Metodichki_3_kurs / Оподаткування в Україні Навчальний посібник Колектив авторів / 1

ПОДАТОК

Рис. 2.2. Зміст фінансової категорії „податок”

Рис.2.3. Призначення і роль податків за умов ринкової економіки

41

Таблиця 2.4

Об’єктивні ознаки податків

№

Зміст ознаки

з/п

За допомогою податків держава вилучає частину новоствореного продукту

1.суспільства та розподіляє її відповідно до економічних, соціальних та

політичних цілей

ПОДАТОК

Рис. 2.4. Економічний зміст податків

Податки – це закономірне об’єктивно-суб’єктивне явище, система соціально-економічних та організаційно-правових відносин, що складаються між державою, юридичними і фізичними особами з приводу мобілізації до бюджету держави і використання частини вартості ВВП, які не мають конкретного цільового призначення і діють законодавчо на будь-якій стадії розвитку суспільства з метою фінансового забезпечення виконання державою своїх функцій, соціально-економічної підтримки населення та суб’єктів господарювання

42

„Під податком і збором (обов’язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, який здійснюється платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування” / Закон України „Про систему оподаткування” у редакції від 18 лютого 1997 року № 77/97-ВР (зі змінами та доповненнями) /

Таблиця 2.5

Характерні ознаки податків

1.Податки – це платежі юридичних і фізичних осіб, що стягуються лише до

бюджету держави (державний і місцевий), тобто на відміну від інших обов’язкових платежів, які стягуються до державних цільових фондів (наприклад, Пенсійний фонд), податки не мають конкретного цільового

призначення. Всі інші платежі використовувати не за призначенням – заборонено

2.Податки встановлюються виключно державою на підставі закону, за юридично закріпленими правилами. Установлення державою податків – це

своєрідна форма прояву її державного суверенітету і здійснення належних

функцій владності

3.Податки – це обов’язковий вид платежу. Обов’язковість податку виражається в тому, що за порушення встановленого строку сплати, розміру платежу, ухилення від сплати, передбачена відповідальність платника, тобто необхідність примусового виконання даного платежу, що відрізняє його від добровільної пожертви

4.Податок може стягуватись у формі натуральної чи грошової сплати. Однак за сучасних умов грошова форма сплати податків – єдина, а натуральна

існувала на ранніх етапах розвитку суспільства

5.При сплаті податку відбувається перехід частини коштів із власності окремих

платників у власність усієї держави. Іншими словами, податкові надходження мають, як правило, односторонній характер і пов’язані з перерозподілом частини вартості ВВП від юридичних і фізичних осіб до держави

6.Податку властива індивідуальна безоплатність. Це означає, що при його

стягненні держава не бере на себе обов’язків з надання кожному окремому

платнику певного еквіваленту, який дорівнює їхньому платежу

7.Для податку характерна регулярність його стягнення, а це означає, що даний платіж вноситься періодично, у чітко встановлені законодавством строки

8.Податок – категорія не тільки економічна, але й правова. Правовий зміст категорії податку проявляється через систему специфічних зобов’язань, правових норм, інститутів тощо

9.Податки є невід’ємним атрибутом держави, який установлюється для фінансового забезпечення виконання нею своїх функцій і соціальноекономічної підтримки населення та господарчих структур

43

Таблиця 2.6

Відмінності податків, обов’язкових зборів та платежів

Економічна

сфера

Рис. 2.5. Податки в системі доходів державного бюджету

44

Таблиця 2.7

Співвідношення ВВП, податкових та неподаткових надходжень до Зведеного бюджету України

45

Таким чином, оподаткування як елемент економічного устрою суспільства притаманне всім державним економічним системам як ринкового, так неринкового типу. Процес справляння податків регламентується державою шляхом створення відповідної правової бази і є його функцією. Податок є платою суспільства за виконання державою таких її функцій, як відрахування частини вартості валового внутрішнього продукту (ВВП) у бюджет держави на загальносуспільні потреби, без задоволення яких сучасне суспільство існувати не може (див. рис. 2.5., рис. 2.6, табл. 2.7)

2.3. Функції податків. Співвідношення функцій податків

Функція – це „зовнішній прояв властивостей будь-якого об’єкта в даній системі відносин”. Щодо економічної категорії податку, „функції означають виявлення її сутності в дії, тобто вираз суспільного призначення даної економічної категорії...” „як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів держави”

ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ

ФІСКАЛЬНА СОЦІАЛЬНО-ЕКОНОМІЧНА

Рис. 2.7. Функції податків

46

ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ

Рис. 2.8. Сутність функцій податків

Ключові терміни і поняття

Фінансові категорії, податок, проста фінансова категорія „податок”, універсальна фінансова категорія „податок”, матеріальний аспект податків, суспільний аспект податків, платежі; відрахування (обов’язкові збори), функції податків, фіскальна функція податків, соціально-економічна функція податків (регулююча)

Питання для самоконтролю знань

1.Яке призначення податків в економічній системі держави?

2.Чим зумовлена поява податків у суспільстві?

3.Розкрийте етимологію поняття „податок”.

4.Прокоментуйте, у чому полягає відмінність між поглядами на сутність і необхідність податків видатних науковців минулих століть?

5.Дайте визначення поняттю „податок” згідно з теорією Е.Селігмена.

6.Дайте визначення поняттю „податок” з точки зору його суспільного

змісту.

7.Дайте визначення поняттю „податок” з точки зору його матеріального змісту.

8.Назвіть і охарактеризуйте об’єктивні ознаки податків.

47

9.Що являють собою податки ? Дайте їх визначення.

10.Які існують форми обов’язкових платежів крім податків? У чому полягає різниця між ними?

11.Які ще, крім податкового, існують методи формування бюджету?

12.Назвіть і охарактеризуйте функції податків.

13.У чому полягає сутність фіскальної функції податків та який механізм її реалізації?

14.У чому полягає сутність регулюючої функції податків та який механізм її реалізації?

15.З’ясуйте ступінь співвідношення функцій податків.

Навчальні завдання

Завдання 1.

Проаналізуйте еволюцію поглядів видатних науковців минулих століть на сутність і необхідність податків, обґрунтуйте тенденції в їх розвитку.

Завдання 2.

Здійсніть порівняльну характеристику змісту класичних економічних теорій про податки в контексті науки про державне господарство. Поясніть, який існує взаємозв’язок між цими теоріями?

Завдання 3.

Проаналізуйте і поясніть взаємозв’язок податків з іншими елементами економічної системи держави та визначте їх роль у системі фінансових категорій.

Завдання 4.

Складіть схему, яка характеризує перерозподіл вартості створеного ВВП між державою і юридичними та фізичними особами. На підставі складеної схеми охарактеризуйте податки як елемент перерозподілу ВВП.

Завдання 5.

На підставі об’єктивних ознак податків та сутності їх функцій, проаналізуйте, які податки найповніше виконують фіскальну функцію, а які регулюючу.

48

Тестові завдання

1.Податки являють собою ту частину економічних відносин, які виникають з приводу:

а) розподілу і перерозподілу грошових фондів; б) розподілу і перерозподілу грошових засобів шляхом формування

та використання грошових фондів; в) розподілу ВВП шляхом формування та використання коштів

грошових фондів; г) перерозподілу частини вартості ВВП шляхом мобілізації та

використання її на загальносуспільні потреби.

2.Податки – це:

а) обов’язкові платежі юридичних осіб до місцевих бюджетів залежно від розміру доходів;

б) обов’язкові платежі фізичних осіб до державного бюджету залежно від вартості майна;

в) обов’язкові платежі до бюджету відповідного рівня, здійснювані платниками в порядку і на умовах, що визначаються законами про оподаткування;

г) усі відповіді правильні.

3. До характерних ознак податків відносяться:

а) встановлюються за умови певної еквівалентності відносин платника з державою;

б) встановлюються за умови безеквівалентності відносин платника з державою;

в) встановлюються для утримання окремих верств населення; г) передбачають цільове призначення.

4.Суспільний зміст податків формується через систему економічних відносин та відображає ту частину відносин, що виникають на стадії:

а) виробництва суспільного продукту; б) розподілу (перерозподілу) суспільного продукту; в) обміну суспільного продукту; г) споживання суспільного продукту.

5.Матеріальний зміст податків свідчить про те, що вони є:

а) особливою сферою фінансових відносин; б) частиною вартості ВВП у грошовій формі; в) засобом стимулювання самоінвестування;

г) засобом контролю за розподілом грошових коштів.

49

ТЕМА 3. ТЕРМІНОЛОГІЯ ОПОДАТКУВАННЯ ТА ОСНОВНІ ЕЛЕМЕНТИ ПОДАТКУ

3.1.Термінологія оподаткування.

3.2.Елементи податку.

Методичні рекомендації до вивчення теми

Під час розгляду першого та другого питань рекомендуємо звернутися до Закону України „Про систему оподаткування” від 18.02.97р. № 77-97 (зі змінами та доповненнями) та детально проаналізувати як термінологію оподаткування, так і елементи податку: суб’єкт оподаткування (платник) і носій податку, об’єкт оподаткування, джерело сплати, одиниця оподаткування, податкова ставка і квота; методи побудови податкових ставок (тверді й процентні ставки); види процентних ставок: пропорційні, прогресивні та регресивні, їх комбінації (просту й складну прогресію оподаткування).

Між зазначеними елементами податку існує певне підпорядкування, яке можна проілюструвати, поставивши до них запитання: хто сплачує податок? (суб’єкт); що оподатковується? (об’єкт оподаткування); як вимірюється об’єкт оподаткування? (одиниця оподаткування); з чого сплачується податок? (джерело сплати податку); скільки сплачується з одиниці об’єкта оподаткування? (податкова ставка); яка частка доходу утримується? (податкова квота); на яку величину зменшується база оподаткування або податок? (податкові пільги).

3.1. Термінологія оподаткування

Кожна наука має свій понятійний апарат (термінологію), особливі, специфічні категорії, що є концентрованим виразом загальних, найбільш суттєвих ознак, якостей, закономірностей і взаємозв’язків діалектичного руху матеріальних та духовних зв’язків тієї сфери дійсності, яку ця наука вивчає

Категорії науки про податки (термінологію оподаткування) слід представити як форму теоретичного мислення, наукову абстракцію, що є відображенням податкових правовідносин, які нормативно врегульовано та закріплено податковим законодавством

50