Дембель

1.2. Создание резерва на сомнительную дебиторскую задолженность

3 сентября 2012 г.

19:19

Исходя из концептуальных основ и требований стандарта 36 "Обесценение активов" дебиторская задолженность в отчетности оценивается по чистой стоимости реализации, т.е. по величине денежных средств, которые реально могут быть получены в будущем.

Для определения величины дебиторской задолженности, отражаемой в балансе необходимо:

1.Протестировать дебиторскую задолженность на предмет обесценения, т.е. списать однозначно безнадежные долги;

2.Рассчитать для оставшейся дебиторской задолженности резерв по сомнительным долгам, отражающий возможную вероятность неоплаты и вычесть этот резерв из величины дебиторской задолженности.

Величина резерва определяется на конец отчетного периода и счет резерв по сомнительным долгам является контрсчетом к счету "Счета к получению".

На практике величина резерва может быть рассчитана двумя методами:

1.В процентах от нетто реализации, т.е. на базе величины выручки за отчетный период;

2.Путем учета счетов по срокам оплаты, т.е. на базе величины

дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

При использовании первого метода анализируются потери по сомнительным долгам за предыдущие годы и рассчитывается средний процент потерь. Далее этот процент используется для расчета сомнительной задолженности и создания резерва (Дебиторская задолженность за отчетный период * на средний процент)

Потери по сомнительным долгам

Реализация

645 000

Возврат и уценка реализованных товаров

Остатки на конец 2011 год

40 000

Скидки с продажи

5 000

Поправка на сомнительные долги

36 00

Международные стандарты бух.учета Стр.81

Сумма сомнительной задолженности на 2011 год

0,02*(645000-40000-5000)=12000,0

Величина безнадежной задолженности отражается: 31 декабря

Расходы по сомнительным долгам Поправки на сомнительные долги

В соответствии с методом учета счетов по срокам оплаты дебиторская задолженность покупателей классифицируется в зависимости от срока оплаты и к каждой группе применяется свой процент возможной неоплаты. В качестве сроков оплаты используются 30-и дневные интервалы для отражения степени просроченности дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность = 600000-31700=568300 В следующем отчетном периоде если дебиторы не оплатят задолженность и

долг будет признан как безнадежный, он списывается за счет созданного резерва следующей записью.

Резерв по сомнительным долгам Счета к получению

Международные стандарты бух.учета Стр.82

1.3. Отражение выручки на счетах финансового учета.

3 сентября 2012 г.

19:20

Основное правило отражения выручки на счетах финансового учета в том, что одновременно с признанием выручки отражаются расходы на производство продукции или оказание услуг, т.е. выручка от продажи готовой продукции отражается:

Счета к получению или расчеты с покупателями Выручка от продаж

Себестоимость продаж Готовая продукция

Проблема признания дебиторской задолженности по счетам обусловлена различными скидками, предоставляемым покупателям. Такие скидки делятся на группы:

-Торговые или процентные скидки от базовой цены товара (скидки для постоянных покупателей или сезонные скидки)

-Скидки за оплату в срок, т.е. скидки предоставляемые в зависимости от срока оплаты. Скидки за оплату в срок имеют особенности отражения в учете, поскольку покупатель может оплатить товар в срок и получить товар в скидку или задержать оплату.

Период торгового кредита (срок нормальной оплаты)

n - это net - "чистый" Например,

Срок оплаты в 30 дней - n/30 5/10, n/30

(5%-ная скидка за оплату в течение 10 дней при "чистом" сроке оплаты 30 дней)

Для учета скидок при оплате в срок при продаже используют валовый и чистый метод. Согласно валовому методу скидка не признается до момента, пока покупатель не получил ее, т.е. до момента оплаты. Дебиторская задолженность и выручка от продажи записываются в полной сумме выставленного счета. Если покупатель получает скидку и оплачивает меньшую сумму, то дебитуетс контр срок, который называется контр счет к счету выручка.

Согласно чистому методу и дебиторская задолженность и выручка от реализации отражаются за вычетом скидки на счетах финансового учета.

Если покупатель не оплачивает товар в период действия скидки товар то упущенная скидка отражается на специальном счете.

Отражение в учете скидок за оплату в срок

Валовый метод Чистый метод

1.03.20.. Продажа товара стоимостью 10 000 у.е. на условиях 5/10, п/30

Международные стандарты бух.учета Стр.83

Международные стандарты бух.учета Стр.84

2. Учет договоров подряда и государственных субсидий

4 сентября 2012 г.

21:05

Международные стандарты бух.учета Стр.85

2.1. Международный стандарт МСФО 11 "Договор подряда"

4 сентября 2012 г.

21:05

Договоры подряда по способу определения стоимости или цены объекта подразделяются на:

1.Договор с фиксированной ценой. Договор, в соответствии с которым подрядчик соглашается на фиксированную цену контракта или на фиксированную ставку по каждой единице продукции. При этом ставка может повышаться в связи с ростом затрат.

2.Договор затраты плюс. Это договор, в соответствии с которым подрядчику возмещаются

допустимые затраты плюс процент от этих затрат или фиксированное вознаграждение. Доходы по договору подряда включают сумму дохода, согласованную с заказчиком. На цену договора влияют следующие факторы:

1.Отклонения от условий договора;

2.Претензии;

3.Поощрительные платежи.

Затраты по договору подряда стандарт делит на три группы, каждая из которых имеет свои составные элементы.

1.Затраты непосредственно относящиеся к конкретному договору подряда:

a.Заработная плата рабочих;

b.Стоимость строительных материалов;

c.Амортизация производственных основных средств;

d.Затраты на перемещение машин, оборудования и материалов;

e.Аренда машин и оборудования, конструкторская и техническая поддержка. Эти затраты могут быть уменьшены случайным доходом, например доходы от продажи излишков материалов и оборудования.

2.Затраты которые относятся к деятельности по договорам в целом или могут быть включены в конкретный договор

a.Страховые платежи;

b.Затраты на конструкторскую поддержку, не связанные с конкретным договором подряда;

c.Накладные расходы.

Эти затраты распределяются между отдельными договорами с использованием методов:

1.Пропорционально суммам прямых затрат по договорам или пропорционально объемам человеко-часов затраченых на выполнение работ по договору.

3.Затрат прямо и непосредственно не относящиеся к данному договору подряда, но которые заказчик должен возместить.

Согласно стандартам доходы и затраты по конкретному договору признаются в отчетности в соответствии с мерой завершенности завершенности работ в каждом отчетном периоде.

Объем выполненных работ либо процент завершенности объекта могут быть установлены:

1.Путем определения суммы затрат понесенных на дату составления отчета…

2.Наблюдение за выполненной работой с использованием трудового измерителя (объем затраченого человека-часов и других)

3.Подсчет фактической доли выполненных работ по договору на строительство в общем объеме работ.

Для сопоставления расходов по договору, в данном отчетном периоде, доходы начисляются и признаются в качестве дебиторской задолженности заказчика в активе баланса.

Авансы, перечисленные заказчиком по договору подряда отражаются в балансе подрядчика в пассиве как обязательства.

Кзатратам, отражаемым как незавершенное строительство относятся:

-Стоимость поступивших на строй площадку, но неиспользованных материалов

Международные стандарты бух.учета Стр.86

конструкции деталей, а также материалов, специально изготовленных для выполнения данного заказа.

Пример Договор подряда заключен сроком на три года, на фиксированную сумму в размере 18

000 у.е. Через полтора года после начала строительства заказчик утвердил отклонение от проекта с увеличением цены договора на 600 у.е. Заказчик определил сумму затрат на строительство в размере 15 800 у.е. К концу первого года эта сумма затрат была увеличина на 700 у.е. Затраты на выполнение отклонения от проекта согласованы с заказчиком в сумме 480 у.е. В конце второго года строительства оставались неиспользованы строительные материалы на сумму 250 у.е.

Международные стандарты бух.учета Стр.87

2.2. Международный стандарт 20 "Учет государственных субсидий и раскрытия информации о государственной помощи"

4 сентября 2012 г.

21:05

Международные стандарты бух.учета Стр.88

Д/З

27 сентября 2012 г.

19:44

1. Выручка.

Международные стандарты бух.учета Стр.89

Д/З

24 сентября 2012 г.

19:17

1. Вторая тема

Основы права Стр.90