Metodichki_3_kurs / Оподаткування в Україні Навчальний посібник Колектив авторів / 1

5.2. Структурна побудова податкової системи. Чинники, що визначають структуру податкової системи

Структура (від лат. побудова, розміщення, порядок) – це сукупність стійких зв’язків об’єкта, які забезпечують його цілісність і відповідність самому собі, тобто збереження основних властивостей за умови різних зовнішніх і внутрішніх змін

Рис. 5.8. Структурна побудова податкової системи

80

СТРУКТУРНА ПОБУДОВА ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ

Рис. 5.9. Структурна побудова податкової системи

81

ЧИННИКИ, ЩО ВИЗНАЧАЮТЬ СТРУКТУРУ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ

Рис. 5.10. Чинники, що визначають структуру податкової системи

82

5.3. Принципи оподаткування

Принцип (від лат. principium – начало, основа, підвалина) – це фундаментальне положення, первісне начало, найсуттєвіша основа певної концепції, теорії

Принципи оподаткування – це ті найважливіші підвалини та практичні засади, на яких ґрунтується податкова система

83

КЛАСИЧНІ ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ

Рис. 5.11. Класичні принципи оподаткування

(А. Сміт “Дослідження про природу і причини багатства народів” (1776 р.))

83

84

Ключові терміни і поняття

Доходи бюджету, видатки бюджету, податкова система, структура податкової системи, відносини власності, ідеали оптимального оподаткування, принципи оподаткування

Питання для самоконтролю знань

1.Що таке податкова система держави ? Вкажіть її складові.

2.Назвіть складові елементи наукового підходу до побудови податкової системи та проаналізуйте їх.

3.У чому полягає сутність вимоги системності, яку враховують при побудові податкової системи?

4.Поясніть, чому визначальною базою побудови податкової системи

єобсяг бюджетних видатків?

5.Поясніть, чому правову основу системи формування доходів бюджету, а також юридичних і фізичних осіб становлять відносини власності?

Навчальні завдання

Завдання 1.

Проаналізуйте джерела формування та напрями використання доходів бюджету держави. Зробіть відповідні висновки.

Завдання 2.

Проаналізуйте можливі варіанти співвідношення між фіскальною та регулюючою функціями податків, між різними видами податків у податковій системі держави.

Завдання 3.

Проаналізуйте існуючі теоретичні підходи щодо визначення змісту поняття „податкова система”, визначте власну позицією з цього питання та обґрунтуйте її.

Завдання 4.

Прокоментуйте взаємозвязок між відносинами власності та системою формування як доходів бюджету, так і доходів юридичних та фізичних осіб.

Завдання 5.

З’ясуйте і поясніть, яким чином форми власності впливають на вибір видів і об’єктів оподаткування?

85

Тестові завдання

1. Податкова система – це:

а) сукупність окремих ланок фінансових відносин, за допомогою яких держава формує і розподіляє централізовані фонди грошових ресурсів; б) сукупність обов’язкових платежів до бюджетів, що справляються в

державі; в) сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів

та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку;

г) немає правильної відповіді.

2.Податкова система відображає:

а) зовнішню і внутрішню політику; б) рівень розвитку економіки; в) стан соціальної сфери; г) географічне положення; д) рівень розвитку культури.

3.Недоліками податкової системи як макроекономічного важеля регулювання економіки є:

а) обов’язковий характер; б) ефективність;

в) залежність від політичного тиску, низька мобільність; г) висока мобільність.

4.Дайте правильну відповідь. До сучасних принципів оподаткування відносяться такі:

а) рівномірність сплати; б) компетенція;

в) економічна обґрунтованість; г) усі відповіді правильні.

5.Знайдіть правильну відповідь. Сутність принципу оподаткування „стимулювання підприємницької діяльності та інвестиційної активності” полягає в такому:

а) забезпечення однакового підходу до суб’єктів господарювання при визначенні обов’язків щодо сплати податків і зборів;

б) застосування диференційованого і прогресивного оподаткування; в) уведення пільг щодо оподаткування прибутку, спрямованого на

розвиток виробництва; г) забезпечення сплати рівних податків і зборів на рівні прибутку і

пропорційно більших податків і зборів – на більші доходи.

86

ТЕМА 6. ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА ДЕРЖАВИ

1.Податкова політика: поняття податкової політики та її напрямки.

2.Фактори, що визначають напрями й характер податкової політики. Аксіоми і принципи податкової політики.

3.Суть податкового регулювання ринку.

Методичні рекомендації до вивчення теми

Під час вивчення даної теми важливо зрозуміти ту роль, яку виконує податкова політика в економічній системі держави, її співвідношення з економічною політикою. При цьому насамперед слід з’ясувати сутність та критерії податкової політики, а також звернути увагу на те, що податкова політика держави здійснює суттєвий вплив на діяльність усіх суб’єктів господарювання. Тому необхідно визначити напрями податкової політики, проаналізувати фактори, що їх визначають. Крім того, треба враховувати, що податкова політика проводиться виходячи з певних принципів, які відображають її завдання. Це викликає необхідність виділення цих принципів та детального їх опрацювання.

Також слід звернути увагу на особливості податкової політики в період переходу до ринкових відносин, сутність податкового регулювання ринку, етапи становлення ринкової економіки і характер податкової політики на кожному з них та податкове стимулювання роздержавлення власності й приватизації.

Окремо варто розглянути податковий вплив на ціни в умовах перехідної економіки та податкові важелі прискорення економічного зростання, стимулювання інвестицій, а також характер податкової політики в умовах дефіцитності бюджету та інфляції.

6.1. Поняття податкової політики та її напрями

Податкова політика – це діяльність держави у сфері встановлення і стягнення податків з метою забезпечення економічного зростання та матеріального добробуту громадян

Головною метою податкової політики є забезпечення достатніх бюджетних надходжень для досягнення динамічного розвитку держави

87

КРИТЕРІЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ

Рис. 6.1. Головні критерії податкової політики

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

Рис. 6.2. Зміст податкової політики

З позицій організації фінансової діяльності в державі податкова політика є невід’ємною складовою фіскальної політики, оскільки система оподаткування дає змогу мобілізувати кошти в її розпорядження і водночас має свої об’єктивні межі, зумовлені системою видатків бюджету

Фіскальна політика – діяльність держави щодо змін в державних видатках і оподаткуванні з метою позитивного впливу на макроекономічний рух доходів та досягнення ринкової рівноваги.

88

При цьому дві її складові – податкова та видаткова – повинні бути взаємно узгоджені та збалансовані як у кількісному, так і в якісному відношенні, оскільки вони в рівній мірі є суттєвими важелями регулювання економічних процесів (економічного зростання, повної зайнятості, інфляції)

ФІСКАЛЬНА ПОЛІТИКА

Рис. 6.3. Типи фіскальної політики

ДИСКРЕЦІЙНА ПОЛІТИКА

Рис. 6.4. Види дискреційної фіскальної політики

89