4. Анализ материальных ресурсов и оборотных средств

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис.1). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.

Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа, который предполагает следующие этапы:

1. Оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения;

2. Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;

3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов;

4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции;

5. Оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.

Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.

Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:

ВП = МЗ * МО или ВП = МЗ/МЕ (3.4.1)

Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй - только прием цепных подстановок или интегральный метод.

Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.

В финансовой деятельности предприятия оборотные средства играют исключительно важную роль, определяемую их прямым влиянием на такие результирующие показатели его финансово-хозяйственной деятельности, как платежеспособность и финансовая устойчивость, объем дебиторской задолженности, показатели деловой активности и др.

Именно в обеспечении непрерывности и ритмичности процесса про­изводства и реализации продукции и заключается основное назначение оборотного капитала предприятия.

Оборотные средства – это денежные средства, авансируемые в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные средства находятся в постоянном движении, совершая кругооборот оборотных средств.

Особое внимание при изучении состояния и структуры оборотных активов предприятия уделяется анализу состояния запасов, анализу состояния расчетов с дебиторами и анализу движения денежных активов.

Анализ структуры оборотных активов предприятия представлен в таблице 3.4.1

Таблица 3.4.1 - Анализ структуры оборотных активов предприятия за 2008-2010 гг., тыс. грн.

Наименование статей	2008		2009		2010		Изменения (+/-)
	Тыс.грн.	%	Тыс.грн.	%	Тыс.грн.	%	В абсолютных величинах		В структуре
							2009	2010	2009	2010
II. Оборотные активы
Запасы	38,9	61,9	24	5,6	5	1,1	-14,9	-19,0	-56,3	-4,6
Дебиторская задолженность	22,2	35,4	208,4	48,7	461	97,7	186,2	252,6	13,4	49,0
Денежные средства и их эквиваленты	1,4	2,2	195,1	45,6	5	1,1	193,7	-190,1	43,4	-44,5
Прочие оборотные активы	0,3	0,5	0,3	0,1	1	0,2	0,0	0,7	-0,4	0,1
Итого по разделу II	62,8	100,0	427,8	100,0	472	100,0	365,0	44,2	0,0	0,0

Структура активов отличается высокой долей задолженности и низкой долей денежных средств, что может свидетельствовать о проблемах, связанных с маркетинговой политикой предприятия, а также о преимущественно не денежном характере расчетов.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние запасов. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия, замедлении оборачиваемости оборотного капитала. В нашем случае стоимость запасов за отчетный период снизилась в 2009 г. на 14,9 тыс.грн., а в 2010 г. на 19 тыс. грн. Снизилась также и доля запасов в общей стоимости имущества предприятия в 2009 г. на 56,3 процентных пункта, а в 2010 г. на 4,6 п.п.

Анализируя имущественное положение предприятия, необходимо также оценить состояние используемых основных средств. Для этих целей рассчитываются следующие показатели: коэффициент износа; коэффициент годности.

Коэффициент износа основных средств характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты в предшествующих периодах, в первоначальной стоимости и рассчитывается по формуле (3.4.2):

Кизн = НИ / Пст-ть ОС, (3.4.2),

где НИ – накопленный износ,

Пст-тьОС – первоначальная стоимость основных средств.

Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является коэффициент годности основных средств. Таким образом:

К _{из 2008} = 537,4 / 910,7 = 0,59 ; К _{из 2009} = 564,2 / 1128,0 = 0,459; К _{из 2010} = 694 / 4554 = 0,152

К_г2008 = 1- 0,59 = 0,41; К_г2009 = 1 – 0,459 = 0,541, К_г2010 = 1 – 0,152 = 0,848

Представим коэффициенты в виде таблицы.

Таблица 3.4.2 - Расчет коэффициентов ООО «Аквалит» за 2008-2010 гг.

Показатель	2008	2009	2010	Изменения
				2009	2010
Коэффициент износа	-0,559	-0,590	-0,459	-0,031	0,131
	-55,89%	-59,01%	-45,94%	-3,12%	13,06%
Коэффициент годности	0,441	0,410	0,541	-0,031	0,131
	44,11%	40,99%	54,06%	-3,12%	13,06%

Таким образом, можно сделать вывод, что произошли значительные изменения, износ основных средств снизился в 2009 на 3,12%, а в 2010 г. увеличился на 13,06 %. Принято считать, что значение коэффициента износа более чем 50% (а следовательно, коэффициента годности менее 50%) является нежелательным.

Эффективность использования оборотных средств заключается не только в ускорении их оборачиваемости, но и в снижении себестоимости продукции за счет экономии натурально - вещественных элементов оборотных средств (запасов) и издержек обращения.

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия являются:

• масштаб деятельности предприятия (малый бизнес, средний, крупный);

• характер бизнеса или деятельности, то есть отраслевая принадлежность предприятия (торговля, промышленность, строительство и т.д.);

• длительность производственного цикла (количество и продолжительность технологических операций по производству продукции, оказанию услуг, выполнению работ);

• количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;

• география потребителей продукции, поставщиков и смежников;

• система расчетов за товары, работы, услуги;

• платежеспособность клиентов;

• качество банковского обслуживания;

• темпы роста производства и реализации продукции;

• доля добавленной стоимости в цене продукта;

• учетная политика предприятия;

• квалификация менеджеров, а также инфляция.

Анализ потребности в оборотном капитале:

ФЭП= З+ДБ-КП , где (3.4.4)

где ФЭП – финансово эксплуатационные потребности

З – запасы

ДБ – дебиторская задолженность

КП – краткосрочные пассивы

ФЭП = 5 + 461 – 56 = 410 тыс.грн

Полученный результат свидетельствует о том, что фирма в большей степени использует свои ресурсы для достижения своих финансовых целей.

Рассчитаем показатели движения оборотных активов (табл. 3.4.3).

Таблица 3.4.3 – Показатели движения оборотных средств

№	Показатели	Значения по годам		В %, к базовому
		2010	2010
1	Скорость оборота наиболее мобильных средств предприятия (оборотных активов)	3,41	1,88	55,18
2	Время оборота наиболее мобильных средств	106,97	193,83	181,19

Проанализировав деятельность ООО «Аквалит» можно сделать вывод о том, что наблюдается тенденция роста объема оборотных средств, в 2010 году объём оборотных средств вырос на 44,2 тыс грн по сравнению с 2009 годом (10,33 %). Из анализа эффективности использования оборотных средств видно, что в 2010 г. Длительность 1 оборота оборотных активов по сравнению с 2009 г. увеличилась на 86,86 (193,83-106,97) дней. Коэффициент оборачиваемости в 2010 г. снизился на 1,53 (3,41-1,88).