Metodichki_3_kurs / Оподаткування в Україні Навчальний посібник Колектив авторів / 1

Продовж. табл. 7.2

Таблиця 7.3

Загальні критерії оцінки ефективності системи оподаткування та податкової політики підприємства

Система оцінки ефективності податкової політики підприємства (юридичних та фізичних осіб) містить такі дві групи показників:

-оцінка податкового навантаження;

-оцінка ефективності податкового планування

110

Продовж. табл. 7.4

Код = Пц / Дв,

Коефіцієнт оподаткування доходів,

де Пц – сума податків, що їх включають до

Код

ціни продукції і сплачують з доходів

підприємства за певний період, грн.

Дв – сума доходів підпр-тва за певний період, грн.

Коп = Пп / Прб,

Коефіцієнт оподаткування прибутку, де Пп – податки, що сплачують з прибутку за

Коп певний період; Прб – балансовий прибуток підприємства

за певний період, грн.

Таблиця 7.5

Показники оцінки ефективності податкового планування

На відміну від абсолютного зменшення податкових платежів, їх відносне зменшення дозволяє врахувати вплив на зміну податкових платежів підприємства, зміни обсягів реалізації продукції, адже більшість податків змінюється пропорційно до обсягу реалізації чи інших показників, пов'язаних з ним. Ці два показники, що використовуються як у процесі аналізу, так і під час планування, можуть диференціюватися за видами податків, видами продукції, виробництв чи за окремими структурними підрозділами

112

Таблиця 7.6

Динаміка надходжень податку на прибуток підприємств до Зведеного бюджету України

До групи показників виміру рівня податкового навантаження на домашнє господарство (сім’ю, окрему особу), тобто на мікрорівні, відноситься показник співвідношення між сумарною величиною всіх податкових надходжень від домашніх господарств (сім’ї, особи) та ВВП:

ПН д. г. = ∑ПН д. г. : ВВП ,

де ПН д. г. – податкове навантаження; ПН д. г. – сумарна величина всіх податкових надходжень від

домашніх господарств;

113

ВВП – валовий внутрішній продукт.

Визначення рівня податкового навантаження за даною методикою дасть змогу здійснити порівняльний аналіз податкового навантаження на домашні господарства в Україні з рівнем податкового навантаження в інших державах.

Більш уточненим показником визначення рівня податкового навантаження на домашні господарства є співвідношення всіх податкових надходжень від домашніх господарств та сукупного доходу, отриманого ними за певний проміжок часу:

ПН д. г. = ∑ПН д. г.: ∑Д ,

де ПН д. г. – податкове навантаження; ∑ПН д. г. – сумарна величина всіх податкових надходжень від

домашніх господарств; ∑Д – сукупний дохід домашніх господарств.

Розрахунок показника рівня податкового навантаження щодо сукупного доходу дає змогу визначити дійсний рівень податкового навантаження на домашні господарства, оскільки саме цей показник відображає частку їх сукупних доходів, що вилучається за допомогою податків, зборів та обов'язкових платежів. Розрахунки податкового навантаження щодо вказаних показників наведено в табл. 7.7

Таблиця 7.7

Податковий тягар щодо платників – домашніх господарств в Україні

№

з/п Показники 1998 р. 1999 р. 2000 р. 2001 р. 2002 р. 2003 р. 2004 р. 2005 р.

1Податкові надходжен-

114

7.3. Поняття та процедура оптимізації оподаткування. Принципи оптимального оподаткування

На сучасному етапі розвитку економіки України, з метою досягнення більшої результативності податкового регулювання доцільною є постановка і вирішення завдання оптимізації чинної системи оподаткування та створення на цій основі іманентної сучасним економічним умовам методології та єдиної методики обчислення і сплати податків

На макроекономічному рівні, процедура оптимізації системи оподаткування – це процес вибору найкращих форм і методів її організації на підставі врахування умов і особливостей функціонування суб’єктів національної економіки з метою максимізації їх доходів

115

Таблиця 7.8

Модель оптимізації оподаткування суб'єктів господарювання на майбутні періоди

117

Ключові терміни і поняття

Податкове навантаження, податкове навантаження на макро- і на мікрорівні, межа податкового навантаження, „Крива Лаффера”, показники рівня податкового навантаження на економіку та доходи юридичних і фізичних осіб, оцінка податкового навантаження, оцінка ефективності податкового планування, оптимізація оподаткування, принципи оптимального оподаткування

Питання для самоконтролю знань

1.Що таке податкове навантаження і як визначається його рівень?

2.За допомогою яких показників можна визначити рівень податкового навантаження на економіку?

3.За допомогою яких показників можна визначити рівень податкового навантаження на доходи юридичних осіб?

4.За допомогою яких показників можна визначити рівень податкового навантаження на доходи фізичних осіб?

5.Які податки найбільш суттєво впливають на доходи юридичних осіб?

6.Які податки найбільш суттєво впливають на доходи фізичних осіб?

7.Визначте основні напрями оптимізації оподаткування.

8.Визначте основні напрями оптимізації регулятивного впливу прибуткового оподаткування на доходи юридичних і фізичних осіб.

Навчальні завдання

Завдання 1.

На основі статистичних даних за останні 3 – 5 років, визначте рівень податкового навантаження юридичних осіб в Україні та напрями його оптимізації. Зробіть відповідні висновки.

Завдання 2.

На основі статистичних даних за останні 3 – 5 років, визначте рівень податкового навантаження фізичних осіб в Україні та напрями його оптимізації. Зробіть відповідні висновки.

Завдання 3.

Проаналізуйте рівень податкового навантаження та його вплив на підприємницьку діяльність в умовах діючої в Україні податкової системи. Сформулюйте висновки.

118

Тестові завдання

1.Чи вірним є таке твердження: „прямі податки сприяють розподілу податкового тягаря таким чином, що значні податкові витрати мають ті члени суспільства, в яких більш високі доходи”?

а) так; б) ні;

в) в окремих випадках.

2.В основу кривої Лаффера покладено таку ідею:

а) зниження рівня податкових ставок завжди збільшує суму податкових надходжень;

б) зниження рівня податкових ставок завжди зменшує суму податкових надходжень;

в) збільшення суми податкових надходжень може бути забезпечене лише до певного рівня податкових ставок, при подальшому їх підвищенні спостерігається протилежний результат;

г) зниження рівня податкових ставок зменшує податкову базу.

3.Загальний показник податкового тиску вираховується таким чином:

а) як співвідношення основних прямих та непрямих податків до ВВП та доходів державного бюджету;

б) як співвідношення частки податку з доходів фізичних осіб до грошових доходів населення;

в) як співвідношення ВВП, податків та неподаткових платежів до доходів державного бюджету;

г) як співвідношення загальної суми податкових платежів і відрахувань до ВВП.

4.Об’єктами оптимізації оподаткування є:

а) ставки податку; б) податкові пільги;

в) техніка оподаткування; г) усі попередні відповіді правильні.

5. Який із наведених нижче чинників впливає на посилення податкового тягаря у країні?

а) урядові рішення щодо зменшення видатків на споживання; б) глибокі диспропорції та структурні викривлення в економіці; в) зниження реального ВВП; г) скорочення інвестиційних видатків.

119