- •Содержание
- •Введение
- •1. Бюджетирование как управленческая технология
- •Виды бюджетов
- •Место бюджетирования в системе управления компанией
- •Бюджетный процесс
- •Планирование и контроль как основа бюджетирования
- •1.6. Уровни управления бюджетным процессом
- •2. Особенности бюджетного процесса в железнодорожной компании
- •2.1 Особенности бюджетного управления в транспортной компании
- •2.3. Особенности и методы планирования в рамках бюджетирования оао «ржд»
- •2.4. Структура сводного бюджета компании
- •2.5. Центры финансовой ответственности
- •Соответствие бюджетов центрам финансовой ответственности
- •3. Управленческий учет как основа бюджетного управления
- •3.1 Классификация затрат как информационная база принятия управленческих решений. Основные признаки и методы классификации
- •Классификация текущих расходов железных дорог
- •3.2 Классификация методов учета затрат. Достоинства и недостатки различных методов
- •3.3 Порядок калькуляции себестоимости в железнодорожной компании
- •4. Система операционных бюджетов железнодорожной компании
- •4.1 Сущность и принципы оперативного планирования
- •4.2. Бюджет продаж
- •В разделе «Выручка, начисленная по перевозкам» отражается общая сумма начисленной филиалом выручки по перевозкам вне зависимости от места оплаты (централизованно или в филиале).
- •- Предоставление услуг локомотивной тяги - выручка, начисленная от предоставления клиентам оао «ржд» услуг локомотивной тяги для осуществления перевозочной деятельности;
- •4.4. Сводный бюджет затрат
- •4.5 Бюджет капитальных вложений
- •4.6 Бюджет запасов и закупок
- •Порядок планирования сводного бюджета запасов и закупок:
- •5. Организация финансового планирования. Система финансовых бюджетов
- •5.1 Сущность и принципы финансового планирования
- •5.2 Система финансовых планов компании
- •5.4 Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности
- •5.5 Разработка бюджета движения денежных средств
- •5.6 Прогнозный баланс
- •Укрупненные статьи активов и пассивов
- •6. Контроль и анализ исполнения сводного бюджета компании
- •6.2 Цели и блок-схема проведения план-факт анализа
- •6.3. Анализ выполнения основных бюджетов компании
- •7. Методы планирования продаж, производства, запасов и закупок
- •7.1 Использование маржинального анализа в процессе формирования бюджетов продаж, производства, закупок
- •7.2 Планирование запасов готовой продукции
- •7.3 Планирование производственных запасов
- •7.4. Рационализация объемов незавершенного производства
- •8. Бюджетный регламент
- •8.1 Бюджетный контроллинг. График разработки бюджетов. Последовательность процедур представления, согласования и утверждения
- •8.1.1 Цель и назначение регламента формирования и контроля исполнения бюджетов
- •8.1.2 Основные термины, используемые в регламенте формирования и контроля исполнения бюджетов
- •8.1.3 Формирование целевых параметров сводных бюджетов
- •8.1.4 Формирование, согласование и утверждение плановых сводных бюджетов
- •8.2 Организация управления бюджетами. Распределение сфер ответственности и порядок взаимодействия между структурными подразделениями
- •Департаменты (управления) оао «ржд», ответственные за формирование стоимостных показателей бюджетных заданий
- •Филиалы, департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения сводных бюджетов
- •Филиалы и отраслевые департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения показателей операционных бюджетов в разрезе хозяйств
- •8.3 Порядок разрешения конфликтов интересов. График документооборота
- •Варианты решения вопросов бюджетно-учетной политики
- •8.4. Корректировка утвержденных целевых параметров сводных бюджетов на год (с соответствующей корректировкой квартальных целевых параметров)
- •9. Система материального стимулирования и учет ответственности
- •9.1 Принципы построения системы материального стимулирования в компании
- •9.2 Показатели и условия премирования для различных центров финансовой ответственности в составе компании
- •Доли общих и индивидуальных показателей премирования для каждой группы работников
- •Альбом бюджетных форм оао «ржд»
8.1.4 Формирование, согласование и утверждение плановых сводных бюджетов
Проекты сводных бюджетов, филиалов в разрезе хозяйств, сформированные филиалами автоматизированной системе направляются на согласование в Департамент планирования и бюджетирования, Департамент корпоративных финансов, Департамент пассажирских сообщений, Управление планирования и нормирования материально-технических ресурсов, Центр фирменного транспортного обслуживания, Департамент инвестиционной деятельности, Департамент бухгалтерского учета, Департамент налоговой политики и методологии налогового учета (далее - департаменты (управления), ответственные за согласование и утверждение сводных бюджетов филиалов), а также отраслевые департаменты и управления.
Согласование проектов сводных бюджетов филиалов с причастными департаментами осуществляется в следующие сроки:
- проекты годового сводного бюджета продаж, сводного бюджета производства, сводного бюджета затрат, сводного бюджета капитальных вложений, сводного бюджета доходов и расходов, показателей операционных бюджетов в разрезе хозяйств – с 15 по 17 октября года, предшествующего планируемому году;
- проекты годового сводного бюджета запасов и закупок – с 17 по 20 октября года, предшествующего планируемому году;
- проекты годового сводного бюджета кредитов и займов, сводного бюджета движения дебиторской и кредиторской задолженности, сводного бюджета движения денежных средств, сводного прогнозного баланса – с 20 по 22 октября года, предшествующего планируемому году;
- проекты квартального сводного бюджета продаж, сводного бюджета производства, сводного бюджета затрат, сводного бюджета капитальных вложений, сводного бюджета доходов и расходов, показателей операционных бюджетов в разрезе хозяйств – в срок до 15 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу;
- проекты квартального сводного бюджета запасов и закупок – в срок до 15 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу;
- проекты квартального сводного бюджета кредитов и займов, сводного бюджета движения дебиторской и кредиторской задолженности, сводного бюджета движения денежных средств, сводного прогнозного баланса – в соответствии с Регламентом предоставления данных в целях формирования платежных балансов ОАО «РЖД».
В соответствии с Регламентом взаимодействия участников инвестиционного процесса при формировании инвестиционной программы ОАО «РЖД» окончательные значения сводного бюджета капитальных вложений и сводного бюджета затрат по инвестиционной деятельности (данные годового инвестиционного бюджета компании) формируются в декабре года, предшествующего планируемому. В указанный срок (с 15 по 17 октября года, предшествующего планируемому) сводный бюджет капитальный вложений и сводный бюджет затрат по инвестиционной деятельности формируются на основе данных АСУ-Инвест по состоянию на 10 октября года, предшествующего планируемому. При отклонении данных утвержденного годового инвестиционного бюджета компании от данных АСУ-Инвест по состоянию на 10 октября, соответствующая корректировка сводного бюджета капитальных вложений и сводного бюджета затрат по инвестиционной деятельности осуществляется в первом квартале планируемого года в установленном настоящим Регламентом порядке. Данные АСУ-Инвест предоставляются в срок до 10 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу.
Департаменты (управления), ответственные за согласование и утверждение сводных бюджетов филиалов, и отраслевые департаменты и управления осуществляют контроль соответствия показателей проектов сводных бюджетов утвержденным целевым параметрам сводных бюджетов и согласовывают соответствующие проекты бюджетов или отдельные бюджетные показатели филиала в АСБУ путём перевода бюджетов в статус «Утверждено» и в срок до 1 ноября года, предшествующего планируемому году, формируют проекты годовых плановых сводных бюджетов в целом по ОАО «РЖД», представляя их за подписью руководителя департамента (управления) в Департамент планирования и бюджетирования.
Департамент планирования и бюджетирования в сроки подготовки к проведению расширенного итогового заседания Правления ОАО «РЖД» представляет сформированные проекты сводных бюджетов на год по филиалам и ОАО «РЖД» в целом на утверждение старшему вице-президенту по экономике и финансам.
Департаменты (управления), ответственные за согласование и утверждение сводных бюджетов филиалов, отраслевые департаменты и управления доводят до филиалов ОАО «РЖД» утвержденные плановые бюджеты филиалов.