Раздел 2. Анализ по исполнению бюджета мо «джидинский район»

2.1. Анализ доходов бюджета мо «Джидинский район»

Доходы бюджета Муниципального образования «Джидинский район» формируется в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством Республики Бурятия о налогах и сборах, нормативными правовыми актами Районного Совета депутатов Джидинского района о налогах и сборах.

Доходную часть местного бюджета характеризуют данные таблицы 1.

Таблица 1 - Состав и структура доходов бюджета МО «Джидинский район» [5; 6; 7]

Наименование доходов	2011 год		2012 год		2013 год			2013г. к 2011г., %
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%
Налоговые доходы и неналоговые доходы	46702,1	9,5	114045,2	19,1	125275,5	18,9	268,2
Безвозмездные поступления	445 618,5	90,5	481788,5	80,9	535921,7	81,1	120,3
ИТОГО	492 320,6	100	595833,7	100	661197,2	100	134,3

По данным таблицы 1видно, что за период с 2011 по 2013 годы в доходах местного бюджета Джидинского района преобладает значительная доля финансовой безвозмездной помощи вышестоящего бюджета. При этом доля безвозмездных поступлений за анализируемый период не снижается, а наоборот имеет рост с 445618,5 тыс. руб. до 535921,7 тыс. руб.. Это говорит о том, что собственных доходов района недостаточно для осуществления ряда полномочий на проведение таких расходов как оплата коммунальных услуг, выплата заработной платы, т.к. в течение финансового года возможны повышения тарифов и поэтому лимитов предусмотренных по бюджету может быть недостаточно.

Анализируя структуру доходов за период с 2011 по 2013 года прослеживается увеличение удельного веса налоговых и неналоговых доходов от общего поступления в 2011 году к 2012 году с 9,5% до 19,1%. Затем наблюдается незначительное снижение до 18,9% к 2013 году. Доля финансовой безвозмездной помощи от общего объема доходов за анализируемый период колеблется. В 2011 году удельный вес безвозмездных поступлений составлял 90,5% от общего объема доходов. К 2013 году этот показатель достиг 81,1%. Местный бюджет Джидинского района находится практически в полной зависимости от вышестоящего бюджета бюджетной системы. Снижение или не значительный рост собственных доходов приводит к увеличению объема финансовой помощи.

Далее рассмотрим составляющие части доходов бюджета: налоговые и неналоговые поступления и безвозмездные.

Таблица 2 - Состав и структура налоговых и неналоговых доходов бюджета МО «Джидинский район» с 2011-2013 года [5; 6; 7]

Наименование доходов	2011 г.			2012 г.			2013 г.			2013г. к 2011г
	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.		уд.вес, %	тыс. руб.		уд.вес, %	%
А	1	2	3		4	5		6	7
Итого:	46702,1	100,0	114045,2		100,0	125275,5		100,0	268,24
Налог на доходы физических лиц	31925,2	68,36	101728,0		89,20	113362,9		90,49	355,09
Единый налог на вмененный доход	4530,4	9,70	5258,3		4,61	5690,9		4,54	125,62
Единый сельскохозяйст венный налог	803,95	1,72	454,1		0,40	416,6		0,33	51,82
Государственная пошлина	4044,6	8,66	771,6		0,68	1079,0		0,86	26,68

Продолжение таблицы 2

А	1	2	3	4	5	6	7
Платежи за пользование природными ресурсами	76,9	0,16	42,8	0,04	35,6	0,03	46,29
Доходы от использования муниципального имущества	1211,6	2,59	1063,4	0,93	1468,6	1,17	121,21
Доходы от реализации земельных участков	745,3	1,60	1611,8	1,41	1246,7	1,00	167,27
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов, прочих неналоговых доходов, прочих поступлений от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности	458,2	0,98	118,0	0,10	119,4	0,10	26,06
Штрафы санкции возмещения ущерба	2555,3	5,47	1863,1	1,63	1383,2	1,10	54,13
Прочие неналоговые доходы	349,9	0,75	570,3	0,50	183,6	0,15	52,47

Данные таблицы показывают, что за анализируемый период основная доля от общего объема поступлений доходов приходится на НДФЛ; в 2011 году удельный вес составлял 68,36 % от объема налоговых и неналоговых доходов, в последующие годы наблюдается увеличение показателя: к 2012году - до 89,2 %, к 2013 – до 90,49%.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

План на 2011г. составлял 4516 тыс. руб., исполнение составило 4530,4 тыс. руб. или 100,3%. Перевыполнение плана составило 14,4 тыс. руб.

В сравнении с 2010г. поступление ЕНВД увеличилось на 740,3 тыс. руб. или 119,5 %. Это связано с тем, что в течение 2010г. было зарегистрировано 293 предпринимателя, основная масса которых приходится по программе самозанятости населения, из них более 45 индивидуальных предпринимателя перешли на уплату ЕНВД.

Единый сельскохозяйственный налог

Данного вида дохода в консолидированный бюджет района поступило 1607,9 тыс. руб., в том числе в бюджет района 803,95 тыс. руб. при плане 671,3 тыс. руб. или 119,8 %. Плательщиками ЕСХН являются сельскохозяйственные предприятия района, применяющие данную систему налогообложения (ООО «Баян», ОАО «совхоз Оерский», ООО «Боргойский» и др.)

Государственная пошлина

При плане на 2011 год государственной пошлины 3950,0 тыс. руб., фактическое поступление составило 4044,6 тыс. руб., или 102 %. Основная доля поступлений приходится на государственную пошлину за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия и т.д. – 3391,3 тыс. руб., или 83,1 % от поступления государственной пошлины в бюджет района и государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции – 653,4 тыс. руб., или 16 % соответственно.

Доходы от использования муниципального имущества

Доходов от продажи материальных и нематериальных активов, прочих неналоговых доходов, прочих поступлений от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности составило 1203,5 тыс. руб., из них от реализации имущества – 458,2 тыс. руб., от продажи земельных участков – 745,3 тыс. руб. План по данному виду поступлений выполнен на 99,5% План – 1210,0 тыс. руб., факт – 1203,6 тыс. руб. Рост поступления доходов от продажи имущества относительно 2010г. составил 165,9%.

Штрафы санкции возмещения ущерба

Поступление данного вида доходов за 2011 г. составило 2555,3 тыс. руб. при плане 2523,0 тыс. руб. План перевыполнен на сумму 32,3 тыс. руб. или 101,3 %

Основная доля поступлений приходится на:

- денежные взыскания штрафы за административные правонарушения в области дорожного движения – 788,6 тыс. руб.;

- прочие поступления от денежных взысканий штрафов – 1406,9 тыс. руб.

За 2012г. в бюджет Джидинского района поступило налоговых и неналоговых доходов 114045,2 тыс. руб., при плане 108290,0 тыс. руб., или 105,3 %.

В структуре собственных доходов бюджета на долю НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) приходится 89,2 %, что составляет 101728,0 тыс. руб. и является основным налоговым источником формирования доходной части бюджета. Данный показатель обеспечил перевыполнение плана на 105,2 % (план – 96627,8 тыс. руб.).

Наблюдается рост увеличения НДФЛ в связи с увеличением заработной платы и начислениям на выплату по оплате труда, а также сотрудникам ОВД по Джидинскому району.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

План на 2012г. составлял 5150,0 тыс. руб., исполнение составило 5258,3 тыс. руб. или 102,1%. Перевыполнение плана составило 108,3 тыс. руб.

В сравнении с 2011г. поступление ЕНВД увеличилось на 742,3 тыс. руб. или 116,4 %.

Единый сельскохозяйственный налог

Данного вида дохода в бюджет района поступило 454,1 тыс. руб., при плане 450,0 тыс. руб. или 100,9 %. По сравнению с 2011 годом, данный показатель снизился на 349,85 тыс. руб. это связано с тем, что у сельскохозяйственных предприятий района наблюдались недоимки.

Государственная пошлина

При плане на 2012 год государственной пошлины 750,0 тыс. руб., фактическое поступление составило 771,6 тыс. руб., или 102,9% Основная доля поступлений приходится на государственную пошлину по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции – 771,6 тыс. руб., или 102,9% соответственно. Сравнительная динамика показывает, что за 2012г. поступило в бюджет района на 3273,0 тыс. руб. меньше чем в 2011г. Так исполнение 2012г. – 771,6 тыс. руб., 2011г. – 4044,6 тыс. руб. Резкое снижение поступления в сравнении с 2011 г. по государственной пошлине связано с тем что, была отменена государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков стала поступать в республиканский бюджет.

Задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам в 2012 году поступило 466,15 тыс. рублей. Данный показатель увеличился по сравнению с 2011 годом на 386,45 тыс. руб. за счет целевых сборов с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов.

Платежи за пользование природными ресурсами

Поступление за 2012 год составило 42,8 тыс. руб., при плане 40 тыс. руб., или 107 % от плана. По сравнению с 2011 г. наблюдается уменьшение на 34,1 тыс. руб. Это связано с тем, что в 2011г. при ликвидации воинской части в п.Джида, в Джидинской КЭЧ на обслуживании осталось 3 здания ДОС, соответственно было отключено часть котлов и сократились выбросы вредных веществ в окружающую среду.

Штрафы, санкции возмещения ущерба

Поступление данного вида доходов за 2012 г. составило 1863,1 тыс. руб. при плане 1862,0 тыс. руб. План перевыполнен на сумму 1,1 тыс. руб. или 100,05 %

Основная доля поступлений приходится на:

- денежные взыскания штрафы нарушение законодательства в сфере защиты прав потребителей– 202,1 тыс. руб.;

- прочие поступления от денежных взысканий штрафов – 1542,7 тыс. руб. Сравнительный анализ показывает, что уровень поступления данного вида дохода по сравнению с 2011г. уменьшился на 692,2 тыс. руб. Так в 2012г. в бюджет района поступило 1863,1 тыс. руб., в 2011 году 2555,3 тыс. руб. Уменьшение данного вида налога связано с прекращением поступления в местный бюджет денежных взысканий, штрафов за административное правонарушение в области дорожного движения.

Прочие неналоговые доходы

План на 2012г.. 320,0 тыс. руб. факт 570,3 тыс. руб., в т.ч. невыясненные поступления -251,1 тыс. руб., прочие неналоговые поступления 319,2 тыс. руб. Сумма невыясненных со знаком минус в размере 251,1 тыс. руб. это уточнение невыясненных платежей за 2012 год.

За 2013г. в бюджет Джидинского района поступило налоговых и неналоговых доходов 125275,5 тыс. руб., при плане 124304,8 тыс. руб., или 100,8 %, что на 11230,3 тыс. руб. больше, чем в 2012 году, и на 78573,4 тыс. руб. – чем в 2011 году.

Основным налоговым источником формирования доходной части остается налог на доходы физических лиц. При плане 112487,2 тыс. руб. фактическое исполнение налога на доходы физических лиц составило 113362,9 тыс. руб. или же 100,7 %.

Выполнение плана по НДФЛ обеспечили бюджетные учреждения 87,3% от всего поступления НДФЛ по району.

Увеличения поступления НДФЛ за 2013г. составило 11634,9 тыс. руб. по сравнению с 2012г.

Наблюдается рост увеличения НДФЛ в связи с увеличением заработной платы работникам бюджетной сферы на выплату заработной платы и начислениям на выплату по оплате труда, а также сотрудникам ОВД по Джидинскому району.

По Джидинскому району наиболее крупные должники по НДФЛ – ООО Мелиоратор – 278,1 тыс. руб., ООО Авангард 1125,0 тыс. руб., ООО Максимус – 1067,0 тыс. руб., МУП ЖКХ «Сервис» - 3097,0 тыс. руб.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

План на 2013г. составлял 5665,0 тыс. руб., исполнение составило 5690,9 тыс. руб. или 100,4%. Перевыполнение плана составило 25,9 тыс. руб.

В сравнении с 2012г. поступление ЕНВД увеличилось на 432,7 тыс. руб. или 108,2 % это связано с тем, что в течение 2013г. было 22 предпринимателя по Джидинскому району, основная масса которых приходится по программе самозанятости населения, из них более 12 индивидуальных предпринимателя перешли на уплату ЕНВД.

Единый сельскохозяйственный налог

Данного вида дохода в бюджет района поступило 416,6 тыс. руб., что на 0,6 тыс. руб. больше чем план 416,0 тыс. руб. или 100,1%.

Динамика поступления ЕСХН в сравнении с 2012г. составила 91,7 %, за 2012г. поступило в бюджет района 454,05 тыс. руб. в 2013г. – 416,6 тыс. руб. Так в течение 2013г. было зарегистрировано 12 КФХ, которые платят ЕСХН. Невыполнение плана связано с сокращением количества товаропроизводителей.

Государственная пошлина

При плане на 2013 год государственной пошлины 1070 тыс. руб., фактическое поступление составило 1079,0 тыс. руб., или 100,8% Основная доля поступлений приходится на государственную пошлину по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции – 1079,0 тыс. руб., или 100,0% соответственно.

Сравнительная динамика показывает, что за 2013г. поступило в консолидированный бюджет района на 307,4 тыс. руб. больше чем в 2012г. Так исполнение 2012г. – 771,6 тыс. руб., 2013г. – 1079 тыс. руб. Увеличение поступления в сравнении с 2012 г. по государственной пошлине связано с тем что, основная доля поступлений было – по государственной пошлине по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Доходы от использования муниципального имущества

План 2013г. –1485,0 тыс. руб., факт 2013г. – 1468,6 тыс. руб. или 98,9%.

Штрафы санкции возмещения ущерба

Поступление данного вида доходов за 2013 г. составило 1383,2 тыс. руб. при плане 1336,0 тыс. руб. План перевыполнен на сумму 47,2 тыс. руб. или 103,5 %.

Основная доля поступлений приходится на:

- денежные взыскания штрафы нарушение законодательства в сфере защиты прав потребителей– 164,5 тыс. руб.;

- прочие поступления от денежных взысканий штрафов – 1171,5 тыс. руб. Сравнительный анализ показывает, что уровень поступления данного вида дохода в сравнении с 2012г. уменьшился на 479,9 тыс. руб. Так в 2012г. в бюджет района поступило 1383,2 тыс. руб., в 2012 году 1863,1тыс. рублей. Уменьшение данного вида налога связано с прекращением поступления в местный бюджет денежных взысканий, штрафов за административное правонарушение в области дорожного движения [8,9,10]

Местный бюджет МО «Джидинский район» находится практически в полной зависимости от бюджета вышестоящего уровня, район является на более чем на 90% дотационным. Финансовая помощь складывается из дотаций, субвенций, субсидии и иных межбюджетных трансфертов.

Таблица 3- Объем безвозмездных поступлений МО «Джидинский район» за 2011- 2013 гг. [5,6,7]

Наименование показателя	2011		2012		2013			2013 к 2011г, %
	Тыс. руб,	Уд. вес, %	Тыс. руб	Уд. вес, %	Тыс. руб,	Уд. вес, %
Безвозмездные поступления в т.ч.:	445618,5	100	481788,5	100	535921,7	100	120,3
Дотации	191587,5	43,0	90003,8	18,68	79815,2	14,89	41,7
Субсидии	41791,2	9,38	130151,6	27,01	224255,0	41,84	в 5 раз
Субвенции	183225,3	41,12	244819,0	50,81	207698,7	38,76	113,4
Иные межбюджетные трансферты	27637,5	6,20	18581,0	3,86	20214,0	3,77	67,1
Прочие безвозмездные поступления	-	-	95,2	0,02	4774,8	0,89	-
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов прошлых лет	1600,0	0,36	1862,1	0,39	524,9	0,10	32,8

По данной таблице видно, что к 2013 году безвозмездных поступлений по сравнению с предыдущими годами поступило больше, по сравнению с 2011 г. на 90303,2 тыс. руб., с 2012 г. – на 54133,2 тыс. руб.

Финансирование дотации для выравнивания бюджета в 2011-2013 г. сокращалось, сохраняя наибольшую долю удельного веса от объема поступлений только в 2011 году - 43,0 %. В 2012 году по сравнению с 2011 годом дотаций поступило на 101583,7 тыс. руб. меньше и в сумме составило 90003,8 тыс. руб. и на 111772,3 тыс. руб. меньше, чем в 2013 г.

В 2012 г. почти половина безвозмездных поступлений (50,8%) приходится на субвенции и составляет 244819,0 тыс. руб., что на 61593,7 тыс. руб. больше, чем в 2011 г., в связи с поддержкой сельскохозяйственного производства в районе. Также наблюдается увеличение субсидий на 88360,4 тыс. руб. в 2012 г, и на 94103,4 тыс. руб. в 2013 г. по сравнению с 2012 г. такое увеличение связано с реализацией РЦП «Градостроительное планирование развития территории МО» и со строительством моста в с. Хулдат через реку Джида.