Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

Экономика альбом схем - Щеглов

.pdf
Скачиваний:
434
Добавлен:
02.03.2016
Размер:
3.91 Mб
Скачать

Тема 25. Налоги и налоговая система

НАЛОГ С ПРОДАЖ – вид косвенного налога, который платят потребители при покупке товаров и услуг.

НАЛОГИ – фиксированные отчисления в бюджет государственной (местной) власти, производимые физическими и юридическими лицами данной страны (города, области) в соответствии с законодательно установленными налоговыми ставками.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – совокупность принципов, способов, механизмов и государственных институтов, обеспечивающих взимание налогов в стране.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА – процентная доля доходов, потребительских расходов или прибыли, уплачиваемая государству в виде налогов всеми юридическими и физическими лицами, подлежащими налогообложению согласно законодательству страны.

НАЛОГОВЫЙ МУЛЬТИПЛИКАТОР – изменение объёма совокупного дохода вследствие изменения налогов на одну денежную единицу.

НЕДИСКРЕЦИОННАЯ (ПАССИВНАЯ) ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА – система регулирования экономики, не требующая принятия новых государственных решений; она основана на действии встроенных стабилизаторов.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ – вид прямого налога, который выплачивается физическими лицами страны по законодательно определённым ставкам.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – фундаментальные положения (правила, нормы), в соответствии с которыми осуществляется налогообложение.

ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ – налог, средняя ставка которого возрастает по мере увеличения дохода налогоплательщика и снижается по мере сокращения этого дохода.

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ – регулярные налоговые отчисления, выплачиваемые государству (местным органам власти) физическими и юридическими лицами данной страны со всех видов получаемых доходов, включая прибыль и доходы от собственности.

РЕГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ – налог, средняя ставка которого уменьшается (повышается) по мере увеличения (уменьшения) дохода налогоплательщика.

251

ЭКОНОМИКА Альбом схем

Схема 25.1. Налоги и их функции

Налоги

Обязательные платежи в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые субъектами экономики в соответствии с действующим законодательством

Функции

Фискальная

 

 

 

Социальная

 

 

Макроэкономическо-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

го регулирования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сбор

денежных

 

 

 

Поддержание со-

 

 

Влияние на вос-

средств в целях соз-

 

 

 

циального равно-

 

 

производство, уси-

дания государствен-

 

 

 

весия путем изме-

 

 

ление или ослабле-

ных денежных

 

 

 

нения соотношения

 

 

ние накопленного

доходов

 

 

 

между доходами

 

 

капитала, расши-

 

 

 

 

 

отдельных соци-

 

 

рение или умень-

 

 

 

 

 

альных групп

 

 

шение платежеспо-

 

 

 

 

 

общества

 

 

собности спроса

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реализация

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая система

Совокупность форм и методов взимания налогов

Схема 25.2. Принципы налогообложения и построения налоговой системы

Налоговая система

Основные принципы построения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая ставка ус-

 

 

 

Обязательность

 

 

 

Налогообложе-

танавливается с уче-

 

 

 

уплаты всеми

 

 

 

ниедолжно быть

 

 

 

 

 

 

том возможностей

 

 

 

налогопла-

 

 

 

однотипным

налогоплательщика

 

 

 

тельщиками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обеспечениере-

Льготы и удобство

 

 

Гибкость и адап-

 

 

 

 

гулирующей

уплаты налогов

 

 

 

тивность к изме-

 

 

 

 

 

 

 

функции налогов

 

 

 

 

няющимся

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

условиям

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

252

Тема 25. Налоги и налоговая система

Схема 25.3. Структура налоговой системы

Налоговая система

Структурные элементы

Налоговые плате-

 

Виды и группы налогов

жи

 

 

 

 

 

 

 

Налогоплательщик

 

Лицо, на которое законодатель-

(субъект налога)

 

ством возлагается обязанность

 

 

платить налог

 

 

 

 

Объект налогооб-

 

Доход, имущество или расход,

ложения

 

на которое начисляется налог

 

 

 

Источник налога

 

Доход субъекта, из которого

 

 

выплачивается налог

 

 

 

Налоговая база

 

Сумма, с которой выплачивает-

 

 

ся налог

 

 

 

Налоговая ставка

 

Часть налоговой базы, которую

 

 

налогоплательщик обязан вы-

 

 

платить в виде того или иного

 

 

 

налога

 

 

 

Способы взимания

 

Метод, с помощью которого

 

 

налогоплательщик выплачивает

 

 

налог

 

 

 

 

 

 

Налоговое бремя

 

Абсолютная величина налого-

 

 

вой суммы

 

 

 

 

 

Уменьшение налоговых ставок

Налоговые льготы

 

или полное освобождение от

 

 

 

 

налога

 

 

 

 

 

 

 

Налогополучатель

 

Уровень государственной сис-

 

 

темы, на который поступают

 

 

налоговые платежи

253

ЭКОНОМИКА Альбом схем

Схема 25.4. Виды налогов в рыночной системе хозяйства

Налоги

Прямые

 

 

 

Косвенные

 

 

Взносы в фонды

(с дохода имуще-

 

 

(взимаются в цене)

 

 

социального

ства)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

страхования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реальные (с ви-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

дов имущества)

 

Акцизы

 

Фискальные (с

 

 

Таможенные

 

 

- Поземельный

 

 

 

 

 

госпредприятий)

 

 

 

 

 

 

 

- Подомовой

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- Промысловый

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- На ценные бу-

 

 

 

Индивидуаль-

 

На экспорт

 

 

 

маги

 

 

 

ное обложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- Пиво

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- Бензин

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На импорт

 

 

 

 

Личные (учитывают-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ся индивидуально)

 

 

С оборота

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- Подоходный налог

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- Налог на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- Налог на сверхпри-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На лиц

 

 

 

Налог на до-

 

 

 

быль

 

 

 

 

 

 

наемного

 

- На доходы от добы-

 

бавленную

 

 

 

 

труда

 

чи нефти

 

 

стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- На прирост капита-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ла (при продаже)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На предприятия

 

- На доходы от де-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

нежных капиталов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- Налог с наследства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

и дарения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

254

Тема 25. Налоги и налоговая система

Схема 25.5. Основные виды и особенности прямых налогов

Прямые налоги

Взимаются непосредственно с владельцев имущества и получателей дохода

Основные виды:

Реальные налоги

Налоги на отдельные объекты имущества

Личные налоги

Налоги на имущество или доходы отдельных лиц

Основные формы

-Поземельный -Подомовой -На ценные бумаги

-Подоходный с физических лиц -На прибыль акционерных обществ

-На сверхприбыль -На доходы от добычи нефти

-На доходы от денежных капиталов

Особенность: ставка налога может быть одинаковой для всех облагаемых сумм

 

Схема 25.6. Виды налоговых ставок

 

 

 

 

 

Твердая ставка – абсолютная величина налога на

 

 

 

единицу обложения

 

 

 

 

 

Предельная налоговая ставка – прирост выплачи-

 

 

ваемых налогов, поделенный на прирост дохода

Налоговая

 

 

 

Средняя налоговая ставка – общий налог, поде-

ставка

 

 

ленный на величину налогооблагаемого налога

 

 

 

 

 

 

 

Нулевая ставка

 

 

 

 

 

Льготная ставка

 

 

 

255

ЭКОНОМИКА Альбом схем

Схема 25.7. Виды налогов по признаку соотношения между ставкой налога и доходом

Прогрессивный

НСредняя ставка повышается по мере возрастания дохода

а

Регрессивный

л

Средняя ставка понижается по мере возрастания дохода

о

г

Пропорциональный

 

 

Средняя ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода

Схема 26.8. Косвенные налоги и их особенности

Косвенные налоги

Взимаются в сфере реализации и потребления товаров и услуг

Акцизы

 

 

 

Таможенные пошлины

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Взимаютсявнутри

 

 

 

 

 

 

 

Взимаются с ввози-

 

странывключениемих

 

 

 

вценытоваровширо-

 

 

мых, транзитных и

 

 

 

вывозимых товаров

 

когопотребления

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- Индивидуальные на-

 

- Экспортные

 

логи на товары

 

- Импортные

 

- Одноразовые или

 

- Фискальные

 

многоразовые универ-

 

- Протекционистские

 

сальные налоги в фор-

 

- Антидемпинговые

 

ме налога с оборота

 

- Преференциальные

 

- Налог на добавлен-

 

- Специфические и

 

ную стоимость

 

т.д.

 

Фискальные монопольные налоги

Монополии государства на производство и продажу товаров через установление высоких цен

-На соль

-На табак

-На спирт

-На спички

Особенность: средняя ставка налога повышается по мере роста суммы обложения

256

Тема 25. Налоги и налоговая система

Схема 25.9. Последствия введения косвенного акцизного налога

P

ST

D

ET T

PT

ST

А

E

PE

 

PT-T Б

S

0

QT QE

До налога: - Выручка продавца

PE*QE, или S PEEQEO

S

После налога:

 

 

- Т – сумма налога

 

- Расход покупателя

D

PT*QT, или S PT ETQTO

- Поступления продавцу

 

PT-T*QT, или S PT-T Б QTO

 

- Поступления государству

 

T*QT, или S’ PTETБ PT-T, где

 

S’ PE A QTPT-T – взнос продав-

Q

ца, а

 

S PTETAPE – взнос покупателя

Схема 25.10. Регулятивная функция налогов

Налоги

Направления манипулирования налогами

Увеличение налогов

 

Уменьшение налогов

 

 

 

Основные последствия

-Снижение располагаемого дохода

-Снижение потребительских расходов

-Снижение совокупных расходов

-Снижение совокупного спроса

-Падение национального производства

-Увеличение располагаемого дохода

-Увеличение потребительских расходов

-Увеличение совокупных расходов

-Увеличение совокупного спроса

-Рост национального производства

257

ЭКОНОМИКА Альбом схем

Схема 25.11. Зависимость налоговых поступлений в бюджет от величины налоговой ставки. Кривая Лаффера

100

B

Максимум нало-

говых поступлеСтавка ний налога

(%)

А

0

Поступления налогов в бюджет (ден.ед.)

Слева:

Показывает, что рост налоговых поступлений, вызванный увеличением налоговой ставки, продолжается только до определенного уровня, после которого повышение налоговых ставок ведет только к понижению деловой активности и падению налоговых поступлений в госбюджет.

Схема 25.12. Взаимосвязь снижения налоговых ставок и предложения капитала и рабочей силы

Налоговые

 

 

Реальная заработ-

 

 

Предложение ра-

ставки

 

 

ная плата

 

 

бочей силы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Доходы предприни-

 

 

Норма накопле-

 

 

 

 

мателей

 

 

ний

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сбережения

 

 

Экономический

 

 

 

 

 

 

 

рост

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

258

Тема 25. Налоги и налоговая система

Схема 25.13. Дискреционная фискальная политика

Дискреционная фискальная политика

Сознательное манипулирование ставками налогообложения, правительственными закупками и размерами трансфертных платежей

Виды при антикризисном использовании

Экспансионистская

 

Рестрикционная

 

 

 

Основные инструменты

Программы общественных работ

Трансфертные

программы

Проекты общественной занятости

Изменение налоговых ставок

Схема 25.14. Недискреционная фискальная политика

Недискреционная фискальная политика

Изменения в правительственных расходах и доходах при переходе экономики из одного состояния в другое при неизменных ставках налогов

Основные инструменты

Встроенные стабилизаторы

Механизм автоматического регулирования на изменение экономической конъюнктуры

Основные формы

Пособияпобезработице

Пособия по бедности

Пропорциональный Субсидии

Особенности: Действуют автоматически, на основе существующего законодательства, сглаживают колебания цикла, не устраняя их совсем

259

тЕМА 26. дОХОды НАСЕЛЕНИя И СОцИАЛЬНО- ЭКОНОМИчЕСКАя пОЛИтИКА

Методические рекомендации

Основная цель изучения темы: усвоение сущности социально-экономиче- ской политики в рыночной системе хозяйства через призму процесса распределения и перераспределения доходов в обществе.

Частные задачи учебной работы по теме – познание:

-процесса распределения и перераспределения национального дохода в целом;

-причин и последствий неравенства в распределении доходов в обществе, методов и инструментов исследования этой проблемы;

-направлений социально-экономической политики государства в рыночной системе хозяйства и основных мер по ее реализации.

Указатель основных понятий

АДАПТАЦИЯ–повышениефиксированныхвыплат(пенсий,пособий,сти- пендий, минимальной зарплаты) по мере роста стоимости жизни.

БЕДНОСТЬ – состояние индивида, когда основные потребности его семьи превышают имеющиеся средства для их удовлетворения.

БОГАТСТВО – запас благ и услуг на длинный фиксированный момент времени.

ДЕЦИЛЬНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ – показатель дифференциации доходов; выражает соотношение между средними доходами 10% наиболее высокооплачиваемых граждан и средними доходами 10% наименее обеспеченных.

ИНДЕКСАЦИЯДОХОДОВ–автоматическаякорректировканоминальныхдохо- довсприменениеминдексаценвсоответствиисзаранееутвержденнойметодикой.

КОМПЕНСАЦИЯ – возмещение населению части дополнительных расходов, вызванных повышением розничных цен на группы товаров, пользующихся массовым спросом.

КОЭФФИЦИЕНТ (ИНДЕКС) ДЖИНИ – показатель величины неравенства доходов в обществе; рассчитывается как отношение площади фигуры ограниченной кривой Лоренца к площади треугольника под этой же кривой.

КРИВАЯ ЛОРЕНЦА – графическое отображение неравномерности распределения совокупного дохода общества между различными группами населения.

ЛИЧНЫЕ ДОХОДЫ – совокупность факторных доходов в денежной форме, трансфертных доходов от личного подсобного хозяйства (преимущественно

260

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.