7.9. Налоговые периоды

7.9.1. Для плательщиков налога, у которых объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) за предыду­щий календарный год превышает 7200 необлагаемых минимумов доходов граждан, налоговый (отчетный) период равен календар­ному месяцу.

7.9.2. Плательщики налога, имеющие объем операций по про­даже меньший, чем указанный в пункте 7.9.1, могут применять по своему выбору налоговый период, который равен календарному месяцу или кварталу. Заявление о своем решении по этому вопро­су плательщик налога подает налоговому органу за один месяц до начала календарного года.

В течение календарного года разрешается замена квартально­го налогового периода на месячный с начала любого квартала те­кущего года. Заявление о такой замене представляется платель­щиком налога в налоговый орган за один месяц до начала квар­тала. Обратные изменения в одном календарном году не разре­шаются.

Статья 8. Особенности налогообложения в случае применения квартального налогового периода

8.1. Плательщик налога, применяющий квартальный налого­вый период и осуществляющий вывозные (экспортные) операции по продаже товаров (работ, услуг), может получить бюджетное возмещение части налогового кредита по итогам результатов деятельности первого месяца квартала и двух первых месяцев квартала.

8.1.1. Бюджетному возмещению подлежит процент налогового кредита расчетного периода, который равен проценту экспортных объемов продажи товаров (работ, услуг) в общем объеме налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) расчет­ного периода.

512

8.1.2. В экспортные объемы продажи товаров (работ, услуг) не включаются имущественные добровольные пожертвования в пользу нерезидентов, имущественные взносы для продолжения какой-либо совместной с нерезидентом деятельности за предела­ми Украины, имущественные взносы, которые возвращаются ино­странному инвестору.

8.2. Возмещение осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктом 7.7.3 настоящего Закона для налогового (отчетного) периода, который равен календарному месяцу.

8.3. Налогообложение по итогам отчетного квартала осуществ­ляется в порядке, определенном пунктом 7.7 настоящего Закона.

Статья 9. Регистрация лиц как плательщиков налога на добавленную стоимость

9.1. Центральный налоговый орган Украины ведет реестр пла­тельщиков налога.

9.2. Любому лицу, деятельность которого подлежит налого­обложению, присваивается индивидуальный налоговый номер, ис­пользуемый для взимания налога.

9.3. Субъекты предпринимательской деятельности, которые со­здаются после вступления в силу настоящего Закона, независимо от вида деятельности и запланированных объемов операции по продаже товаров (работ, услуг), и действующие лица, подпадаю­щие под определение статьи 2 настоящего Закона, обязаны заре­гистрироваться как плательщики налога по месту их нахождения в налоговом органе. Форма заявления о регистрации устанавли­вается центральным налоговым органом Украины.

Если лицо, не подпадающее под определение пункта 2.1 как плательщик налога, в связи с объемами налогооблагаемых опе­раций по продаже товаров (работ, услуг) меньшими, чем 600 не­облагаемых минимумов доходов граждан, считает целесообраз­ным зарегистрироваться как плательщик налога, такая регистра­ция осуществляется по его заявлению.

9.4. Регистрационное заявление должно быть подано (направ­лено) налоговому органу не позднее двадцатого календарного дня с момента регистрации вновь созданного субъекта предпринима­тельской деятельности в органах местной государственной власти, а для действующих лиц — не позднее двадцатого календарного дня, следующего за последним днем двенадцатимесячного перио­да, указанного в пункте 2.1 настоящего Закона. Регистрационное заявление может быть направлено в адрес налогового органа по почте с уведомлением о вручении. Налоговый орган обязан в те­чение 10 рабочих дней представить заявителю (направить по поч­те с уведомлением о вручении за счет заявителя) свидетельство о регистрации в качестве плательщика налога.

9.5. Копии свидетельства о регистрации, удостоверенные на­логовым органом, должны быть размещены в доступных для обо­зрения местах в помещении плательщика налога и во всех его обособленных подразделениях.

Правила такого размещения и ответственность за нарушение этих правил устанавливаются центральным налоговым органом Украины.

9.6. Свидетельство о регистрации действует до даты его анну­лирования, которое происходит в случае, если:

вновь созданный субъект предпринимательской деятельности по итогам деятельности за двенадцать календарных месяцев с момента его создания не считается плательщиком налога соглас­но статье 2 настоящего Закона и снимается с учета;

зарегистрированное, согласно пункту 2.1 настоящего Закона, в течение 24 текущих календарных месяцев в качестве платель­щика налога лицо имело за последние 12 текущих календарных месяцев налогооблагаемые объемы продажи товаров (работ, услуг) меньшие, чем 600 необлагаемых минимумов доходов граждан;

зарегистрированное в качестве плательщика налога лицо пре­кращает деятельность согласно решению о ликвидации такого плательщика налога.

Статья 10. Ответственность плательщиков налога и контроль за его взиманием

10.1. Плательщики налога несут ответственность за достовер­ность и своевременность исчисления и внесения налога в бюджет в соответствии с законодательством Украины.

За отказ в предоставлении налоговой накладной на продавца налагаются административные штрафы согласно требованиям аб­заца второго пункта 10 статьи 11 Закона Украины «О государ­ственной налоговой службе».

10.2. Контроль за начислением и внесением налога в бюджет осуществляют налоговые органы, а за взиманием и перечислением налога в бюджет во время ввоза (пересылки) товаров на тамо­женную территорию Украины — таможенные органы в порядке, согласованном с центральным налоговым органом Украины. По­рядок внесения налога на добавленную стоимость в бюджет при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Ответственность налогоплательщиков за нарушение сроков на­числения и внесения в бюджет налога или порядка отчетности, а также порядок обжалования решений налоговых органов уста­навливаются в соответствии с положениями Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий». Штрафные санкции

514

по результатам деятельности за период с 1 октября по 31 декаб­ря 1997 года не применяются.

10.3. Правила налогового учета устанавливаются центральным налоговым органом Украины.

Статья 11. Заключительные положения

11.1. Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» вступает в силу с 1 октября 1997 года.

В случае, когда по договорам, заключенным до вступления а силу настоящего Закона, предусматривающим осуществление опе­раций, освобожденных от налогообложения согласно подпунктам «г», «д» пункта 1 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украи­ны «О налоге на добавленную стоимость», были осуществлены рас­ходы либо проведены расчеты до момента принятия настоящего Закона, налогоплательщики, являющиеся сторонами таких дого­воров, облагают налогом такие операции по такому договору в соответствии с правилами, установленными указанным Декретом.

11.2. До приведения других законодательных актов в соответ­ствие с нормами настоящего Закона они действуют в части, не противоречащей настоящему Закону.

11.3. Признать утратившим силу Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года № 14—92 «О налоге на добав­ленную стоимость» (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993г., № 10, с. 78, № 26, с. 281, № 34, с. 356, № 49, с. 458, № 50, с. 471; 1994 г., № 20, с. 120, № 22, с. 149, № 27, с. 220; 1995 г., № 44, с.318;1996г.,№25,с. 101, №27, с. 128, №31, с. 147, №41, с. 190, 192).

11.4. Изменения порядка обложения налогом на добавленную стоимость могут осуществляться только внесением изменений в настоящий Закон.

Налог на добавленную стоимость является внутренним нало­гом и не может регулироваться нормами международных догово­ров, кроме договоров, ратифицированных Верховной Радой Украи­ны, до вступления в силу настоящего Закона.

11.5. С момента вступления в силу настоящего Закона пла­тельщики налога при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины могут по собственному желанию представ­лять органам таможенного контроля простой вексель на сумму налогового обязательства (далее налоговый вексель), один экземп­ляр которого остается в органе таможенного контроля, второй направляется органом контроля в адрес налогового органа по месту регистрации плательщика налога, а третий предоставляет­ся плательщику налога;

сумма, указанная в налоговом векселе, включается в сумму на­логовых обязательств плательщика налога в отчетном (налого­вом) периоде, в котором вексель подлежит погашению.

При этом налоговый вексель считается погашенным.

при условии проведения оплаты векселя путем перечисления средств в срок погашения векселя, в налоговый кредит включает­ся оказанная сумма средств в том отчетном периоде, в котором состоялось такое погашение;

в следующем отчетном (налоговом) периоде сумма, которая быпа указана в налоговом векселе, включается в состав налого­вого кредита плательщика налога;

обязательства по погашению налогового векселя не могут пе­редаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит ин­доссаменту, проценты или другие виды платы за пользование на­логовым векселем не начисляются;

залоговые векселя, выписанные плательщиками налога, имев­шими в течение последних 12 месяцев объем налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) больше пяти миллио­нов гривен, и против которых не возбуждено дело относительно банкротства, не подлежат обеспечению Справка о соответствии статуса импортера указанным требованиям бесплатно выдается налоговым органом по запросу плательщика налога и обновляется каждые три календарные месяца. Сроки и порядок представления таких справок устанавливаются Кабинетом Министров Ук­раины,

налоговые векселя, выписанные другими плательщицами налога, подлежат подтверждению коммерческими банками путем аваля;

порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей устанавливается Кабинетом Министров Украины

Действие этого пункта не распространяется на операции по ввозу (пересылке) подакцизных товаров (кроме табачного сырья) и товаров, которые относятся к товарным группам 1—24 Гармо­низированной системы описания и кодирования товаров, а также на ввезенные до 1 января 1999 года товары критического импорта для отечественного производства (кроме их ввоза на условиях переработки давальческого сырья) по номенклатуре, установлен­ной Кабинетом Министров Украины. Ввоз товаров критического импорта для отечественного производства в момент пересеченья таможенной границы до 1 января 1999 года осуществляется без уплаты на тога на добавленную стоимость.

11.6. До 1 января 1999 года действуют положения настоящего Закона, которые касаются установления нулевой ставки налога на добавленною стоимость с продажи

угля и продуктов его обогащения, угольных и торфяных бри­кетов;

электроэнергии;

газа, импортированного в Украину

До 1 января 1999 года в случае вывоза (экспорта) товаров (работ, услуг) за пределы таможенной территории Украины пу-

516

тем бартерных (товарообменных) операций сумма налога на до­бавленную стоимость, уплаченная (начисленная) в связи с при­обретением товаров (работ, услуг), на увеличение налогового кредита не относится, а включается в валовые расходы производ­ства налогоплательщика.

11.7. Лица, которые согласно настоящему Закону подлежат регистрации как плательщики налога на добавленную стоимость, обязаны осуществить такую регистрацию и получить право на выписку налоговых накладных до 30 июня 1997 года

11.8. Юридические или физические лица, которые согласно за­конодательству зарегистрированы как субъекты предприниматель­ской деятельности и должны были начислять налог на добавлен­ную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) до вступ­ления в силу настоящего Закона, осуществляют одновременный перерасчет сумм налогового кредита и налоговых обязательств, исходя из правил определения баз налогообложения по нормам настоящего Закона и балансовых показателей хозяйственной дея­тельности на момент вступления в силу настоящего Закона. Поря­док проведения такого перерасчета и связанные с ним формы на­логовой отчетности устанавливаются центральным налоговым ор­ганом Украины с учетом следующих особенностей

1) балансовый учет результатов указанного перерасчета ве­дется плательщиками налога отдельно от учета налоговых обя­зательств и налогового кредита, возникших после вступления в силу настоящего Закона;

2) плательщики налога, осуществляющие торгово-посредническую, оптово-сбытовую и розничную торговую деятельность обя­заны провести самостоятельно полную инвентаризацию товарных остатков, товаров, переданных на условиях комиссии (консигнации) и отгруженных, по которым не проведена оплата их стои­мости на момент вступления в силу настоящего Закона, и опреде­лить сумму налогов на добавленную стоимость, уплаченную (начисленную) в связи с приобретением таких товаров, а так­же сумму налога, подлежащего включению в налоговые обяза­тельства

Информация о результатах инвентаризации и расчете опреде­ленных сумм налога на добавленную стоимость представляется отдельно налоговому органу вместе с налоговой декларацией за первый отчетный период.

Определенная по результатам такой инвентаризации сумма налога на добавленную стоимость в состав налогового кредита налогоплательщиков не включается, а зачисляется в уменьшение налоговых обязательств таких налогоплательщиков в отчетных периодах, наступающих после вступления в силу настоящего Закона, до полного ее погашения. Надлежащая к уплате сумма на­лога по отгруженным, но не оплаченным товарам включается в

517

налоговое обязательство в порядке, установленном абзацем тре­тьим подпункта 3 этого пункта.

При этом, что касается договоров, которые в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины «О налоге на добавлен­ную стоимость» освобождались от налогообложения, сумма нало­га на добавленную стоимость, которая относится на увеличение налоговых обязательств, определяется исходя из разницы между ценой продажи и ценой приобретения, за исключением лекарствен­ных средств и изделий медицинского назначения.

По полученным, но не оплаченным товарам проводится отдель­ный расчет. Право на налоговый кредит по таким товарам появ­ляется в случае списания средств со счета плательщика в счет оплаты товаров.

С момента вступления в силу настоящего Закона плательщики налога, осуществляющие указанные виды деятельности, не вклю­чают в состав валовых расходов производства (обращения) сум­мы налогов на добавленную стоимость, уплаченных во время при­обретения товарных остатков;

3) налогоплательщики определяют сумму налога на добавлен­ную стоимость по отгруженным товарам (выполненным работам» предоставленным услугам), по которым не проведена уплата по их стоимости, за исключением товаров (работ, услуг), освобожден­ных от налогообложения согласно Декрету Кабинета Министров Украины «О налоге на добавленную стоимость», с учетом сумм превышения налога, которые должны были учитываться в случае уменьшения платежей в следующих отчетных периодах.

Указанный расчет предоставляется налогоплательщиками на­логовому органу вместе с налоговой декларацией за первый от­четный период.

Определенная сумма налога включается в суммы налоговых обязательств следующих отчетных периодов, на которые прихо­дится поступление денежных средств на расчетный счет налого­плательщиков до 1 января 1999 года, а при наличии отрицатель­ной разницы сумма налога зачисляется равными долями в умень­шение налоговых обязательств таких налогоплательщиков в отчет­ных периодах, следующих после вступления в силу настоящего Закона, до полного ее погашения.

Сумма налога на добавленную стоимость, начисленная на стои­мость отгруженных товаров (работ, услуг), по которым оплата не проведена до 1 января 1999 года, включается в состав налого­вых обязательств первого отчетного периода 1999 года;

4) сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) налогоплательщиками в составе цены основных фон­дов, приобретенных (изготовленных) и не введенных в эксплуа­тацию до вступления в силу настоящего Закона, включается а сумму налогового кредита следующих налоговых периодов, на ко-

518

торые приходится дата введения в эксплуатацию таких основных фондов.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) в связи с достройкой (введением в эксплуа­тацию) таких основных фондов после вступления в силу настоя­щего Закона, относятся к составу налогового кредита налогопла­тельщика в общем порядке.

Сумма налога на добавленную стоимость по основным фондам, не введенным в эксплуатацию до 1 января 1999 года, в состав на­логового кредита не включается и не относится к стоимости таких основных фондов с целью их амортизации.

11.9. До приведения законодательных актов Украины по на­логообложению давальческого сырья в соответствие с нормами настоящего Закона уплата налога на добавленную стоимость по операциям по ввозу давальческого сырья на таможенную терри­торию Украины осуществляется в порядке, установленном Зако­ном Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешне­экономических отношениях».

До 1 января 1999 года в таком же порядке осуществляется на­логообложение готовой продукции, произведенной из давальче­ского сырья резидента, которая возвращается (ввозится) на тамо­женную территорию Украины, при условии, что согласно догово­рам о переработке сырья были проведены фактические расходы до 1 октября 1997 года или если такое давальческое сырье пол­ностью либо частично было вывезено за пределы таможенной тер­ритории Украины до 1 октября 1997 года.

11.10. Нормы Закона Украины «О предоставлении льгот по обложению налогом на добавленную стоимость продукции (работ, услуг), производимой по контракту № 1346/38», принятого 17 ян­варя 1997 года, действуют в течение сроков выполнения этого контракта.

11.11. До 1 января 1999 года датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг), а также возник­новения права на получение бюджетного возмещения при экспор­те товаров (работ, услуг) является дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплаты товаров (работ, услуг).

При этом датой появления права на налоговый кредит является дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг).

С 1 января 1999 года производится перерасчет согласно пунк­ту 11 8 статьи 11 настоящего Закона.

Это правило не распространяется на продажу или покупку то­варов в пределах бартерных (товарообменных) операций При этом налоговая накладная выписывается в момент возникновения налоговых обязательств в соответствии с настоящим пунктом

519

11.12. Установить, что налогообложение предприятий—субъ­ектов экспериментальной экономической зоны «Сиваш» осуществ­ляется согласно Закону Украины «О некоторых вопросах валют­ного регулирования налогообложения субъектов эксперименталь­ной экономической зоны «Сиваш».

11.13. Установить до 1 января 1999 года следующий порядок уплаты налога на добавленную стоимость:

по операциям по продаже газа, добытого в Украине, объектом налогообложения являются операции по продаже газопоставщи­ками непосредственно потребителям (кроме продажи газа насе­лению и бюджетным организациям) и какие-либо операции по продаже газа газодобываю­щими предприятиями Украины. Про­дажа газа населению и бюджетным организациям осуществ­ляется в порядке, действовавшем до вступления в силу настояще­го Закона.

11.14. Налогоплательщикам, осуществляющим расчеты с по­требителями с использованием электронных контрольно-кассовых аппаратов, до 1 июля 1998 года обеспечить установление режима работы электронных контрольно-кассовых аппаратов с выделением в кассовом чеке, кроме стоимости товара, суммы налога на добав­ленною стоимость за проданный товар, исходя из базы налого­обложения, определенной настоящим Законом.

До указанного периода разрешается использование электрон­ных контрольно-кассовых аппаратов с выделением в кассовом чека суммы налога на добавленную стоимость согласно действующим программам.

11.15. Установить, что до 1 января 1999 года сохраняется су­ществующий порядок уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по предоставлению услуг, связанных с перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов транзитом через территорию и порты Украины.

11.16. Установить, что до 1 января 2002 года освобождаются от налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 5 настоящего Закона, операции по выдаче сельскохозяй­ственной продукции собственного производства предприятий-про­изводителей сельскохозяйственной продукции:

физическим лицам — владельцам земельных паев, внесенных в такие предприятия, в виде компенсации стоимости пользования такими паями таким предприятием, но не более 70 гривен в рас­чете на полный календарный месяц срока такого пользования;

физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с пред­приятием-производителем сельскохозяйственной продукции, в соответствии с фактически отработанным временем, но не более 70 гривен в расчете на полный календарный месяц.

В случае, если законодательством по вопросам налогообложе­ния доходов физических лиц устанавливается иная сумма необла-

520

гаемого налогом минимума доходов, с целью применения поло­жений этого пункта определяется такая другая сумма.

11.17. Кабинету Министров Украины в течение двух месяцев после опубликования Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» представить Верховной Раде Украины предложения относительно внесения изменений в законодательные акты Украи­ны, которые вытекают из настоящего Закона, а также привести в соответствие с ним свои нормативно-правовые акты.

11.18. Временно до 1 января 2008 года освобождаются от на­логообложения операции по ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины товаров (включая машинокомплекты), ис­пользуемые для строительства и производственной деятельности предприятий по производству автомобилей и запчастей к ним с инвестицией (в том числе иностранной) исключительно в денеж­ной форме, составляющей сумму, эквивалентную не менее 150 мил­лионам долларов США по официальному валютному курсу На­ционального банка Украины на день внесения такой инвестиции в их уставный фонд, зарегистрированной в установленном законодательством порядке. Порядок и объемы ввоза этих товаров (вклю­чая машинокомплекты) устанавливаются Кабинетом Министров Украины. Перечень таких товаров (включая машинокомплекты) с определением кодов согласно Гармонизированной системе описи и кодирования товаров останавливается приложением к Закону Украины «О стимулировании производства автомобилей в Украи­не», если такие товары не производятся на территории Украины

В случае нарушения целевого использования указанных това­ров (включая машиноком­плек­ты) налогоплательщик обязан уве­личить налоговые обязательства по результатам налогового пе­риода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких това­ров (включая машинокомплекты), а также уплатить пеню, начис­ленную на такую сумму налога, исходя из 120% учетной ставка Национального банка Украины, действовавшей на день увеличе­ния налогового обязательства и за период от даты ввоза таких товаров (включая машинокомплекты) до даты увеличения нало­говых обязательств.

11.19. До 1 января 2008 года облагаются налогом на добав­ленную стоимость по нулевой ставке операции по продаже авто­мобилей собственного производства резидентов Украины, имею­щих инвестицию (в том числе иностранную) исключительно в де­нежной форме, составляю­щую сумму, эквивалентную не менее 150 миллионам долларов США по официальному валютному кур­су Национального банка Украины на день внесения такой инве­стиции в их уставный фонд, зарегистрированный в установленном законодательством порядке Эти производители-резиденты должны

521

зарегистрировать в Кабинете Министров Украины инвестицион­ную программу, предусматриваю­щую поэтапное доведение степе­ни локализации производства составных частей такого автомоби­ля не менее 70% от его сметной стоимости на окончание десятого года от начала реализации инвестиционной программы.

Под локализацией производства следует подразумевать внед­рение производства отдельных составных частей автомобилей на таможенной территории Украины с использованием труда граж­дан Украины, которые должны составлять не менее 90% от среднесписочной численности работников на таком производстве. Кабинет Министров Украины устанавливает график поэтапной ло­кализации производства в соответствии с утвержденной им инве­стиционной программой.

11.20. До 1 января 1999 года в случаях, если налогоплатель­щик осуществляет операции по продаже лицам, не зарегистриро­ванным в качестве налогоплательщиков, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, ранее приобретенных (за­готовленных) таким налого­платель­­щиком у физических лиц, кото­рые не являются плательщиками этого налога, объектом налого­обложения является торговая наценка (надбавка), установленная таким налогоплательщиком.

11.21. До января 1999 года суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые в бюджет перерабатывающими предприя­тиями за реализованные молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, направляются исключительно для выплаты дота­ций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом виде Порядок начисления и выплат дотаций устанавливается Ка­бинетом Министров Украины.

Президент Украины Л. КУЧМА