76. Налогообложение банков и других фин.-кред. Организаций.

Н/о прибыли банков и других кредитных орг-ий, осуществляющих свою деятельность по лицензии ЦБ РФ, принципиальных отличий не имеет. С 1995 г. порядок формирования налога на прибыль регламентируется общим Законом РФ от 27.12.91 №2116-1 (ред. от 04.05.1999) “О налоге на прибыль п/п и орг-ий” и Инструкцией МНС РФ от 15.06.2000 №62 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и орг-ий”. При расчете налога на прибыль банков учит-тся особенности формирования н/о базы, которые предопределены отличием бу в кред-х орг-ях, расчетов сумм доходов, расходов, относимых на издержки пр-ва банковских услуг для целей н/о, и фин. рез-тов. Учет доходов и расходов банка специфичен, поскольку здесь применяется свой План счетов б/у. При определении состава затрат, включаемых в с/с банковских услуг для целей налогообложения, кредитные орг-ии рук-тся как общими для всех хоз-их субъектов документами (постановления Правительства РФ №552, 661, 1-550/32-2), так и специальным документом – постановлением Правительства РФ от 25.05.1994 №490 “Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кред. учр-ями”. Налог на прибыль уплачивают практически все банки и кредитные орг-ии (с лицензией на ведение банк. операций), чья деятельность связана с получением ком-й прибыли. Принцип исчисления налога выражается следующей формулой: (Д – Р – Л) * Ст = НсП, где Д – доходы банка; Р – расходы банка; Л – льготы, предоставляемые при налогообложении прибыли банков; Ст – ставка налога; НсП – налог на прибыль. Доходы банка и других кредитных организаций: 1. Доходы, обусловленные отраслевой спецификой деят-ти банка (плата за открытие, ведение счетов; процентные доходы; комис-ые за переводы, аккредитивы; доходы по операциям с ц.б., пр.) 2. Доходы от прочей деят-ти (плата за инф-ные, рекламные, консул-ные услуги, от реализации имущества) 3. Доходы, получение которых не связано с основной деят-тью банка (средства и имущество, полученное безвозмездно, излишки денежных и мат. ценностей, выявленные при инвентаризации и пр.) Расходы банка и других кред. орг-ий: 1. Операционные расходы (процентные расходы, комиссии и пр.) 2. Расходы по обеспечению уставной деят-ти (износ ОС, экспл-ные и пр.) 3. Оплата труда, соц. отчисления 4. Налоги и сборы (НДС, земельный налог, ресурсные налоги, на пользователей автодорог)5. Прочие расходы (на рекламу, командировочные, изготовление ц.б., почтовые расходы) 6. Создание резервов 7. Расходы и потери, относимые на фин. рез-ты (штрафы, пени, убытки пр. лет). Методика формирования налога на прибыль банками и другими кред. орг-ми: 1. Доходы банка, принимаемые к расчету (сч.701) – Расходы банка, принимаемые к расчету (сч.702) 2. Кредитовое сальдо сч.703 “Прибыль” – Дебетовое сальдо сч.704 “Убыток” = Балансовая прибыль (убыток) 3. Прибыль банка, принимаемая для формирования н/о-й прибыли + доходы облагаемые в особом режиме – отчисления в резервные фонды под обесценение ценных бумаг + недоиспользованные суммы резерва под возможные потери по ссудам - расходы по телефонизации, содержание собственной охраны = н/оприбыль банка 4. н/о прибыль банка – Налоговые льготы = Прибыль банка для исчисления налога на прибыль 5. Прибыль для исчисления налога * Ставка налога (38% = 11% федер. + 27% регион.) = Налог на прибыль Д-т 705 К-т 306 6. Перечисление налога в бюджет Д-т 603 К-т 301