Ситуаційні завдання

Ситуаційне завдання 1.

За наказом керівника підприємства головний інженер Звягін С.С. був направлений у службове відрядження до м. Львова з 10 жовтня по 15 жовтня. З каси йому було видано в аванс в розмірі 1 000 грн. Після повернення з відрядження Звягін С.С. 16 жовтня склав авансовий звіт про витрати і додав наступні виправдовуючи документи:

- проїзні квитки – 2 х 120 грн. в т.ч. ПДВ;

- квитанцію з готелю – 580 грн. в т.ч. ПДВ;

- квитанції про використання постільної білизни – 14 х 2 в т.ч. ПДВ;

- добові - ?

Провести розрахунок витрат по відрядженню. Скласти необхідні проводки.

Ситуаційне завдання 2.

Вкажіть кореспонденцію рахунків на підставі наведених господарських операцій:

1. Отримані запасні частини від постачальників.

2. Погашено з поточного рахунку заборгованість перед постачальниками за отримані запасні частини.

3. Нараховані фінансові санкції-зобов'язання перед постачальниками та підрядниками.

4. Збільшено суму пайового капіталу на суму заборгованості перед постачальниками.

Ситуаційне завдання 3.

Підприємство придбало й оплатило у вітчизняного постачальника товари на суму 24 000 грн. (в т.ч. ПДВ). Скласти необхідні проводки.

Тема 7. Облік власного капіталу

Мета роботи: Засвоїти порядок обліку, узагальнення та систематизації знань з обліку власного капіталу, які відбуваються на підприємстві.

План вивчення теми:

1. Власний капітал та характеристика його складових.

2. Облік формування та руху статутного капіталу на підприємствах різних форм власності і організаційно-правових форм.

3. Облік пайового, додаткового, резервного капіталу.

4. Облік нерозподілених прибутків (непокритих) збитків.

5. Розкриття інформації про власний капітал у фінансовій звітності.

Методичні рекомендації до самостійної роботи Обік статутного капіталу

Джерелами формування майна підприємства є власні (власний капітал) і позикові кошти (позиковий капітал).ї

Власний капітал – це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань. Власний капітал складається з:

• статутного капіталу;

• пайового капіталу;

• додатково вкладеного капіталу;

• іншого додаткового капіталу;

• резервного капіталу;

• нерозподіленого прибутку (непокритого збитку);

• неоплаченого капіталу;

• вилученого капіталу.

Для реальної оцінки показника власного капіталу сума неоплаченого капіталу, вилученого капіталу та непокритого збитку підприємства віднімається при визначенні підсумку власного капіталу в балансі підприємства.

Статутний капітал – це зареєстрована вартість простих і привілейованих акцій для акціонерних товариств та розмір статутного капіталу для інших підприємств, зафіксований у статутних документах.

Джерелами формування статутного капіталу господарських товариств є грошові і матеріальні внески засновників. Внесок, оцінений у гривнях, становить частку засновників у статутному капіталі.

Бухгалтерський облік статутного капіталу починається з моменту реєстрації підприємства в Єдиному реєстрі підприємств та організацій України і припиняється в день виключення підприємства з реєстру в результаті завершення діяльності.

Для узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу призначений пасивний рахунок 40 "Статутний капітал". По дебету даного рахунку відображається зменшення статутного капіталу, а по кредиту – його збільшення.

Сума кредитового сальдо по рахунку 40 повинна відповідати розміру статутного капіталу, зафіксованому у статутних документах підприємства, і відображається в балансі підприємства. Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами капіталу за кожним засновником (учасником), акціонером тощо.

Зміни статутного капіталу проводяться у встановленому чинним законодавством порядку і тільки після внесення відповідних змін в установчі документи.

Пайовий капітал – це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його фінансово-господарської діяльності. Пайовий капітал формується за рахунок обов’язкових та додаткових пайових внесків, які надходять від членів товариства. Розміри обов’язкових пайових внесків визначаються загальними зборами пайовиків.

Для обліку пайового капіталу, тобто вартості основних і оборотних засобів підприємства, по яких воно розпайоване, призначено рахунок 41 "Пайовий капітал". По кредиту відображається збільшення, а по дебету –зменшення пайового капіталу

Цей рахунок застосовується для обліку пайових внесків членів споживчого товариства, житлово-будівельного кооперативу, колективного сільськогосподарського підприємства, кредитної спілки та інших підприємств передбачених засновницькими документами.

Додатковий капітал являє собою інший капітал, вкладений учасниками товариства (емісійний дохід, тобто дохід, отриманий від розміщення акцій власної емісії за цінами, які перевищують номінальну вартість) або одержаний у процесі господарської діяльності підприємства внаслідок дооцінки активів, безоплатного отримання необоротних активів, іншого додаткового капіталу. Додатковий капітал включає суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальну вартість, а також суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємство від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.

Для обліку цих сум у Плані рахунків передбачено рахунок 42 "Додатковий капітал". По кредиту цього рахунка відображається збільшення додаткового капіталу, а по дебету – його зменшення.

Резервний капітал– це сума резервів, створених підприємством відповідно до чинного законодавства або статутних документів.

Резервний (страховий) капітал створюється господарськими товариствами в розмірі, встановленому засновницькими документами, але не менше 25 відсотків розміру статутного капіталу. Щорічний розмір відрахувань до резервного (страхового) капіталу також встановлюється засновницькими документами, але не може бути менше за 5 відсотків суми чистого прибутку.

Резервний капітал господарського товариства створюється з метою покриття можливих в майбутньому непередбачуваних збитків, втрат. Резервний капітал може використовуватись для покриття балансового збитку підприємства за звітний період на виплату дивідендів при недостатності нерозподіленого прибутку, на інші цілі, передбачені законодавством.

Для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, с твореного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку у Плані рахунків призначено рахунок 43 "Резервний капітал". По кредиту цього рахунка відображається створення резерву, а по дебету – використання резервного капіталу. Сальдо о рахунку 43 відображає залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду.

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) –це сума доходу, реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку.

У Плані рахунків для обліку сум нерозподілених прибутків (збитків) поточного і минулого років, а також використаного в поточному році прибутку передбачено рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)". По кредиту рахунка 44 відображається збільшення прибутку від усіх видів діяльності, а по дебету – збитки і використання прибутку.

Рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) має такі субрахунки:

• 441 "Прибуток нерозподілений";

• 442 "Непокриті збитки";

• 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді.

На субрахунку 441 відображають наявність та рух нерозподіленого прибутку.

На субрахунку 442 відображають непокриті збитки. Їх списання здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капіталу тощо.

На субрахунку 443 відображають розподіл прибутку між власниками (нарахування дивідендів), виплати за облігаціями, відрахування до резервного капіталу та інше використання прибутку поточному періоді.

У балансі підприємства дані про суми нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) відображається у рядку 350, причому сума непокритого збитку наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку І розділу пасиву балансу.