Тема 25. Налоги и налоговая система
НАЛОГ С ПРОДАЖ – вид косвенного налога, который платят потребители при покупке товаров и услуг.
НАЛОГИ – фиксированные отчисления в бюджет государственной (местной) власти, производимые физическими и юридическими лицами данной страны (города, области) в соответствии с законодательно установленными налоговыми ставками.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – совокупность принципов, способов, механизмов и государственных институтов, обеспечивающих взимание налогов в стране.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА – процентная доля доходов, потребительских расходов или прибыли, уплачиваемая государству в виде налогов всеми юридическими и физическими лицами, подлежащими налогообложению согласно законодательству страны.
НАЛОГОВЫЙ МУЛЬТИПЛИКАТОР – изменение объёма совокупного дохода вследствие изменения налогов на одну денежную единицу.
НЕДИСКРЕЦИОННАЯ (ПАССИВНАЯ) ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА – система регулирования экономики, не требующая принятия новых государственных решений; она основана на действии встроенных стабилизаторов.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ – вид прямого налога, который выплачивается физическими лицами страны по законодательно определённым ставкам.
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – фундаментальные положения (правила, нормы), в соответствии с которыми осуществляется налогообложение.
ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ – налог, средняя ставка которого возрастает по мере увеличения дохода налогоплательщика и снижается по мере сокращения этого дохода.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ – регулярные налоговые отчисления, выплачиваемые государству (местным органам власти) физическими и юридическими лицами данной страны со всех видов получаемых доходов, включая прибыль и доходы от собственности.
РЕГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ – налог, средняя ставка которого уменьшается (повышается) по мере увеличения (уменьшения) дохода налогоплательщика.
251
ЭКОНОМИКА Альбом схем
Схема 25.1. Налоги и их функции
Налоги
Обязательные платежи в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые субъектами экономики в соответствии с действующим законодательством
Функции
Фискальная |
|
|
|
Социальная |
|
|
Макроэкономическо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
го регулирования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сбор |
денежных |
|
|
|
Поддержание со- |
|
|
Влияние на вос- |
средств в целях соз- |
|
|
|
циального равно- |
|
|
производство, уси- |
дания государствен- |
|
|
|
весия путем изме- |
|
|
ление или ослабле- |
ных денежных |
|
|
|
нения соотношения |
|
|
ние накопленного |
доходов |
|
|
|
между доходами |
|
|
капитала, расши- |
|
|
|
|
|
отдельных соци- |
|
|
рение или умень- |
|
|
|
|
|
альных групп |
|
|
шение платежеспо- |
|
|
|
|
|
общества |
|
|
собности спроса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Реализация |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая система
Совокупность форм и методов взимания налогов
Схема 25.2. Принципы налогообложения и построения налоговой системы
Налоговая система
Основные принципы построения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая ставка ус- |
|
|
|
Обязательность |
|
|
|
Налогообложе- |
танавливается с уче- |
|
|
|
уплаты всеми |
|
|
|
ниедолжно быть |
|
|
|
|
|
|
том возможностей |
|
|
|
налогопла- |
|
|
|
однотипным |
налогоплательщика |
|
|
|
тельщиками |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обеспечениере- |
Льготы и удобство |
|
|
Гибкость и адап- |
|
|
|
|
гулирующей |
уплаты налогов |
|
|
|
тивность к изме- |
|
|
|
|
|
|
|
функции налогов |
|
|
|
|
няющимся |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
условиям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Тема 25. Налоги и налоговая система
Схема 25.3. Структура налоговой системы
Налоговая система
Структурные элементы
|
Налоговые плате- |
|
Виды и группы налогов |
|
жи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налогоплательщик |
|
Лицо, на которое законодатель- |
|
(субъект налога) |
|
ством возлагается обязанность |
|
|
|
платить налог |
|
|
|
|
|
|
|
Объект налогооб- |
|
Доход, имущество или расход, |
|
ложения |
|
на которое начисляется налог |
|
|
|
|
|
Источник налога |
|
Доход субъекта, из которого |
|
|
|
выплачивается налог |
|
|
|
|
|
Налоговая база |
|
Сумма, с которой выплачивает- |
|
|
|
ся налог |
|
|
|
|
|
Налоговая ставка |
|
Часть налоговой базы, которую |
|
|
|
налогоплательщик обязан вы- |
|
|
|
платить в виде того или иного |
|
|
|
|
|
налога |
|
|
|
|
|
Способы взимания |
|
Метод, с помощью которого |
|
|
|
налогоплательщик выплачивает |
|
|
|
налог |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговое бремя |
|
Абсолютная величина налого- |
|
|
|
вой суммы |
|
|
|
|
|
|
|
Уменьшение налоговых ставок |
|
Налоговые льготы |
|
|
или полное освобождение от |
|
|
|
|
|
|
налога |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налогополучатель |
|
Уровень государственной сис- |
|
|
|
темы, на который поступают |
|
|
|
налоговые платежи |
253
ЭКОНОМИКА Альбом схем
Схема 25.4. Виды налогов в рыночной системе хозяйства
Налоги
Прямые |
|
|
|
Косвенные |
|
|
Взносы в фонды |
(с дохода имуще- |
|
|
(взимаются в цене) |
|
|
социального |
ства) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
страхования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Реальные (с ви- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дов имущества) |
|
Акцизы |
|
Фискальные (с |
|
|
Таможенные |
|
|
- Поземельный |
|
|
|
|
|
госпредприятий) |
|
|
|
|
|
|
|
- Подомовой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Промысловый |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- На ценные бу- |
|
|
|
Индивидуаль- |
|
На экспорт |
|
|
|
маги |
|
|
|
ное обложение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Пиво |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Бензин |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На импорт |
|
|
|
|
Личные (учитывают- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ся индивидуально) |
|
|
С оборота |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Подоходный налог |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Налог на сверхпри- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На лиц |
|
|
|
Налог на до- |
|
|
|
быль |
|
|
|
|
|
|
наемного |
|
- На доходы от добы- |
|
бавленную |
|
|
|
|
труда |
|
чи нефти |
|
|
стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- На прирост капита- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ла (при продаже) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
На предприятия |
|
- На доходы от де- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нежных капиталов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Налог с наследства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и дарения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Тема 25. Налоги и налоговая система
Схема 25.5. Основные виды и особенности прямых налогов
Прямые налоги
Взимаются непосредственно с владельцев имущества и получателей дохода
Основные виды:
Реальные налоги
Налоги на отдельные объекты имущества
Личные налоги
Налоги на имущество или доходы отдельных лиц
-Поземельный -Подомовой -На ценные бумаги
-Подоходный с физических лиц -На прибыль акционерных обществ
-На сверхприбыль -На доходы от добычи нефти
-На доходы от денежных капиталов
Особенность: ставка налога может быть одинаковой для всех облагаемых сумм
|
Схема 25.6. Виды налоговых ставок |
|
|
|
|
|
Твердая ставка – абсолютная величина налога на |
|
|
|
единицу обложения |
|
|
|
|
|
Предельная налоговая ставка – прирост выплачи- |
|
|
ваемых налогов, поделенный на прирост дохода |
Налоговая |
|
|
|
Средняя налоговая ставка – общий налог, поде- |
ставка |
|
|
ленный на величину налогооблагаемого налога |
|
|
|
|
|
|
|
Нулевая ставка |
|
|
|
|
|
Льготная ставка |
|
|
|
255
ЭКОНОМИКА Альбом схем
Схема 25.7. Виды налогов по признаку соотношения между ставкой налога и доходом
Прогрессивный
НСредняя ставка повышается по мере возрастания дохода
а
Регрессивный
л
Средняя ставка понижается по мере возрастания дохода
о
Средняя ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода
Схема 26.8. Косвенные налоги и их особенности
Косвенные налоги
Взимаются в сфере реализации и потребления товаров и услуг
Акцизы |
|
|
|
Таможенные пошлины |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Взимаютсявнутри |
|
|
|
|
|
|
|
Взимаются с ввози- |
|
странывключениемих |
|
|
|
вценытоваровширо- |
|
|
мых, транзитных и |
|
|
|
вывозимых товаров |
|
когопотребления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Индивидуальные на- |
|
- Экспортные |
|
логи на товары |
|
- Импортные |
|
- Одноразовые или |
|
- Фискальные |
|
многоразовые универ- |
|
- Протекционистские |
|
сальные налоги в фор- |
|
- Антидемпинговые |
|
ме налога с оборота |
|
- Преференциальные |
|
- Налог на добавлен- |
|
- Специфические и |
|
ную стоимость |
|
т.д. |
|
Фискальные монопольные налоги
Монополии государства на производство и продажу товаров через установление высоких цен
-На соль
-На табак
-На спирт
-На спички
Особенность: средняя ставка налога повышается по мере роста суммы обложения
Тема 25. Налоги и налоговая система
Схема 25.9. Последствия введения косвенного акцизного налога
P
ST
D
ET T
PT
PT-T Б
S
0
QT QE
До налога: - Выручка продавца
PE*QE, или S PEEQEO
S |
После налога: |
|
|
- Т – сумма налога |
|
- Расход покупателя |
D |
PT*QT, или S PT ETQTO |
- Поступления продавцу |
|
PT-T*QT, или S PT-T Б QTO |
|
- Поступления государству |
|
T*QT, или S’ PTETБ PT-T, где |
|
S’ PE A QTPT-T – взнос продав- |
Q |
ца, а |
|
S PTETAPE – взнос покупателя |
Схема 25.10. Регулятивная функция налогов
Налоги
Направления манипулирования налогами
Увеличение налогов |
|
Уменьшение налогов |
|
|
|
Основные последствия
-Снижение располагаемого дохода
-Снижение потребительских расходов
-Снижение совокупных расходов
-Снижение совокупного спроса
-Падение национального производства
-Увеличение располагаемого дохода
-Увеличение потребительских расходов
-Увеличение совокупных расходов
-Увеличение совокупного спроса
-Рост национального производства
ЭКОНОМИКА Альбом схем
Схема 25.11. Зависимость налоговых поступлений в бюджет от величины налоговой ставки. Кривая Лаффера
100
B
Максимум нало-
говых поступлеСтавка ний налога
(%)
А
0
Поступления налогов в бюджет (ден.ед.)
Слева:
Показывает, что рост налоговых поступлений, вызванный увеличением налоговой ставки, продолжается только до определенного уровня, после которого повышение налоговых ставок ведет только к понижению деловой активности и падению налоговых поступлений в госбюджет.
Схема 25.12. Взаимосвязь снижения налоговых ставок и предложения капитала и рабочей силы
Налоговые |
|
|
Реальная заработ- |
|
|
Предложение ра- |
ставки |
|
|
ная плата |
|
|
бочей силы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы предприни- |
|
|
Норма накопле- |
|
|
|
|
мателей |
|
|
ний |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сбережения |
|
|
Экономический |
|
|
|
|
|
|
|
рост |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Тема 25. Налоги и налоговая система
Схема 25.13. Дискреционная фискальная политика
Дискреционная фискальная политика
Сознательное манипулирование ставками налогообложения, правительственными закупками и размерами трансфертных платежей
Виды при антикризисном использовании
Экспансионистская |
|
Рестрикционная |
|
|
|
Основные инструменты
Программы общественных работ
Трансфертные
программы
Проекты общественной занятости
Изменение налоговых ставок
Схема 25.14. Недискреционная фискальная политика
Недискреционная фискальная политика
Изменения в правительственных расходах и доходах при переходе экономики из одного состояния в другое при неизменных ставках налогов
Основные инструменты
Встроенные стабилизаторы
Механизм автоматического регулирования на изменение экономической конъюнктуры
Основные формы
Пособияпобезработице |
Пособия по бедности |
Пропорциональный Субсидии
Особенности: Действуют автоматически, на основе существующего законодательства, сглаживают колебания цикла, не устраняя их совсем
тЕМА 26. дОХОды НАСЕЛЕНИя И СОцИАЛЬНО- ЭКОНОМИчЕСКАя пОЛИтИКА
Методические рекомендации
Основная цель изучения темы: усвоение сущности социально-экономиче- ской политики в рыночной системе хозяйства через призму процесса распределения и перераспределения доходов в обществе.
Частные задачи учебной работы по теме – познание:
-процесса распределения и перераспределения национального дохода в целом;
-причин и последствий неравенства в распределении доходов в обществе, методов и инструментов исследования этой проблемы;
-направлений социально-экономической политики государства в рыночной системе хозяйства и основных мер по ее реализации.
Указатель основных понятий
АДАПТАЦИЯ–повышениефиксированныхвыплат(пенсий,пособий,сти- пендий, минимальной зарплаты) по мере роста стоимости жизни.
БЕДНОСТЬ – состояние индивида, когда основные потребности его семьи превышают имеющиеся средства для их удовлетворения.
БОГАТСТВО – запас благ и услуг на длинный фиксированный момент времени.
ДЕЦИЛЬНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ – показатель дифференциации доходов; выражает соотношение между средними доходами 10% наиболее высокооплачиваемых граждан и средними доходами 10% наименее обеспеченных.
ИНДЕКСАЦИЯДОХОДОВ–автоматическаякорректировканоминальныхдохо- довсприменениеминдексаценвсоответствиисзаранееутвержденнойметодикой.
КОМПЕНСАЦИЯ – возмещение населению части дополнительных расходов, вызванных повышением розничных цен на группы товаров, пользующихся массовым спросом.
КОЭФФИЦИЕНТ (ИНДЕКС) ДЖИНИ – показатель величины неравенства доходов в обществе; рассчитывается как отношение площади фигуры ограниченной кривой Лоренца к площади треугольника под этой же кривой.
КРИВАЯ ЛОРЕНЦА – графическое отображение неравномерности распределения совокупного дохода общества между различными группами населения.
ЛИЧНЫЕ ДОХОДЫ – совокупность факторных доходов в денежной форме, трансфертных доходов от личного подсобного хозяйства (преимущественно
260