2.5 Оценки эффективности системы налогообложения и налоговой политики на предприятии пао «Царь-Хлеб»

Эффективность влияния системы налогообложения на результаты деятельности предприятий оценим с помощью нескольких показателей, которые приведены в таблице 1.1. (п.1.3), данные занесем в таблицу 2.10.

Таблица 2.10. Общие показатели оценки эффективности экономико-организационного механизма налогообложения предприятия ПАО «Царь-Хлеб» за 2009-2011 гг.

Показатель	2009	2010	2011
Общие показатели уровня налогового давления
1. Общая эффективная ставка налога	1,80	1,52	2,18
2. Коэффициент налогоемкости реализованной продукции (налогоспособности предприятия)	0,18	0,26	0,17
3. Налоговая отдача доходов	0,204	0,212	0,205
4. Налоговая отдача расходов	0,208	0,216	0,210
5. Налоговая отдача прибыли	100,68	89,52	149,52
6. Налоговая отдача активов	0,417	0,441	0,453
7. Прибыль на 1 грн. уплаченных предприятием налогов	0,010	0,011	0,007
8. Доход на 1 грн. уплаченных предприятием налогов	4,90	4,73	4,89
Частные коэффициенты налогового давления
1. Коэффициент налогообложения валового дохода	0,013	0,029	0,044
2. Коэффициент налогообложения валовых расходов	0,057	0,052	0,052
3. Коэффициент налогообложения прибыли	1,34	2,78	8,16

Таким образом, показатели оценки эффективности экономико-организационного механизма налогообложения предприятия показывают, увеличение налогового давления, что ведет к снижению показателей эффективности его деятельности.

Следующим этапом оценки эффективности налогового механизма является определение суммы общих налоговых платежей, которые рассчитываются суммированием всей суммы налогов. Указанная группа коэффициентов формирует оценочные показатели эффективности механизма налогообложения, методика расчета которых приведена в табл.2.11.

Таблица 2.11 - Оценочные показатели эффективности налогообложения предприятия за 2009-2011 гг.

Показатель	2009	2010	2011
1	2	3	4
Оценочные коэффициенты эффективности налогообложения
1. Коэффициент налогообложения валовых доходов	0,013	0,029	0,044
2. Коэффициент налогообложения валовых расходов	0,057	0,052	0,052
Промежуточные коэффициенты эффективности некоторых налогов
1. Коэффициент эффективности налогообложения прибыли	1,34	2,78	8,16
2. Коэффициент эффективности налогообложения НДС	0,147	0,150	0,157
3. Коэффициент эффективности социальных налогов	0,374	0,370	0,376
4. Эффективная ставка налогообложения доходов физических лиц	0,47	0,67	0,52

Таким образом, показатели оценки оценочные коэффициенты эффективности налогообложения и промежуточные коэффициенты эффективности некоторых налогов имеют тенденцию к увеличению, что является негативной тенденцией, так как влечет за собой снижение эффективности производственной деятельности предприятия. Предприятию необходима оптимизация налогообложения.

Налоговая политика предприятия также требует оценки ее эффективности. Такая оценка осуществляется с помощью системы соответствующих показателей, основными из которых, по нашему мнению, могут быть:

а) коэффициент эффективности налогообложения.

=0,01

=0,011

=0,007

Показывает снижение соотношения показатели чистой прибыли к общей сумме налоговых платежей, что является негативным фактором, и свидетельствует об увеличение налогового бремени предприятия.

в) налоговая вместимость финансовых ресурсов.

=0,417

=0,441

=0,453

Повышение показателя свидетельствует об увеличении суммы налоговых платежей, приходятся на единицу сложившихся финансовых ресурсов.

г) коэффициент льготного налогообложения. Не рассчитывается, так как предприятие льгот не имеет.

Таким образом, рассчитанные показатели эффективности системы налогообложения предприятия свидетельствуют о негативной динамике их развития и неэффективной налоговой политике предприятия. В данном случае предприятию необходимо срочно принимать меры по совершенствованию системы налогообложения и поиске вариантов повышения эффективности планирования налоговой политики предприятия.