- •9.1. Мета й завдання аудиторської перевірки
- •Таблиця 9.1 типові порушення за операціями розрахунків з постачальниками та підрядниками
- •У разі перевірки повноти і правильності оприбуткування отриманих від постачальника запасів, дотримання діючих цін і тарифів завданням аудитора є встановлення:
- •Акт зустрічної звірки розрахунків між господарствами «Мрія» та «Весна»
- •Таблиця 9.2
- •Таблиця 9.3 основні бухгалтерські записи з відображення в обліку операцій з покупцями та замовниками
- •Таблиця 9.4
- •Таблиця 9.5 основні бухгалтерські записи з обліку операцій розрахунків з підзвітними особами
- •Таблиця 9.6 відображення в обліку операцій з іншої дебіторської заборгованості
- •Таблиця 9.7 порушення п(с)бо 11 «зобов’язання», які виявляються аудиторами під час дослідження документів, операцій і записів
- •Таблиця 9.10 відображення операцій лізингу в обліку
Таблиця 9.6 відображення в обліку операцій з іншої дебіторської заборгованості
|
№ пор. |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
1 |
Зараховано на баланс покупця гудвіл придбаного підприємства |
19 «Гудвіл при придбанні» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
|
2 |
Погашення зобов’язання по підписці на акції |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» 35 «Поточні фінансові інвестиції» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
|
3 |
Оприбутковано право на торговельну марку |
15 «Капітальні інвестиції» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
|
Зараховано на баланс покупця нематеріальні активи придбаного підприємства |
12 «Нематеріальні активи» |
15 «Капітальні інвестиції» | |
Продовження табл. 9.6
|
№ пор. |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
4 |
Переведено короткострокову дебіторську заборгованість до розряду довгострокової |
16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
|
5 |
Надійшли в погашення дебіторської заборгованості виробничі запаси, МШП, напівфабрикати, товари |
20 «Виробничі запаси» 22 «Малоцінні і швидкозношувані предмети» 25 «Напівфабрикати» 28 «Товари» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
|
6 |
Отримано вексель у погашення поточної дебіторської заборгованості |
34 «Короткострокові векселі одержані» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
|
7 |
Зараховано на баланс покупця дебіторську заборгованість покупців придбаного підприємства |
36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
|
8 |
Нараховано дивіденди по інвестиціях в асоційоване підприємство |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
14 «Довгострокові фінансові інвестиції» |
|
9 |
Відображено негативний гудвіл придбаного підприємства |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
19 «Гудвіл при придбанні» |
|
10 |
Відображено заборгованість з фінансування компенсаційних виплат |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
48 «Цільове фінансування і цільові надходження» |
|
11 |
Прийнято на баланс кредиторську заборгованість (постачальникам) придбаного підприємства |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» |
|
12 |
Відображено реалізацію товарів в обмін на програмне забезпечення |
36 «Розрахунки з різними дебіторами» |
702 «Дохід від реалізації товарів» |
|
13 |
Відображено дохід від реалізації малоцінних і швидкозношуваних предметів |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
71 «Інший операційний дохід» |
|
14 |
Нараховані дивіденди по інвестиціях непов’язаним сторонам |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
73 «Інші фінансові доходи» |
|
Нараховано відсотки по фінансовій оренді |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
73 «Інші фінансові доходи» | |
|
15 |
Відображено суму, що підлягає відшкодуванню винними особами |
37 «Розрахунки з різними дебіторами» |
74 «Інші доходи» |
|
16 |
Відображено суми, внесені готівкою за житлово-комунальні послуги |
301 «Каса в національній валюті» |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
Закінчення табл. 9.6
|
№ пор. |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
17 |
Внески батьків в часткове погашення витрат на утримання дітей у дошкільних дитячих установах і в оздоровчих таборах |
301 «Каса в національній валюті» |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
|
18 |
Відображено суми, отримані від працівників підприємства в погашення заборгованості по раніше отриманих позиках на індивідуальне житлове будівництво і за спецодяг |
301 «Каса в національній валюті» |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
Аудитор має встановити дотримання вимог П(С)БО 11 «Зобов’язання». Для цього доцільно використати перелік можливих порушень вимог П(С)БО 11 «Зобов’язання», що визначені окремими авторами і наведені в табл. 9.7.