Metodichki_3_kurs / Оподаткування в Україні Навчальний посібник Колектив авторів / 1

В основу податкової системи України, як і в більшості розвинутих країнах світу (наприклад, США, ФРН, Франція, Великобританія), покладено саме еволюційну концепцію, розроблену на період до 2015 року, яка передбачає реформування шляхом послідовного вдосконалення механізму обчислення, обліку та сплати податків, у тому числі в напрямі:

-зменшення граничних ставок податків при одночасному розширенні бази оподаткування;

-зменшення податкового тягаря на фонд оплати праці;

-підвищення ролі позитивного впливу податків на фактори виробництва (майно, землю, корисні копалини, приріст капіталу) та екологічні податки;

-розширення повноважень органів регіонального та місцевого самоуправління в стимулюванні вітчизняного товаровиробника за допомогою податкового механізму тощо.

Отже, податкова реформа не має на меті збільшити тягар оподаткування суб’єктів господарювання. Її зміст полягає, з одного боку, у створенні оптимальної національної системи оподаткування, яка стимулюватиме ділову активність і виступатиме міцним ресурсним фактором держави та інструментом позитивного впливу на економіку, а з іншого боку, – в її уніфікації, яка буде рівноцінною структурам податкових систем сучасних розвинутих країн.

Етапи реформування податкової системи України продемонстровано на рис. 1.7

Етапи реформування податкової системи України

Рис. 1.7. Етапи реформування податкової системи України

32

У цілому для реформування податкової системи України вихідною основою повинні стати такі положення:

-прийняття Податкового кодексу України, створення на цій основі іманентної сучасним умовам методології та єдиної методики обчислення податків;

-оптимізація співвідношення між прямими та непрямими податками насамперед у напрямі узгодження та диференціації ставок прибуткового оподаткування юридичних і фізичних осіб;

-підвищення рівня відповідальності платників податків за своєчасну і повну сплату належних до бюджету платежів, включаючи встановлення матеріальної та кримінальної відповідальності;

-удосконалення порядку адміністрування податків;

-упорядкування надання пільг юридичним і фізичним особам; ліквідація необґрунтованих пільг щодо прибуткового оподаткування, які деформують вартісні показники в економіці та знижують конкурентоспроможність виробників

Таким чином, оптимальна податкова система України повинна стимулювати підприємницьку діяльність, створювати відносно рівні умови в різних секторах економіки. Її не слід розглядати лише у фіскальному аспекті, тобто в якості державних доходів, що забезпечують інтереси бюджету. Податки, особливо сьогодні, повинні стати суттєвим важелем державного регулювання, за допомогою якого можна достатньо ефективно впливати на процеси економічного зростання та соціального розвитку, а також на діяльність господарюючих суб’єктів через розмір доходів, що підлягають примусовому вилученню

Ключові терміни і поняття

Податки, реформування податкової системи, зміст податкової реформи

Питання для самоконтролю знань

1.Чим зумовлена поява податків у суспільстві?

2.Розкрийте історичний аспект виникнення і розвитку податків у різних країнах світу.

3.Прокоментуйте, у чому полягає відмінність між процесом виникнення податків у різних країнах світу та в Україні.

4.Здійсніть теоретичну проробку ролі податків у житті суспільства.

33

5.Поясніть, яке значення відіграють податки для функціонування держави взагалі та становлення української державності зокрема?

6.Назвіть відмінні ознаки процесу еволюції податкової системи у різних країнах світу та в Україні?

7.Під впливом яких чинників відбувається еволюція оподаткування

вУкраїні?

8.Яким документом регламентується перелік податків та інших обов’язкових платежів, що створюють податкову систему України?

9.Укажіть види податків та інших обов’язкових платежів, які встановлені в Україні.

10.Назвіть та охарактеризуйте основні етапи становлення та розвитку податкової системи України.

11.Назвіть інституціональні та макроекономічні умови становлення податкової системи України.

12.Прокоментуйте процес становлення системи прямого та непрямого оподаткування в Україні.

13.Визначте роль прямого та непрямого оподаткування в податковій системі України.

14.Чим обумовлена необхідність податкової реформи в Україні в сучасних умовах?

15.Визначте напрями реформування податкової системи України.

16.Якою мірою формування податкової системи України може здійснюватися шляхом запозичення чужого досвіду?

Навчальні завдання

Завдання 1.

Проаналізуйте і поясніть передумови виникнення податків.

Завдання 2.

Поясніть таке твердження: „Податки – це обов’язковий елемент економічної системи держави, що існує „для інших”, тобто для задоволення потреб суспільства”.

Завдання 3.

Проаналізуйте виникнення і розвиток податкової системи в різних країнах світу. Зробіть відповідні висновки.

Завдання 4.

Проаналізуйте основні етапи становлення і розвитку податкової системи України. Зробіть відповідні висновки.

34

Тестові завдання

1.Назвіть передумови виникнення і подальшого розвитку податків:

а) існування держави, суспільний поділ праці; б) виникнення грошей;

в) існування держави, розвиток товарно-грошових відносин; г) усі пункти правильні.

2.Яка риса найбільш притаманна податковій системі України?

а) системність; б) висока мобільність;

в) фіскальний характер; г) неоднозначність тлумачення норм податкового законодавства.

3.Еволюційний процес реформування податкової системи передбачає:

а) зміну форм оподаткування та вирішення питань соціального характеру;

б) радикальну перебудову системи оподаткування швидкими темпами та створення власної, якісно нової податкової системи;

в) поступові, розраховані на досить тривалий час перманентні фіскальні перетворення та формування податкового законодавства, спрямованого на функціонування ринкової економіки;

г) усі пункти правильні.

4.У доходах Державного бюджету України переважають:

а) прямі податки; б) непрямі податки;

в) питома вага прямих і непрямих податків приблизно однакового рівня.

г) інші доходи та обов’язкові платежі.

5. У структурі доходів Державного бюджету України найбільшу питому вагу займає:

а) податок з доходів фізичних осіб; б) податок на додану вартість; в) акцизний збір;

г) податок на прибуток підприємств.

35

ТЕМА 2. ЕКОНОМІЧНА ПРИРОДА І СУСПІЛЬНЕ ПРИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКІВ

2.1.Еволюція поглядів видатних науковців минулих століть на сутність і необхідність податків.

2.2.Призначення і роль податків. Економічна сутність та об’єктивні ознаки податків.

2.3.Функції податків. Співвідношення функцій податків.

Методичні рекомендації до вивчення теми

У першому питанні необхідно з’ясувати еволюцію поглядів видатних науковців минулих століть на сутність і необхідність податків, а також етимологію поняття „податок”.

Під час вивчення другого питання даної теми важливо насамперед з’ясувати ту роль, яку виконують податки в економічній системі держави, їх взаємозв’язок з іншими елементами економічної системи держави. При цьому необхідно розглянути суспільний та матеріальний зміст податків.

Особливої уваги потребує з’ясування питання економічної сутності податків, їх об’єктивних ознак, значення в системі доходів державного бюджету, а також відмінності податків, обов’язкових зборів і платежів. При цьому слід звернути увагу на ті функції які виконують податки в суспільстві, з’ясувати їх сутність, механізм реалізації та ступінь співвідношення між ними.

2.1. Еволюція поглядів видатних науковців минулих століть на сутність і необхідність податків

Наукова теорія про податки – це система наукових знань про сутність і об’єктивну природу податків, їхню роль і значення в економічній системі держави

36

37

Таблиця 2.2

Етимологія поняття „податок” за теорією американського економіста Е. Селігмена

Стадії розвитку

Значення змісту податі

податкових платежів

38

2.2. Призначення і роль податків. Економічна сутність та об’єктивні ознаки податків

Важливим компонентом життєдіяльності суспільства та обов’язковим елементом економічної системи держави є податки. За своєю природою вони пронизують усі сфери суспільного життя. Як економічне явище податки носять відносно самостійний характер і їх розвиток відбувається на основі своїх власних об’єктивних закономірностей. Але сутнісний аналіз цього економічного явища не може бути повним і зрозумілим без виявлення його взаємодії з іншими явищами і процесами економічного простору суспільного життя, тобто з основними інституційними регулюючими механізмами економічної системи держави

Економічна система є набором інституційних регулюючих механізмів, що використовуються для розподілу обмежених ресурсів…, які одночасно з відмінностями у національних економічних політиках та природних умовах впливає на результати економічної діяльності країни

39

До основних інституційних регулюючих механізмів відносяться гроші, фінанси, кредит, ціни, податки (прямі, непрямі) тощо, які одночасно являють собою систему фінансових категорій. Кожна із вказаних складових має свою сферу діяння і принципи функціонування, складні внутрішні та зовнішні зв’язки. Проте найважливішим є їхня взаємодія. Вона визначає ефективність господарювання

Фінансові категорії слід представляти як форму теоретичного мислення, наукову абстракцію, що є відображенням реального економічного життя суспільства. Вони носять історичний характер і виникли за умов становлення товарно-грошових відносин під впливом розвитку функцій і потреб держави. Первинним відносно до них є реальний світ економіки і фінансових відносин даного суспільства, тобто об’єктивна реальність, предметно-практична діяльність людей

ФІНАНСОВІ КАТЕГОРІЇ

Рис. 2.1. Загальні ознаки фінансових категорій

Таблиця 2.3

Характерні ознаки фінансових категорій

Функціонують і розвиваються не ізольовано, а в тісному причинно-

1.наслідковому взаємозв’язку, утворюючи єдину цілісну систему

Характеризуються чіткою ієрархічністю та супідрядністю елементів, що

2.забезпечує її цілісність Поява нових фінансових категорій, їх функціонування й еволюція зумовлені

3.розвитком усієї системи фінансових категорій

40