Характеристика ставок податку на прибуток підприємств

Податкові періоди та звітність з податку на прибуток

!152.9. Для цілей розділу III використовуються такі податкові періоди: календарні квартали, півріччя, три квартали, рік.

!Якщо останній день строку подання декларації припадає на вихідний, святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем (49.20).

15

Податкова база: грошове вираження прибутку як об'єкта оподаткування

- доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів; - доходи від операцій оренди/лізингу;

- суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду;

- вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді;

суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду;

суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду;

інші доходи платника податку за звітний податковий період.

19

п. 138.1.1.

Склад операційних витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування:

собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати

беруться для визначення об’єкта оподаткування;

- процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, в тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу;

- комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами,

операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

-від’ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

-витрати з придбання права вимоги на виконання зобов’язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги (факторинг);

- витрати, пов’язані з реалізацією заставленого майна;

- інші витрати банківських установ.

21

а) витрати на управління виробництвом б) амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення;

в) амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення; г) витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, оперативну

оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення; ґ) витрати на вдосконалення технології та організації виробництва;

д) витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інших послуг з утримання виробничих приміщень; е) витрати на обслуговування виробничого процесу;

є) витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно до законодавства; ж) суми витрат, пов’язаних із підтвердженням відповідності продукції, систем

якості, систем управління якістю, екологічного управління довкіллям, персоналу, встановленим вимогам відповідно до Закону України “Про підтвердження відповідності”; з) суми витрат, пов’язаних з розвідкою /дорозвідкою та облаштуванням

нафтових та газових родовищ (за винятком витрат на спорудження будь-яких свердловин, що використовуються для розробки нафтових та газових родовищ, понесених з моменту зарахування таких свердловин до експлуатаційного фонду, а також інших витрат, пов’язаних з придбанням/виготовленням основних засобів, які підлягають амортизації);