Оборотна відомість по рахунках аналітичного обліку до синтетичного субрахунку 201 “Сировина й матеріали”

Дата опера-ції	Доку-мент	Ціна, грн.	Прибуло		Вибуло		Залишок
			Кіл-сть	Сума, грн.	Кіл-сть	Сума, грн.	Кіл-сть	Сума, грн.
1	2	3	4	5	6	7	8	9

В умовах ведення обліку без застосування комп’ютерних технологій виправдане складання двох форм оборотного балансу – оборотної відомості по рахунках та шахового балансу, який називається також шаховою відомістю.

Шахова відомість застосовується для перевірки правильності кореспонденції рахунків. Таку назву цей носій інформації дістав через те, що за зовнішнім виглядом він нагадує шахову дошку, по горизонталі, якої відображаються рахунки, які дебетуються, а по вертикалі – рахунки, які кредитуються. На перетині двох рахунків відображається сума господарської операції. Якщо на рахунку записано декілька сум з однаковою кореспонденцією, то у відповідну клітинку шахової відомості заноситься підсумок всіх таких сум. Інакше кажучи, в кожну клітинку шахової відомості записується тільки одна сума, що є підсумком проведень з однаковою кореспонденцією рахунків.

Шахова оборотна відомість

Кт Дт	13	20	23	30	31	46	63	68	Разом по дебету
13									-
20	600	500						100	1200
23							700		700
30						456			456
31				200					200
46									-
63					700				700
68					1200				1200
Разом по кредиту	600	500-	-	200	1900	456	700	100	4456

За допомогою шахової відомості можна відокремити обороти, що повторюються. Але при наявності великої кількості господарських операцій шахова відомість є громіздкою та незручною для використання, тому для контролю застосовуються інші носії інформації із залученням інформаційних можливостей, закладених в шаховому балансі.

На підставі підведених підсумків в оборотній відомості по синтетичних рахунках складається баланс підприємства на кінець звітного періоду.

Бухгалтерські рахунки тісно пов’язані з балансом. Цей зв’язок полягає в такому:

1. на кожну групу активів або джерел їх утворення, виражену в балансі статтею, відкривається один або декілька окремих рахунків;

2. подібно до статей балансу рахунки поділяються на рахунки активні і рахунки пасивні. Активними називаються рахунки капіталу в обороті, а пасивними – рахунки капіталу за джерелами формування;

3. при відкритті рахунків початкові залишки активів і джерел їх утворення записуються на рахунках в тій стороні, на якій вони відображені в балансі. Залишки капіталу в обороті як суми активу – лівої сторони балансу, записуються на лівій стороні активних рахунків, тобто по дебету. Залишки джерел формування капіталу підприємства як суми пасиву – правої сторони балансу, записуються на правій стороні пасивних рахунків, тобто по кредиту.