- •Тема 11. Денежный рынок. Денежно- кредитная система
- •3. Денежно- кредитная система и ее структура.
- •Кредитно-финансовые институты
- •Коммерческие банки
- •Доцент, к.Э.Н.,Лебедько е.Е.
- •Тема 12. Финансовый сектор экономики и основы его функционирования.
- •12.1. Понятие, структура и функции финансовой системы
- •12.2. Государственный бюджет, его функции и структура
- •12. 3. Бюджетный дефицит и бюджетный профицит. Государственный долг
- •12.4.Налогообложение: сущность, принципы. Функции и виды налогов
12.4.Налогообложение: сущность, принципы. Функции и виды налогов
Налог – это обязательный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в государственный бюджет.
Принципы налогообложения:
Всеобщность налогов - каждый гражданин государства обязан принимать участие в поддержании правительства.
Определённость налогов - должны быть строго определены время уплаты, способ взимания и величина налога.
Простота и удобство - налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют наибольшие удобства для плательщика.
Минимальные издержки - налог не должен быть обременителен для налогоплательщика.
Однократность налогообложения – с объекта налогообложения налог не должен взиматься более одного раза.
Стабильность налогообложения – ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными.
Функции налогов:
1. Фискальная– связана с необходимостью пополняять госбюджет доходами (по латыниfiscusозначает казна).
2. Распределительная– в процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и перераспределительные отношения.
3. Регулирующая– изменяя величину налоговых ставок, налоговых льгот и других параметров налогообложения правительство может целенаправленно влиять на экономическую и социально-политическую ситуацию, стимулируя те или иные процессы
Совокупность налогов, принципов и методов их построения и взимания образует налоговую системугосударства. Элементы налоговой системы следующие :
Субъект налога – это плательщик налога, юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог.
Объект налогообложения – это доход или имущество с которого уплачивается налог.
Налоговая база – это размер дохода (имущества), подлежащий налогообложению.
Налоговый период – время начисления налога или сбора в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате.
Налоговая льгота – предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований, установленных законодательством.
Налоговая ставка - величина выплат с единицы налогообложения, то есть, выраженная в процентах доля дохода, взимаемая в виде налога.
Порядок исчисления – устанавливается порядок исчисления налогов, сборов, пошлин.
Порядок и сроки уплаты – устанавливаются налоговым или таможенным законодательствами.
Различают следующие группы налогов:
1. По способу взимания:
а) прямые – это налогина доходили имущество (подоходный, на прибыль, на доходы, имущественный, с наследства и дарений и т.д.),
б) косвенные– это налогина потребление, входят в цену товара, увеличивая её (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и т.д.).
2. В зависимости от характера налоговых ставок:
а) пропорциональные- независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки (отчисление 1% дохода физического лица в государственный фонд содействия занятости),
б) прогрессивные – уровень налоговых ставок растёт по мере роста дохода (налог на прибыль, налоги на доходы, подоходный налог с физических лиц и т.д.),
в) регрессивные– уровень налоговых ставок падает по мере роста дохода,
г) твёрдые – устанавливаются фиксированные суммы выплат на единицу объекта независимо от его стоимости.
3. В зависимости от органов власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги (по направлениям распределения):
а) республиканские (или государственные)
б) местные (муниципальные) в разных странах и регионах эта общая структура налогов модифицируется, но заметна тендеция к сближению форм и нормативовналогообложения.