкція по інвентариза­ції ОЗ, НМА, ТМЦ, грошових коштів і докумен­тів та розрахунків, № 69, П(С)БО 7

Перевірка правильності заповнення інвентарних карток усіх видів основних засобів

Інвентарні картки, опис інвентарних карток, акти приймання й вибуття основ­них засобів, інвентарний список

Порівняння опису інвента­рних карток з інвентарним списком і фактичною наяв­ністю основних засобів

Наказ Мінстату «Про затвердження типових форм первинного обліку» № 352, П(С)БО 7

Контроль правильності віднесен­ня засобів до основних

Акти приймання, інвентар­ні картки, договори купівлі-продажу

Перевірка вартості й строків корисного використання об’єктів

П(С)БО 7

2

Контроль і ревізія надходжен­ня основних засобів

Перевірка документаль­ного оформлення операцій із руху основних засобів

Акти приймання-передачі, інвентарні картки та ін.

Візуально порівнюються пред’явлені документи з ти­повими бланками, перевіряється наявність усіх необхідних реквізитів

Положення №25 про докумен-тальне забезпе-чення записів в обліку

Контроль формування первіс­ної вартості ОЗ

Договори, акти прийман­ня, кошториси на будів­ництво та ін.

Перевіряється порядок фор­мування первісної вартості відповідно до нормативних актів

П(С)БО 7

1

2

3

4

5

Контроль за дотриман­ням законодавства при ку­півлі ОЗ

Договори купівлі-продажу, рахунки-фактури, ак­ти приймання

Перевірка правиль-ності оприбуткування основних засобів, сплати податків, достовірності звітності

Цивільний кодекс України

Контроль за дотриман­ням законодавства при без­коштовному отриманні ОЗ

Договори, акти приймання

Перевірка правиль-ності оприбуткування, включен­ня вартості основних засобів в оподаткований дохід, дос­товірності звітності

Закон України «Про опо­даткування прибутку під­приємств»

Перевірка дотриман­ня законодавства щодо введення в експлуатацію ОЗ після за­вершення будівництва

Кошториси будівництва, акти приймання, дого­вори з підрядними орга­нізаціями

Перевірка відображення в бухгалтерському обліку операцій щодо створення основних засо­бів, достовір­ності фінансової звітності

Закон «Про оподаткування прибутку підприємств»,

П(С)БО 7

3

Контроль і ревізія вибуття основних засобів

Перевірка дотримання законодавства при вибутті основних засобів, при вне­сенні до статутного капі­талу інших організацій

Договір засновників, акти вибуття, журнал-ордер № 13

Перевірка правильності оформлення вибуття, дос­товірності звітності

П(С)БО 7

Перевірка дотриман­ня законодавства щодо продажу основних засобів

Договори купівлі-продажу, рахунки-фактури, акти вибуття, журнал-ордер №13

Перевірка наявності доз­волу керівника, правиль­ності списання й відобра­ження прибутку, досто­вірності звітності

Закон «Про оподаткування прибутку підприємств»,

П(С)БО 7

Перевірка дотриман­ня законодавства при лік­відації основних засобів

Акти ліквідації, журнал-ордер №13

Перевірка обґрунтованості ліквідації основних засобів, правильності визначення результатів від ліквідації

-//-

4

Контроль за правиль­ністю нарахування амор­тизації

Перевірка періодич­ності нарахування зносу, амортизаційних відраху­вань

Розрахунки амортизації, акти приймання, інвен­тарні картки, відомості розрахун-ку амортизації, облікова політика

Перевіряється відповідність нормативним актам та перевіряються нормативні терміни експлуатації об’єктів

-//-

1

2

3

4

5

5

Контроль і ревізія переоцін­ки основних засобів

Перевірка правиль­ності визначення ринкових цін

Документи, що підтвер­джують ринкові ціни

Перевіряється докумен­тальне підтвердження рин­кових цін

Закон «Про оподаткування прибутку підприємств», П(С)БО 7

Перевірка правильності бухгалтерських про­водок

Розрахунок переоцінки, журнал-ордер №13

Перевіряється правильність обліку переоцінки відпо­відно до законодавства

-//-

6

Контроль і ревізія операцій з орендою основних засобів

Перевірка укладення договорів оренди

Договори

Перевіряється наявність договорів і підписів обох сторін

Цивільний кодекс Украї­ни, П(С)БО 7

Перевірка відповід­ності законодавству поточ­ної оренди основних за­собів

Інвентарні картки, позабалансові рахунки, журнал-ордер № 15

Перевірка правильності оформлення документів, оформлення проведень, ведення відокремленого обліку основних засобів, зданих в оренду

-//-

Перевірка відповідності законодавству облі­ку фінансової оренди

Договори, інвентарні карт­ки, рахунок 10, позабалансові рахунки, журнал-ордер № 15

Перевірка правильності оформлення документів

-//-

7

Контроль операцій із ремонту основних засобів

Перевірка правиль­ності списання затрат на ремонт основних засобів

Облікова політика, кош­торис ремонтних робіт, калькуляція ремонтних робіт, журнал-ордер № 10

Перевіряється відповід­ність обсягу виконаних ро­біт до фактичної суми спи­сання

Закон "Про оподаткування прибутку підприємств", ПБО 7

Перевірка правиль­ності оформлення ремонт­них операцій

Кош­торис ремонтних робіт, калькуляція ремонтних робіт, журнал-ордер № 10

Перевіряється правиль­ність заповнення доку­ментів на списання основ­них засобів, правильність бухгалтерських проводок

-//-