- •Аналіз грошових коштів в національній валюті та іноземній валюті.
- •5.3 Аналіз грошових потоків за прямим методом.
- •5.4 Аналіз грошових коштів за непрямим методом.
- •5.5 Аналіз абсолютних та відносних показників грошових потоків
- •Де дкп1 ; дкПо - дострокові кредити та позики на кінець та початок розрахункового періоду;
- •5.6 Методика розрахунку необхідної фінансової потреби підприємства.
5.4 Аналіз грошових коштів за непрямим методом.
Форма звіту про рух грошових коштів, встановлена П(С)БО 4, передбачає використання саме непрямого методу подання інформації про рух коштів у результаті операційної діяльності.
За непрямим методом згідно з П(С)БО 4 передбачається визначення суми чистого надходження (видатку) в результаті операційної діяльності шляхом послідовного коригування показника прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування, наведеного в звіті про фінансові результати.
Коригування здійснюється з метою врахування впливу змін у складі запасів, операційної дебіторської і кредиторської заборгованості, негрошових операцій, доходів і витрат від інвестиційної та фінансової діяльності.
Звіт про рух грошових коштів дає повну, вичерпну інформацію для аналізу грошових потоків. Але треба знати зміст кожної статті цього звіту і джерела інформації для його складання, оскільки для підприємств ця форма є новою.
Розглянемо показники аналізу грошових потоків, їх склад, сутність і джерела інформації відповідно до П(С)БО 4 (табл. 5.2).Дані таблиці містять цінну управлінську інформацію, в якій зацікавлене керівництво підприємства. Так, за допомогою цих даних можливо здійснювати контроль за поточною платоспроможністю, приймати оперативні рішення з її стабілізації, оцінювати можливість здійснення додаткових інвестицій.
Слід зазначити, що в Звіті про рух грошових коштів не відображаються і, отже, не аналізуються негрошові операції (наприклад, бартерні операції, надходження основних засобів на умовах фінансового лізингу, перетворення зобов’язань на власний капітал) та внутрішні зміни у складі грошових коштів та їх еквівалентів (наприклад, надходження коштів з банку до каси підприємства, повернення коштів з каси до банку).
Таблиця № 5.2 ПОКАЗНИКИ АНАЛІЗУ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ПІДПРИЄМСТВА ВІДПОВІДНО ДО П(С)БО 4
Показник |
Код рядка за ф. № 3 |
Джерело інформації |
1. Рух коштів в результаті операційної діяльності | ||
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
010 |
ф. № 2 «Звіт про фінансові результати», ряд. 170 «Прибуток», ряд. 175 «Збиток» |
Коригування на: |
|
|
|
020 |
Ряд. 260, розд. II «Елементи операційних витрат» ф. № 2 |
|
030 |
ф. № 1 «Баланс», підсумок розд. ІІ «Забезпечення наступних витрат і платежів» (які не пов’язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю) |
Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць |
040 |
(враховуються нереалізовані неопераційні курсові різниці, пов’язані з перерахунком статей в іноземній валюті дебіторської та кредиторської заборгованості від інвестиційної та фінансової діяльності, залишків коштів в іноземній валюті). Дані з ф. № 2 «Звіт про фінансові результати». Ряд. 090 «Інші операційні витрати» — збитки від перерахунку статті «Грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті»; ряд. 160 «Інші витрати — збитки від нереалізованих неопераційних курсових різниць»; ряд. 060 «Інші операційні доходи» — прибутки від перерахунку статті «Грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті»; ряд. 130 «Інші доходи» — прибутки від нереалізованих неопераційних курсових різниць. |
Збиток (прибуток) від неопераційної діяльності |
050 |
Ф. № 2 «Звіт про фінансові результати», ряд. 110 «Дохід від участі в капіталі», ряд. 120 «Інші фінансові доходи», ряд. 130 «Інші доходи», ряд. 150 «Втрати від участі в капіталі», ряд. 160 «Інші витрати» |
Витрати на сплату відсотків |
060 |
Ряд. 140 «Фінансові витрати» ф. № 2. |
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах |
070 |
Алгебраїчна сума рядків 010—060 ф. № 3 «Звіт про рух грошових коштів» |
Зменшення (збільшення): |
|
|
— оборотних активів |
080 |
ф. № 1 «Баланс», ряд. 100 «Виробничі запаси», ряд. 110 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі», ряд. 120 «Незавершене виробництво», ряд. 130 «Готова продукція», ряд. 140 «Товари», ряд. 150 «Векселі одержані», ряд 160 «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість» |
|
|
Вся дебіторська заборгованість за розрахунками (ряд. 170—180, 200) за виключенням дебіторської заборгованості бюджету по податку з прибутку та нарахованих доходах (ряд. 190) |
|
|
Ряд. 210 «Інша поточна дебіторська заборгованість» |
Показник |
Код рядка за ф. № 3 |
Джерело інформації |
|
|
Ряд. 250 «Інші оборотні активи» |
|
|
Суми по цих статтях повинні бути пов’язані з операційною діяльністю. Збільшення запасів в результаті дооцінки виключається із змін по цій статті |
|
|
Не включаються: |
|
|
— зміна суми авансів виданих, що не пов’язані з операційною діяльністю; |
|
|
— зменшення дебіторської заборгованості акціонерів шляхом погашення заборгованості з виплати дивідендів; |
|
|
— зміна дебіторської заборгованості за реалізовані фінансові інвестиції, необоротні активи, майнові комплекси (у складі статті «Інша поточна дебіторська заборгованість»); |
|
|
— погашення дебіторської заборгованості необоротними активами; |
|
|
— зменшення запасів у зв’язку з їх використанням для поліпшення основних фондів (капітального характеру) |
— витрат майбутніх періодів |
090 |
ф. № 1 «Баланс,» розділ ІІІ активу «Витрати майбутніх періодів», сума по ряд. 270, яка пов’язана лише з операційною діяльністю |
Збільшення (зменшення): |
|
|
— поточних зобов’язань |
100 |
ф. № 1 «Баланс», дані розділу V пасиву. Ряд. 520 «Векселі видані», ряд. 530 «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги», поточні зобов’язання за розрахунками (ряд. 540—600), крім ряд. 590 — з учасниками та за виключенням заборгованості бюджету по податку на прибуток. Зобов’язання повинні бути операційними |
|
|
Не включаються: |
|
|
— зміна зобов’язань з податку на прибуток; |
|
|
— погашення зобов’язань з ПДВ шляхом зменшення суми переплати по податку на прибуток; |
|
|
— збільшення зобов’язань зі сплати прибуткового податку, який нараховано на дивіденди; |
Показник |
Код рядка за ф. № 3 |
Джерело інформації |
|
|
— зміна зобов’язань за відсотками; |
|
|
— зміна суми авансів одержаних, що не пов’язані з операційною діяльністю; |
|
|
— погашення зобов’язань необоротними активами; |
|
|
— погашення зобов’язань викупленими власними акціями; |
|
|
— зміна заборгованості з оплати придбаних необоротних активів, фінансових інвестицій, майнових комплексів; |
|
|
— зміна заборгованості, що пов’язана з поліпшенням (модернізацією та реконструкцією) основних засобів. |
|
|
Ряд. 610 «Інші поточні зобов’язання» (крім зобов’язань по відсотках) |
— доходів майбутніх періодів |
110 |
ф. № 1 «Баланс», розділ V «Доходи майбутніх періодів», ряд. 630 |
Грошові кошти від операційної діяльності |
120 |
Алгебраїчна сума ряд. 070—110 ф. № 3 «Звіт про рух грошових коштів» |
Сплачені: |
|
|
— відсотки |
130 |
Дт 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» Кт рахунків «Грошових коштів» |
— податки на прибуток |
140 |
Аналітичні дані до бухгалтерських запасів Дт 641 «Розрахунки з податку на прибуток» Кт 311. |
Чистий рух грошових коштів до надзвичайних подій |
150 |
Ряд. 120 мінус сума ряд. 130—140, ф. № 3 «Звіт про рух грошових коштів» |
Рух коштів від надзвичайних подій |
160 |
Аналітичні дані до рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій, пов’язаних з операційною діяльністю |
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
170 |
Ряд. 150 мінус/плюс ряд. 160 Звіту про рух грошових коштів |
Показник |
Код рядка за ф. № 3 |
Джерело інформації |
2. Рух коштів в результаті інвестиційної діяльності | ||
Реалізація: |
|
|
— фінансових інвестицій |
180 |
Аналітичні дані до бухгалтерських записів Дт рахунків грошових коштів, Кт рахунків, на яких враховувались заборгованість за фінансові інвестиції, необоротні активи та майнові комплекси (377 “Неопераційні”, 681 “Неопераційні, 685”Неопераційні””) |
— необоротних активів |
190 | |
— майнових комплексів |
200 | |
Отримані : |
|
|
— відсотки |
210 |
Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт рахунків грошових коштів Кт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» |
— дивіденди |
220 |
Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт рахунків грошових коштів Кт «Розрахунки з різними дебіторами» |
Інші надходження |
230 |
Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт рахунків грошових коштів Кт «Розрахунки з різними дебіторами» (що стосується *** інших надходжень) |
Придбання: |
|
|
— фінансових інвестицій |
240 |
Аналітичні дані про зміни у статтях ф. № 1 «Баланс», стаття «Довгострокові фінансові інвестиції»: ряд. 040 «які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств», ряд. 045 «Інші фінансові інвестиції», ряд. 220 «Поточні фінансові інвестиції» |
Показник |
Код рядка за ф. № 3 |
Джерело інформації |
— необоротних активів |
250 |
Аналітичні дані про зміни у статтях балансу «Основні засоби», «Незавершене будівництво», «Нематеріальні активи», пов’язані з рухом грошових коштів |
— майнових комплексів |
260 |
Аналітичні дані щодо руху грошових коштів, пов’язаного з реалізацією майнових комплексів |
Інші платежі |
270 |
Аналітичні дані до бухгалтерських записів (на суму сплачених грошовими коштами видатків на поліпшення основних засобів, які віднесені або будуть віднесені на збільшення балансової вартості основних засобів): Дт «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 37 «Розрахунки з різними дебіторами» та ін. Кт рахунків грошових коштів |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
280 |
Алгебраїчна сума ряд. 180—270 Звіту про рух грошових коштів |
Рух коштів від надзвичайних подій |
290 |
Аналітичні дані до рахунків, які використовувалися для обліку надзвичайних подій у процесі інвестиційної діяльності |
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
300 |
Ряд. 280 мінус/плюс ряд. 290 Звіту про рух грошових коштів |
3. Рух коштів у результаті фінансової діяльності | ||
Надходження власного капіталу |
310 |
Аналітичні дані про зміни у статтях балансу «Статутний капітал», «Пайовий капітал», «Додатковий вилучений капітал», «Неоплачений капітал», «Вилучений капітал», «Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками» (заборгованість учасникам, пов’язана з формуванням статутного капіталу), пов’язані з рухом грошових коштів |
Отримані позики |
320 |
Дт рахунків грошових коштів Кт рахунків короткострокових і довгострокових зобов’язань, що не пов’язані з операційною діяльністю |
Інші надходження |
330 |
Аналітичні дані щодо інших надходжень грошових коштів та їх еквівалентів, пов’язаних з фінансовою діяльністю |
Показник |
Код рядка за ф. № 3 |
Джерело інформації |
Погашення позик |
340 |
Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт 601, 602, 611, 612, 621, 622, 685 “Неопераційні”, Кт рахунків грошових коштів. Виплату грошових коштів для погашення боргових зобов’язань в іноземній валюті відображають з урахуванням зміни валютного курсу, тобто в сумі фактичних виплат грошових коштів для погашення таких зобов’язань |
Сплачені дивіденди |
350 |
ф. № 4 «Звіт про власний капітал», ряд. 140 мінус відхилення по ряд. 590 (кредиторська заборгованість по розрахунках з учасниками) з ф. № 1 «Баланс» |
Інші платежі |
360 |
Аналітичні дані щодо інших виплат грошових коштів та їх еквівалентів, пов’язаних з фінансовою діяльністю. Аналітичні дані до бухгалтерських записів Дт 451, 452, 453, 685 “Неопераційні” і Кт рахунків грошових коштів. |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
370 |
Сума ряд. 310—330 мінус сума ряд. 340—360 |
Рух коштів від надзвичайних подій |
380 |
Аналітичні дані до рахунків, які використовувалися для обліку надзвичайних подій у процесі фінансової діяльності |
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
390 |
Ряд. 370 плюс/мінус ряд. 380 Звіту про рух грошових коштів |
Чистий рух коштів за звітний період |
400 |
Різниця між сумою грошових надходжень та видатків по ряд. 170, 300, 390 |
Залишок коштів на початок року |
410 |
ф. № 1 «Баланс», стаття «Грошові кошти та їх еквіваленти», ряд. 230 — в національній валюті, ряд. 240 — в іноземній валюті |
Вплив зміни валютних курсів |
420 |
Аналітичні дані: Дт 312, 314 Кт 714 Дт 945 Кт 312, 314 |
Залишок грошових коштів на кінець року |
430 |
ф. № 1 «Баланс», сума по статті «Грошові кошти» (ряд. 230 плюс ряд. 240) на кінець року. Або алгебраїчна сума рядків 400, 410, 420 ф. № 3 |
При заповненні ф. № 3 «Звіт про рух грошових коштів» та аналізі грошових потоків треба знати, що:
нарахована амортизація є видатком, який зменшує прибуток підприємства, але не призводить до видатку коштів, тому цю величину слід додати до прибутку і відобразити в графі «Надходження»;
збільшення забезпечень наступних витрат і платежів призводить до збільшення витрат звітного періоду, які не є видатком коштів. Тому цю величину слід додати до прибутку. Сума зменшення забезпечень ставиться в графу «Видаток» і зменшує прибуток;
збиток від нереалізованих курсових різниць відображається в графі «Надходження», а прибуток — в графі «Видаток»;
із загального прибутку необхідно виключити прибутки від неопераційної діяльності і додати збитки від неї;
при збільшенні запасів відбувається зменшення грошових коштів, тому прибуток зменшується, а при зменшенні запасів прибуток збільшується;
збільшення дебіторської заборгованості означає відволікання коштів з обороту, тому прибуток зменшується, при зменшенні дебіторської заборгованості прибуток збільшується;
зменшення витрат майбутніх періодів означає їх списання на витрати звітного періоду, що не призводить до видатку грошових коштів, тому ця величина додається до прибутку. Збільшення цих витрат пов’язане з видатком коштів, тому вони віднімаються з прибутку;
збільшення поточних зобов’язань означає, що збільшилася сума коштів в розпорядженні підприємства, і додається до прибутку, а зменшення — навпаки віднімається;
збільшення доходів майбутніх періодів означає надходження коштів і додається до прибутку, а зменшення — віднімається;
при відображенні руху коштів від надзвичайних подій надходження коштів додаються до прибутку, а видаток коштів віднімається.
На основі звіт про рух грошових коштів за ф. № 3 згідно з П(С)БО 4 (табл.№ 5.3) проаналізуємо грошові потоки агрокомбінату за 2000 – 2001 роки. (табл. № 5.4)
Таблиця № 5.3 ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
Стаття |
Код |
За звітний період |
За попередній період | ||
Надходження |
Видаток |
Надходження |
Видаток | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності |
|
|
|
|
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
010 |
6822 |
|
6049 |
|
Коригування на: |
|
|
|
|
|
амортизацію необоротних активів |
020 |
4455 |
х |
2489 |
|
збільшення (зменшення) забезпечень |
030 |
71 |
|
|
|
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць |
040 |
|
|
10 |
2 |
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності |
050 |
|
|
|
|
Витрати на сплату відсотків |
060 |
|
х |
|
|
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах |
070 |
11348 |
|
8546 |
|
Зменшення (збільшення): |
|
|
|
|
|
оборотних активів |
080 |
|
7883 |
|
1327 |
витрат майбутніх періодів |
090 |
|
1 |
|
1 |
Збільшення (зменшення): |
|
|
|
|
|
поточних зобов’язань |
100 |
453 |
|
|
961 |
доходів майбутніх періодів |
110 |
1109 |
|
|
|
Грошові кошти від операційної діяльності |
120 |
5026 |
|
6257 |
|
Сплачені: |
|
|
|
|
|
відсотки |
130 |
х |
|
|
|
податки на прибуток |
140 |
х |
|
|
60 |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
150 |
5026 |
|
6197 |
|
Рух коштів до надзвичайних подій |
160 |
|
|
100 |
100 |
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
170 |
5026 |
|
6197 |
|
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності |
|
|
|
|
|
Реалізація: |
|
|
|
|
|
фінансових інвестицій |
180 |
|
х |
|
|
необоротних активів |
190 |
|
х |
|
|
майнових комплексів |
200 |
|
|
|
|
Отримано: |
|
|
|
|
|
відсотки |
210 |
760 |
х |
655 |
|
дивіденди |
220 |
|
х |
|
|
Інші надходження |
230 |
|
х |
18 |
|
Придбання: |
|
|
|
|
|
фінансових інвестицій |
240 |
х |
|
|
|
необоротних активів |
250 |
|
2576 |
|
1291 |
майнових комплексів |
260 |
|
|
|
|
Інші платежі |
270 |
|
3054 |
|
2556 |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
280 |
|
4870 |
|
3174 |
Рух коштів від надзвичайних подій |
290 |
|
|
|
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
300 |
|
4870 |
|
3174 |
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності |
|
|
|
|
|
Надходження власного капіталу |
310 |
|
|
|
|
Отримані позики |
320 |
|
|
|
|
Інші надходження |
330 |
|
|
|
|
Погашення позики |
340 |
|
|
|
|
Сплачені дивіденди |
350 |
|
|
|
|
Інші платежі |
360 |
|
|
|
1766 |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій |
370 |
|
|
|
1766 |
Рух коштів від надзвичайних подій |
380 |
|
|
|
|
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
390 |
|
|
|
1766 |
Чистий рух коштів за звітний період |
400 |
156 |
|
1257 |
|
Залишок коштів на початок року |
410 |
1648 |
|
383 |
|
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів |
420 |
|
|
10 |
2 |
Залишок коштів на кінець року |
430 |
1804 |
|
1648 |
|
Таблиця № 5.4 – Результати аналізу грошового потоку за непрямим методом, тис. грн.
Показники
|
2000р.
|
2001р.
| ||
1 Рух грошових коштів від операційної діяльності
|
|
| ||
1.1 Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування
|
6049 |
6822 | ||
1.2 Операції, що коригують величину прибутку:
|
|
| ||
— амортизація необоротних активів
|
2489 |
4455 | ||
— зміна забезпечень
|
- |
71 | ||
— збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць
|
8 |
- | ||
1.3 Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах
|
8546 |
11348 | ||
1.4 Збільшення (зменшення):
|
|
| ||
— оборотних активів
|
-1326 |
-7882 | ||
— витрат майбутніх періодів |
|
| ||
— поточних зобов’язань
|
-961 |
453 | ||
— доходів майбутніх періодів |
- |
1109 | ||
1.5 Грошові кошти від операційної діяльності |
6257 |
5026 | ||
1.6 Сплачені податки на прибуток
|
60 |
- | ||
1.7 Чистий рух грошових коштів до надзвичай- них подій |
6197 |
5026 | ||
1.8 Чистий рух грошових коштів від операційної діяльності
|
6197 |
5026 | ||
2 Рух грошових коштів від інвестиційної діяльності
|
|
| ||
2.1 Отримані відсотки
|
655 |
760 | ||
2.2 Інші надходження
|
18 |
- | ||
2.3 Придбання необоротних активів
|
-1291 |
-2579 | ||
2.4 Інші платежі |
-2556 |
-3054 | ||
2.5 чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності
|
-3174 |
-4870 | ||
3. Рух грошових коштів від фінансової діяльності |
|
- | ||
3.1 Інші платежі |
-1766 |
| ||
3.2 Чистий рух грошових коштів від фінансової діяльності |
-1766 |
| ||
4. Чистий рух грошових коштів за звітний період
|
1257 |
156 | ||
5. Залишок грошових коштів на початок періоду
|
383 |
1648 | ||
6. Вплив нереалізованих курсових різниць
|
8 |
| ||
7. Залишок грошових коштів на кінець періоду |
1648 |
1804 |
У 2000 році чистий рух грошових коштів дорівнював їх надходженню в сумі 1257тис.грн. Це відбулося за рахунок надходження коштів від операційної діяльності на суму 6197 тис.грн., не дивлячись на відток грошових коштів від інвестиційної діяльності на суму 3174 тис.грн. та фінансової діяльності на суму 1766 тис.грн. У 2001р. чистий рух грошових коштів дорівнює також їх надходженню в сумі 156 тис.грн., але менше ніж у попередньому на 1101 тис.грн. (6197 тис.грн.. – 156 тис.грн.). Такий чистий рух грошових коштів відбувся за рахунок надходження грошових коштів від операційної діяльності в сумі 5626 тис.грн., що менше за попередній рік на 1171 тис.грн..(5026 тис. грн. – 6197 тис. грн.) та відтоку грошових коштів від інвестиційної діяльності в сумі 4870 тис.грн.. при відсутності руху коштів від фінансової діяльності.
У 2000р. чистий рух грошових коштів від операційної діяльності сформувався за рахунок перевищення надходження грошових коштів над їх відтоком. Так, на величину прибутку від звичайної діяльності до оподаткування в сумі 6049 тис.грн. позитивно вплинула нарахована амортизація необоротних активів в сумі 2489 тис.грн.. З урахуванням понесених збитків від неопераційних курсових різниць прибуток від операційної діяльності до змін в чистих оборотних активах дорівнював 8546 тис.грн.. Негативно вплинуло на чистий рух грошових коштів від операційної діяльності збільшення оборотних активів на 1326 тис.грн. та скорочення поточних зобов’язань на 961тис.грн..
З урахуванням сплаченого податку на прибуток в сумі 60 тис.грн. чистий рух грошових коштів від операційної діяльності склав їх надходженню в сумі 6197 тис грн.
У 2001р. прибуток від звичайної діяльності до оподаткування склав 6822 тис.грн., тобто збільшився у порівнянні з 2000р. на 773 тис.грн.. (6822тис.грн. – 6049тис.грн). З урахуванням позитивного впливу нарахованої амортизації в сумі 4455 тис. грн.. що більше ніж у 2000 році на 1966 тис. грн (4455 тис.грн. – 2489тис.грн.) та появи операційних забезпечень в сумі 71 тис.грн. прибуток від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах склав 11348 тис.грн.., що більше ніж у 2000р. на 2802 тис.грн. (11348тис. грн –8546 тис. грн.). На чистий рух грошових коштів від операційної діяльності у 2001р. в сумі їх надходження 5026 тис.грн., що менше порівняно з 2000р. на 1171 тис.грн.. (5026тис. грн.-6197 тис. грн.) негативно вплинуло: зростання оборотних активів на 7882 тис.грн., що більше ніж у 2000р. на 6556 тис.грн.. (7882тис .грн. –1326 тис .грн.), позитивно подіяла поява доходів майбутніх періодів в сумі 1109 тис.грн на збільшення поточних зобов’язань на суму 453 тис.грн.
У 2000р. чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності дорівнював їх відтоку в сумі 3174 тис.грн. Це відбулося за рахунок перевищення відтоку грошових коштів у вигляді інших платежів на суму 2556 тис.грн., придбання нематеріальних активів на суму 1299 тис.грн., не дивлячись на отримані відсотки в сумі 655 тис.грн. на інші надходження на суму 18 тис.грн.
У 2001р. ситуація ще більше погіршилася. Чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності дорівнює відтоку в сумі 4870 тис.грн., що більше ніж у 2000р. на 1696 тис.грн.. (4870тис .грн. –3174 тис .грн). На це вплинуло витрачання грошових коштів на придбання нематеріальних активів в сумі 2576 тис.грн., що більше ніж у 2000р. на 1285 тис.грн. (2576тис. грн.-1291тис .грн.) та інші платежі в сумі 3054 тис.грн., що також зросли у динаміці на 498 тис.грн. (3054тис. грн.-2556 тис. грн.) (див. табл. № 5.4) при відсутності інших надходжень від інвестиційної діяльності, не дивлячись на отримання відтоків на суму 760 тис.грн. , що зросли порівняно з попереднім періодом на 105 тис.грн.
У 2000р. спостерігався відток грошових коштів від фінансової діяльності у вигляді інших платежів на суму 1766 тис.грн. У 2001р. рух грошових коштів від фінансової діяльності відсутній.
Таким чином, залишок грошових коштів у 2000р. з урахуванням впливу неопераційних курсових різниць зріс на 1265 тис.грн. з 383 тис.грн. до 1648 тис.грн. А у 2001р. залишок грошових коштів зріс на 156 тис.грн. з 1648 тис.грн. до 1804 тис.грн.
Отже, наведені розрахунки свідчать про те, що в результаті операційної діяльності до фірми «ОлесяВиходячи з вищенаведеного можна зробити висновок, що аналіз руху грошових коштів за непрямим методом дає можливість зробити більш обґрунтовані висновки про те, в якому обсязі та з яких джерел були отримані грошові кошти, що надійшли; які основні напрями їх використання; чим пояснюється розбіжність величини отриманого прибутку і наявності грошових коштів. Дані можуть порівнюватися в динаміці за ряд періодів на основі одного або декількох звітів.