Закон Украины

«О налогообложении прибыли предприятий»

(в редакции Закона Украины от 22 05 97 г № 288/97 ВР, с изменениями и до­полнениями, внесениями Законами Украины от 19 09 97 г № 535/97-ВР «О сти­мулировании производства автомобилей в Украине», от 041197 г №607197-ВР «О внесении изменений в степью 7 Закона Украины «О налогообложении при­были предприятий», от 181197 г № 639/97- ВУ «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий», от 30.12 97 г № 793/97 ВР «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли пред­приятий»)

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе термины употребляются в следующем значении:

1.1. Материальный актив—основные фонды и оборотные ак­тивы в любом виде, который отличается от денежных средств, цен­ных бумаг, деривативов и нематериальных активов.

1.2. Нематериальный актив—объекты интеллектуальной, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные в порядке, установленном соответствующим законодательством, объектом права собственности налогоплатель­щика.

1.3. Денежные средства—гривня или иностранная валюта.

1.4. Ценная бумага—документ, удостоверяющий право владе­ния или отношения займа и отвечающий требованиям, установ­ленным законодательством о ценных бумагах.

1.5. Дериватив—стандартный документ, удостоверяющий пра­во и (или) обязательство приобрести, продать ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также денежные средства на определенных им условиях в будущем. Стандартная (типовая) форма деривативов и порядок их выпуска и обращения устанавливаются законодательством.

К деривативам относятся.

1.5.1. Форвардный контракт—стандартный документ, который удостоверяет обязательство лица приобрести (продать) ценные бумаги, товары или денежные средства в определенное время и на определенных условиях в будущем, с фиксацией цен такой про­дажи во время заключения такого форвардного контракта.

При этом любая сторона форвардного контракта имеет право отказаться от его выполнения исключительно при наличии согла­сия другой стороны контракта или в случаях, определенных граж­данским законодательством.

Претензии по невыполнению или ненадлежащему выполнению форвардного контракта могут предъявляться исключительно эми­тенту такого форвардного контракта.

Продавец форвардного контракта не может передать (продать) обязательство по этому контракту другим лицам без согласия по­купателя форвардного контракта.

Покупатель форвардного контракта имеет право без согласо­вания с другой стороной контракта в любой момент до окончания срока действия (ликвидации) форвардного контракта продать та­кой контракт любому иному лицу, включая продавца такого фор­вардного контракта.

1.5.2. Фьючерсный контракт—стандартный документ, который удостоверяет обязательство приобрести (продать) ценные бумаги, товары или денежные средства в определенное время и на опре­деленных условиях в будущем, с фиксацией цен на момент выпол­нения обязательств сторонами контракта.

При этом любая сторона фьючерсного контракта имеет право отказаться от его выполнения исключительно при наличии согла­сия другой стороны контракта или в случаях, определенных граж­данским законодательством.

Покупатель фьючерсного контракта имеет право продать такой контракт в течение срока его действия иным лицам без согласо­вания условий такой продажи с продавцом контракта.

1.5.3. Опцион — стандартный документ, который удостоверяет право приобрести (продать) ценные бумаги, товары, денежные средства на определенных условиях в будущем, с фиксацией цены на момент заключения такого опциона или на момент такого при­обретения по решению сторон контракта.

Первый продавец опциона (эмитент) несет безусловное и без­отзывное обязательство по продаже ценных бумаг (товаров, денеж­ных средств) на условиях заключенного опционного контракта.

Любой покупатель опциона имеет право отказаться в любой момент от приобретения таких ценных бумаг (товаров, денежных средств).

Претензии относительно надлежащего выполнения или невы­полнения обязательств опционного контракта могут предъявлять­ся исключительно эмитенту опциона.

Опцион может быть продан без ограничений иным лицам в те­чение срока его действия.

1.5.4. В соответствии с видом ценностей деривативы делятся на:

а) фондовый дериватив — стандартный документ, удостоверяю­щий право продать и (или) купить ценную бумагу на определенных

524

условиях в будущем. Правила выпуска и обращения фондовых деривативов устанавливаются государственным органом, на ко­торый возлагаются функции регулирования рынка ценных бумаг;

б) валютный дериватив — стандартный документ, удостове­ряющий право продать и (или) куп инвалютную ценность на опре­деленных условиях в будущем. Правила выпуска и обращения валютных деривативов устанавливаются Национальным банком Украины;

в) товарный дериватив — стандартный документ, удостоверяю­щий право продать и (или) купить биржевой товар (кроме ценных бумаг) на определенных стандартных условиях в будущем. Пра­вила выпуска и обращения товарных деривативов устанавливают­ся органом, на который возлагаются функции регулирования товарного биржевого рынка.

1.6. Товары—материальные и нематериальные активы, а так­же ценные бумаги и деривативы, которые используются в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

1.7. Гудвилл — нематериальный актив, стоимость которого оп­ределяется как разница между балансовой стоимостью активов предприятия и его обычной стоимостью как целостного имущест венного комплекса, которая возникает вследствие использования лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рын­ке товаров (работ, услуг), новых технологий и т. п. Стоимость гудвилла не подлежит амортизации и не учитывается при опре­делении валовых расходов налогоплательщика

1.8. Корпоративные права — право собственности на долю (пай) в уставном фонде (капитале) юридического лица, включая права на управление, получение соответствующей доли прибыли такого юридического лица, а также доли активов в случае его ликвида­ции в соответствии с действующим законодательством.

1.9. Дивиденды—платеж, который производится юридическим лицом в пользу собственников (доверенных лиц собственника) корпоративных прав, эмитированных таким юридическим лицом, в связи с распределением части его прибыли.

К дивидендам не относятся выплаты юридического лица, свя­занные с обратным выкупом акций, долей (паев), ранее эмити­рованных таким юридическим лицом.

1.10. Проценты—доход, уплачиваемый (начисляемый) заем­щиком в пользу кредитора в виде платы за использование при­влеченных на определенный срок денежных средств или имущест­ва. К процентам относятся:

платеж за использование денежных средств или товаров (ра­бот, услуг), полученных в кредит;

платеж за использование денежных средств, привлеченных ч депозит;

платеж за приобретение товаров в рассрочку;

525

платеж за использование имущества, полученного в пользова­ние (арендные, в том числе лизинговые и рентные операции).

Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или фиксированных сумм. Если привлечение де­нежных средств осуществляется путем продажи облигаций, каз­начейских обязательств или сберегательных (депозитных) серти­фикатов, эмитированных заемщиком, сумма процентов определяемся путем начисления процентов на номинал такой ценной бумаги,. выплаты фиксированной премии или выигрыша или путем опре­деления разницы между ценой размещения и ценой погашения, такой ценной бумаги (сумма дисконта).

Платежи по другим гражданско-правовым договорам, незави­симо от того, установлены они в абсолютных (фиксированных) ­ценах или в процентах к сумме договора или к другой стоимост­ной базе, не являются процентами.

1.11. Кредит—денежные средства и материальные ценности, которые предоставляются резидентами или нерезидентами в пользование юридическим или физическим лицам на определенный срок и под процент. Кредит делится на финансовый кредит, товар­ный кредит и кредит под ценные бумаги, удостоверяющие отно­шения займа:

1.11.1. Финансовый кредит—денежные средства, которые пре­доставляются банком-резидентом или нерезидентом, квалифици­рованным как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидента­ми, имеющими статус небанковских финансовых учреждений со гласно соответствующему законодательству, в заем юридическому или физическому лицу на определенный срок, для целевого использования и под процент. Правила предоставления финансо­вых кредитов устанавливаются Национальным банком Украины (относительно банковских кредитов), а также Кабинетом Минист­ров Украины (относительно небанковских финансовых организаций) в соответствии с законодательством.

1.11.2. Товарный кредит—товары, которые передаются рези­дентом или нерезидентом в собственность юридическим или физи­ческим лицам на условиях соглашения, которое предполагает отсрочку окончательного расчета на определенный срок и под процент.

Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (результаты работ, услуг) покупателю (заказ­чику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким получателем (заказчи­ком), независимо от времени погашения задолженности.

1.11.3. Кредит под ценные бумаги, удостоверяющие отношение займа:

денежные средства, привлекаемые юридическим лицом долж­ником (дебитором) от других юридических или физических лиц в

526

качестве компенсации стоимости выпущенных (эмитированных) таким дебитором облигаций или депозитных сертификатов Пра­вила эмиссии (выпуска), продажи и погашения (выкупа) ука­занных ценных бумаг, а также требования к их эмитентам уста­навливаются соответствующим законодательством.

1.12. Торговля в рассрочку—хозяйственная операция, которая предусматривает продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки окон­чательного расчета, на определенный срок и под процент

Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в рас­поряжение покупателя в момент осуществления первого взноса (задатка) с передачей права собственности на такие товары после окончательного расчета.

Правила торговли в рассрочку физическим лицам, не являю­щимся плательщиками этого налога, устанавливаются Кабине­том Министров Украины.

1.13. Депозит (вклад) — денежные средства, которые предо­ставляются физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно за­конодательству Украины, или нерезиденту на срок и под процент. Привлечение депозитов может осуществляться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для бан­ковских депозитов — Национальным банком Украины в соответ­ствии с законодательством; для депозитов (вкладов) в другие финансовые организации — государственным органом, определен­ным законом.

К депозитам не относятся суммы задатка, внесенного в качест­ве обеспечения договорных обязательств одной стороны договора перед другой.

1.14. Ломбардная операция—операция физических или юридических лиц по получению денежных средств от юридического лица, квалифицированного как финансовое учреждение согласно законодательству Украины, под залог товаров или валютных цен­ностей. Ломбардные операции являются разновидностью кредита под залог.

1.15. Резиденты—юридические лица и субъекты хозяйственной деятельности Украины, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и т. п.), которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодатель­ством Украины с местонахождением на ее территории.

Дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за границей, имеющие дипломатические привилегии и иммунитет, а также фи­лиалы и представительства предприятий и организаций Украины за границей, которые не осуществляют хозяйственную деятельность

527

1.16. Нерезиденты—юридические лица и субъекты хозяйствен­ной деятельности, не имеющие статуса юридического лица (фи­лиалы, представительства и т. п.), с местонахождением за пре­делами Украины, которые созданы и осуществляют свою деятель­ность в соответствии с законодательством другого государства.

Расположенные на территории Украины дипломатические пред­ставительства, консульские учреждения и другие официальные представительства иностранных государств, международные организации и их представительства, имеющие дипломатические при­вилегии и иммунитет, а также представительства других иностран­ных организаций и фирм, которые не осуществляют хозяйствен­ную деятельность в соответствии с законодательством Украины,

1.17. Постоянное представительство нерезидента в Украине (далее — постоянное представительство) — постоянное место дея­тельности, через которое полностью или частично осуществляет­ся хозяйственная деятельность нерезидента на территории Украи­ны. К постоянным представительствам, в частности, относятся место управления, филиал, офис, завод, фабрика, мастерская, шах­та, нефтяная или газовая скважина, карьер либо другое место. разведки или добычи полезных ископаемых. В целях налогообло­жения к постоянным представительствам приравниваются рези­денты, имеющие полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у резидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени нере­зидента; содержать (сохранять) запасы товаров, принадлежащих. нерезиденту, из состава которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада таможни). Резиденты, приравнивающиеся в целях налогообложе­ния к постоянным представительствам, не подлежат допол­нительной регистрации в налоговых органах как налогопла­тельщики

1.18. Лизинговая (арендная) операция—хозяйственная опера­ция физического или юридического лица (арендодателя), преду­сматривающая передачу основных фондов или земли в пользова­ние другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) под процент и на определенный срок. Операции по лизингу (арен­де) целостных имущественных комплексов государственных пред­приятий регулируются соответствующим законодательством.

Лизинговые (арендные) операции осуществляются в виде опе­ративного лизинга (аренды), финансового лизинга (аренды), воз­вратного лизинга (аренды), аренды земли и аренды жилых по­мещении.

1.18.1. Оперативный лизинг (аренда)—хозяйственная опера­ция физического или юридического лица, предусматривающая пе­редачу арендатору права пользования основными фондами на срок, не превышающий срок их полной амортизации, с обязательным

528

возвратом таких основных фондов их собственнику по окончании срока действия лизингового (арендного) соглашения.

Основные фонды, переданные в оперативный лизинг, остаются в составе основных фондов арендодателя.

1.18.2. Финансовый лизинг (аренда) — хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая приоб­ретение арендодателем по заказу арендатора основных фондов с последующей их передачей в пользование арендатору на срок, не превышающий срок полной амортизации таких основных фон­дов с обязательной последующей передачей права собственности на такие основные фонды арендатору.

Затраты арендодателя на покупку объектов финансового ли­зинга не включаются в состав валовых расходов или в состав ос­новных фондов такого арендодателя.

Основные фонды, переданные в финансовый лизинг, включают­ся в состав основных фондов арендатора.

1.18.3. Возвратный лизинг (аренда)—хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая прода­жу основных фондов финансовой организации с одновременным обратным получением таких основных фондов таким физическим или юридическим лицом в оперативный или финансовый лизинг.

1.18.4. Аренда земли—хозяйственная операция, предусматри­вающая предоставление арендодателем земли в пользование другому юридическому или физическому лицу на определенный срок по целевому назначению и за арендную плату. Порядок осуществ­ления аренды земли устанавливается соответствующим законодательством.

1.18.5. Аренда жилых помещений—хозяйственная операция, предусматривающая предоставление жилого дома или квартиры ее собственником в пользование другому физическому или юриди­ческому лицу на определенный срок или бессрочно, для целевого использования и за арендную плату.

Максимальный размер арендной платы, уплачиваемой физиче­скими лицами за аренду жилого помещения для его использования в качестве места постоянного проживания, подлежит регули­рованию в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Величина арендной платы, уплачиваемой физическими лицами за аренду жилого помещения для его использования в иных целях, нежели в качестве места постоянного проживания, а также вели­чина арендной платы, уплачиваемой юридическими лицами, регу­лированию не подлежит.

Порядок осуществления операций по аренде жилых помещений устанавливается Кабинетом Министров Украины в соответствии с положениями Жилищного кодекса Украины.

Лизинг (аренда) других сооружений и строений осуществляет­ся на условиях, определенных договорами лизинга (аренды).

529

1.19. Бартер (товарный обмен) —хозяйственная операция, пре­дусматривающая проведение расчетов за товары (работы, услуги) в любой иной форме, нежели денежная, включая любые виды за­чета и погашения взаимной задолженности, в результате которых не предусматривается зачисление денежных средств на счета про­давца для компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг).

1.20. Обычная цена—цена продажи товаров (работ, услуг) про­давцом, включая сумму начисленных (уплаченных) процентов, стоимость иностранной валюты, которая может быть получена в случае их продажи лицами, не связанными с продавцом при обыч­ных условиях ведения хозяйственной деятельности.

В случае, когда цены подлежат государственному регулирова­нию согласно законодательству, обычной считается цена, установ­ленная согласно принципам такого регулирования.

В случае, когда продажа (отчуждение) товаров (валютных цен­ностей) осуществляется в принудительном порядке согласно за­конодательству, обычно считается цена, фактически полученная при такой продаже.

Обычная процентная ставка за депозит — процентная ставка, останавливаемая в зависимости от сроков и размеров депозита па решению налогоплательщика, которое должно быть обнародовано и устанавливать одинаковые правила относительно заключения депозитного договора с любыми категориями лиц с учетом огра­ничений, установленных законом. Порядок обнародования инфор­мации об условиях заключения депозитного договора определяет­ся для банковских учреждений Национальным банком Украины,, для небанковских финансовых учреждений — государственным органом, определенным законом.

Если налоговые органы по результатам документальных прове­рок имеют основания для заключений относительно правомерности определения уровня обычных цен налогоплательщиком, эти орга­ны имеют право обратиться с запросом, а налогоплательщик обя­зан по такому вопросу предоставить обоснование уровня таких цен.

1.21. Доходы, с источником их происхождения из Украины— любые доходы, полученные резидентами или нерезидентами от каких-либо видов их деятельности на территории Украины, вклю­чая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассив­ных доходов, уплаченных резидентами Украины, доходы от предо­ставления резидентами или нерезидентами в аренду (в пользо­вание) имущества, расположенного в Украине, включая подвиж­ной состав транспорта, приписанного к портам, расположенным а Украине, доходы от продажи недвижимого имущества, располо­женного в Украине, доходы, полученные в виде взносов и премии на страхование и перестрахование рисков на территории Украи­ны, а также доходы страховщиков-резидентов от страхования рис­ков страхователей-резидентов за пределами Украины, другие до-

530

ходы от хозяйственной деятельности на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем тамо­женных служб Украины (зонах таможенного контроля, на специа­лизированных лицензионных таможенных складах и т. п.).

1.22. Безвозвратная финансовая помощь—это:

сумма денежных средств, переданная налогоплательщику со­гласно договорам дарения, другим подобным договорам, которые де предусматривают соответствующую компенсацию или возврат таких средств (за исключением бюджетных дотаций и субсидий), или без заключения таких соглашений;

сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;

сумма задолженности налогоплательщика перед другим юри­дическим или физическим лицом, которая осталась невзысканной по окончании срока исковой давности;

кредит или депозит, предоставленный налогоплательщику без установления сроков возврата его основной суммы, за исключе­нием кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и де­позитов до востребования в банковских учреждениях.

1.23. Безвозмездно предоставленные товары (работы, услу­ги) — это:

товары, предоставляемые налогоплательщиком согласно дого­ворам дарения, другим договорам, которые не предусматривают денежную или иную компенсацию стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активов или их возврат, либо без заключения таких соглашений;

работы и услуги, оказываемые налогоплательщиком без тре­бования о компенсации их стоимости;

товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использование им в его производствен­ном или хозяйственном обороте.

1.24. Ответственное хранение—хозяйственная операция нало­гоплательщика, пре­дусматривающая передачу согласно догово­рам хранения материальных ценностей на хранение другому лицу без права их использования в хозяйственном обороте такого фи­зического или юридического лица, с последующим возвратом этих материальных активов налогоплательщику без изменения их ка­чественных или количественных характеристик.

1.25. Безнадежная задолженность—задолженность, соответ­ствующая какому-либо из приведенных ниже признаков:

задолженность по обязательствам, по которой истек срок иско­вой давности;

задолженность, которая оказалась непогашенной вследствие недостатка имущества физического или юридического лица, объяв­ленного банкротом в установленном законодательством порядке, или юридического лица, которое ликвидируется;

531

задолженность, которая оказалась непогашенной вследствие не­достатка денежных средств, полученных от продажи на открытых аукционах (публичных торгах) имущества заемщика, переданно­го в залог в качестве обеспечения указанной задолженности, при условии, что другие юридические действия кредитора по прину­дительному взысканию другого имущества заемщика не привели к полному покрытию задолженности;

задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бед­ствия (форс-мажора), подтвержденных в порядке, предусмотрен­ном законодательством;

просроченная задолженность умерших физических лиц, а так­же признанных в судебном порядке безвестно отсутствующими, умершими или недееспособными, а также просроченная задол­женность физических лиц, осужденных к лишению свободы.

1.26. Связанное лицо—лицо, соответствующее какому-либо из нижеприведенных признаков:

юридическое лицо, осуществляющее контроль над налогопла­тельщиком, или контролируемое таким налогоплательщиком, или находящееся под общим контролем с таким плательщиком налога;

физическое лицо или члены семьи физического лица, которые осуществляют контроль над налогоплательщиком. Членами семья физического лица считаются его муж или жена, прямые родствен­ники (дети или родители) как физического лица, так и его мужа или жены, а также муж или жена любого прямого родственника физического лица или его мужа (жены);

должностное лицо налогоплательщика, уполномоченное осу­ществлять от имени налогоплательщика юридические действия, направленные на установление, изменение или прекращение пра­вовых отношений, а также члены его семьи.

Под осуществлением контроля подразумевается владение не­посредственно или через большинство связанных физических или юридических лиц наибольшей долей (паем, пакетом акций) устав­ного фонда налогоплательщика или управление большинством го­лосов в руководящем органе такого налогоплательщика или вла­дение долей (паем, пакетом акций) не меньше 20% от уставного фонда налогоплательщика.

Для физического лица общая сумма владения долей уставно­го фонда налогоплательщика (голосов в руководящем органе) определяется как общая сумма корпоративных прав, принадле­жащая такому физическому лицу, членами семьи такого физиче­ского лица и юридическим лицам, которые контролируются таким физическим лицом или членами его семьи.

1.27. Эмиссионный доход—сумма превышения доходов, полу­ченных предприятием от первичной эмиссии (выпуска) собствен-

532

ных акций и других корпоративных прав над номиналом таких акций (других корпоративных прав).

1.28. Инвестиция—хозяйственная операция, предусматриваю­щая приобретение основных фондов нематериальных активов, кор­поративных прав и ценных бумаг в обмен на денежные средства или имущество. Инвестиции делятся на капитальные, финансовые и реинвестиции.

1.28.1. Под капитальной инвестицией подразумевается хозяй­ственная операция, предусматривающая приобретение зданий, сооружений, других объектов недвижимой собственности, иных основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амор­тизации согласно настоящему Закону.

1.28.2. Под финансовой инвестицией подразумевается хозяй­ственная операция, предусматривающая приобретение корпора­тивных прав, ценных бумаг, деривативов и других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции делятся на прямые и порт­фельные.

Прямая инвестиция—хозяйственная операция, предусматри­вающая внесение денежных средств или имущества в уставной фонд юридического лица в обмен на корпоративные права, эми­тированные таким юридическим лицом.

Портфельная инвестиция — хозяйственная операция, предусмат­ривающая приобретение ценных бумаг, деривативов и других фи­нансовых активов за денежные средства на фондовом рынке (за исключением операций по скупке акций как непосредственно нало­гоплательщиком, так и связанными с ним лицами в объемах, превышающих 50% общей суммы акций, эмитированных иным юридическим лицом, которые относятся к прямым инвестициям).

1.28.3. Под реинвестицией подразумевается хозяйственная опе­рация, предусматривающая осуществление капитальных или фи­нансовых инвестиций за счет дохода (прибыли), полученного от инвестиционных операций.

1.29. Налог, налогообложение, налогоплательщик—соответ­ственно налог на прибыль предприятий, налогообложение прибы­ли предприятий, плательщик налога на прибыль предприятий. Оп­ределенные в настоящем Законе: налог на дивиденды, репатриа­цию доходов, выплату выигрышей, доходы от страховой, деятель­ности, другие налоги, которые удерживаются при выплате дохо­дов (прибылей), являются видами налога на прибыль и не счи­таются нововведенными налогами.

1.30. Роялти—платежи любого вида, полученные в виде воз­награждений (компенсаций) за использование или предоставле­ние разрешения на использование прав интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности, а также иных аналогичных имущественных прав, которые признаются объектом права соб­ственности субъекта хозяйственной деятельности, включая исполь-

533

зование авторских прав на любые произведения науки, литерату­ры, искусства, записи на носителях информации, права на копи­рование и распространение любого патента или лицензии, знака на товары и услуги, права на изобретения, на промышленные или научные образцы, чертежи модели или схемы программных средств вычислительной техники, автоматизированных систем или систем обработки информации, секретной формулы или процесса, права на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта («ноу-хау»).

1.31. Продажа товаров—любые операции, которые осуществ­ляются согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и дру­гим гражданско-правовым договорам, предусматривающим пере­дачу прав собственности на такие товары за плату или компен­сацию, независимо от сроков ее предоставления, а также опера­ции по безвозмездному предоставлению товаров.

Не считаются продажей операции по предоставлению товаров в рамках договоров комиссии, хранения (ответственного хране­ния), поручения, других гражданско-правовых договоров, не пре­дусматривающих передачу прав собственности на такие товары.

Продажа результатов работ (услуг) —любые операции гражданско-правового характера по предоставлению результатов работ (услуг), по предоставлению права на пользование или на распо­ряжение товарами, в том числе нематериальными активами и дру­гими, нежели товары, объектами собственности, за компенсацию, а также операции по безвозмездному предоставлению результа­тов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами в пре­делах договора лизинга (аренды), продажу, передачу права на основании авторских или лицензионных договоров, а также дру­гие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности.

1.32. Хозяйственная деятельность—любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае, когда непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регу­лярным, постоянным и существенным. Под непосредственным уча­стием следует понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, отделения, другие обо­собленные подразделения, а также через доверенное лицо, агента или любое другое лицо, которое действует от имени и в пользу первого лица.

534

Статья 2. Плательщики налога

2.1. Плательщиками налога являются:

2.1.1. Из числа резидентов — субъекты хозяйственной деятель­ности, бюджетные, общественные и другие предприятия, учрежде­ния и организации, которые осуществляют деятельность, направ­ленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами.

2.1.2. Из числа нерезидентов—физические или юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме, кото­рые получают доходы с источником их происхождения из Украи­ны, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипло­матический статус или иммунитет согласно международным дого­ворам Украины или закону.

2.1.3. Филиалы, отделения и другие обособленные подразделе­ния налогоплатель­щиков (далее—филиала), указанных в под­пунктах 2.1.1. настоящего пункта, не имеющие статуса юридиче­ского лица, расположенные на территории другой, чем такой на­логоплательщик, территориальной громады.

Налогоплательщик, имеющий такие филиалы, может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать на­лог в бюджеты территориальных громад по местонахождению филиалов, а также в бюджет территориальной громады по свое­му местонахождению, определенный согласно нормам настоящего Закона и уменьшенный на сумму налога, уплаченного в бюджеты территориальных громад по местонахождению филиалов.

Сумма налога на прибыль филиалов за соответствующий от­четный (налоговый) период определяется расчетно, исходя из об­щей суммы налога, начисленного налогоплательщиком, распреде­ленного пропорционально удельному весу суммы валовых расхо­дов филиалов и амортизационных отчислений, начисленных по основным фондам такого налогоплательщика, которые располо­жены по местонахождению филиала, в общей сумме валовых расходов и амортизационных отчислений этого налогопла­тельщика.

Выбор порядка уплаты налога на прибыль, определенного на­стоящим подпунктом, осуществляется налогоплательщиком само­стоятельно до начала отчетного года, о чем уведомляются нало­говые органы по местонахождению такого налогоплательщика и его филиалов. Изменение порядка уплаты налога в течение от­четного года не разрешается. При этом филиалы представляют в налоговый орган по своему местонахождению расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога в порядке, определенном настоящим подпунктом.

Ответственность за своевременное и полное внесение сумм на­лога в бюджет территориальной громады по местонахождению

535

филиала несет налогоплательщик, в составе которого находится такой филиал.

2.1.4. Постоянные представительства нерезидентов, получаю­щие доходы из источников их происхождения из Украины или выпюлняющие агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей.

2.2. Плательщиками налога на прибыль, полученную от хозяй­ственной деятельности железнодорожного транспорта, являются управления железной дороги. Перечень работ и услуг, относящих­ся к хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, утверждается Кабинетом Министров Украины.

2.2.1. Доходы железных дорог, полученные от хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, определяются рам­ками доходных поступлений, перераспределенных между желез­ными дорогами в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.

2.2.2. Плательщиками налога на прибыль, полученную не от хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта, яв­ляются предприятия железнодорожного транспорта и их структур­ные подразделения.

2.3. Национальный банк Украины и его учреждения (кроме хозрасчетных, которые облагаются в общем порядке) выплачивают в Государственный бюджет Украины сумму превышения валовых доходов консолидированного баланса над валовыми расходами и частью валовых расходов лет, предшествующих отчетному (в слу­чае, если они не возмещены валовыми доходами таких лет), по окончании финансового года. В случае превышения по итогам года утвержденных расходов Национального банка Украины над по­лученными доходами дефицит покрывается за счет Государствен­ного бюджета Украины.

2.4. Учреждения пенитенциарной системы и их предприятия, которые используют труд спецконтингента, направляют доходы, полученные от деятельности, определенной Министерством внут­ренних дел Украины, на финансирование хозяйственной деятель­ности таких учреждений и предприятий, с включением сумм таких доходов в соответствующие сметы их финансирования, утвержден­ные Министерством внутренних дел Украины.

2.5. Постоянное представительство до начала своей хозяйствен­ной деятельности становится на учет в налоговом органе по место­нахождению в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины. Постоянное представительство, которое начало свою хозяйственную деятельность до регистрации в налоговом ор­гане, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученная им прибыль считается сокрытой от налогообложения.

536

Статья 3. Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения является прибыль, которая оп­ределяется путем уменьшения суммы скорригированного валового дохода отчетного периода, определенного согласно пункту 4.3. на­стоящего Закона, на:

сумму валовых расходов налогоплательщика, определенных статьей 5 настоящего Закона;

сумму амортизационных отчислений, начисленных согласно статьям 8 и 9 настоящего Закона.

Статья 4. Валовой доход

4.1. Валовой доход—общая сумма дохода налогоплательщика со всех видов деятельности, полученного (начисленного) в тече­ние отчетного периода в денежной, материальной или нематери­альной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее пределами.

Валовой доход включает:

4.1.1. Общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, которые не имеют статуса юридического лица, а также доходы от прода­жи ценных бумаг (кроме операций по их конечному погашению (ликвидации).

4.1.2. Доходы от осуществления банковских, страховых и дру­гих операций по оказанию финансовых услуг, торговли валютны­ми ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями.

4.1.3. Доходы от операций, предусмотренных статьей 7 настоя­щего Закона.

4.1.4. Доходы от совместной деятельности и в виде дивиден­дов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления опе­раций лизинга (аренды).

4.1.5. Доходы, не учтенные в исчислении валового дохода пе­риодов, предшествовавших отчетному, и выявленные в отчетном периоде.

4.1.6. Доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде:

сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной налого­плательщиком в отчетном периоде, стоимости товаров (работ, ус­луг) , безвозмездно предоставленных налогоплательщику в отчет­ном периоде, за исключением случаев, когда такая безвозвратная финансовая помощь и безвозмездные товары (работы, услуги) по­лучаются неприбыльными организациями в порядке, определен-­

537

ном пунктом 7.11, настоящего Закона, или такие операции осуще­ствляются между налогоплатель­щиком и его обособленными под­разделениями, не имеющими статуса юридического лица;

сумм неиспользованной части денежных средств, которые воз­вращаются из страховых резервов в порядке, предусмотренное пунктом 12.2 настоящего Закона;

сумм задолженности, которая подлежит включению в валовые доходы согласно пунктам 12.3 и 12.4 настоящего Закона;

сумм средств страхового резерва, использованных не по назна­чению;

стоимости материальных ценностей, переданных налогоплатель­щику согласно договорам хранения и использованных им в соб­ственном производственном или хозяйственном обороте;

сумм штрафов и (или) неустойки или пени, полученных по ре­шению сторон договора или по решению соответствующих госу­дарственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;

сумм государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его пользу по решению суда (ар­битражного суда).