- •5. Общегосударственные финансы, их содержание и значение.
- •7. Понятие и сущность бюджета государства.
- •8. Роль бюджета в регулировании экономики.
- •9.Функции государственного бюджета и их характеристика
- •11.Источники формирования доходов государственного бюджета
- •12.Расходы государственного бюджета и их социальная направленность
- •13. Бюджетный дефицит и методы его финансирования
- •14. Понятие и сущность государственного кредита.
- •15. Государственный долг и методы его управления
- •16. Основные элементы финансовой политики
- •17. Сущность финансов организаций (предприятий).
- •19. Финансовые отношения предприятий, их состав и развитие
- •21. Характеристика денежных расходов предприятия и источники их финансирования
- •22. Cодержание денежных расходов по текущей деятельности
- •23. Cодержание и особенности финансирования денежных расходов по инвестиционной и финансовой деятельности
- •24. Сущность и структура денежных поступлений
- •25. Выручка от реализации продукции, работ и услуг, её сущность, значение, порядок планирования
- •26. Финансовые результаты деятельности предприятия и их формы
- •27. Общая прибыль предприятий, её состав и порядок распределения
- •28. Организация инвестиционной деятельности предприятия
- •29.Инвестиции.Их сущность и классификация.
- •30.Сущность и структура внеоборотных активов
- •34. Оценка объема и структура имущества предприятия
- •35. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий.
- •36. Финансовый рынок, сущность и структура. Эффективность рынка и его индикаторы.
- •37. Сущность рынка ценных бумаг
- •38. Основные функции рынка ценных бумаг
- •39. Классификация ценных бумаг.
- •40. Понятие, участники и функции кредитного рынка.
- •41. Понятие валютного рынка, участники и функции
- •42. Сущность налогов и классификация
- •43. Налоговая система и её характеристика
- •45. Плательщики, объект обложения, налоговая база при исчислении ндс.
- •46. Основные принципы механизма взимания ндс.
- •47. Ставки взимания ндс и налоговые льготы, предусмотренные законодательством.
- •48. Плательщики, объекты налогооблажения прибыли, налоговая база.
- •49. Ставки взымаемые с налога на прибыль и льготы, предусмотренные законодательством.
- •50.Инвестиции в основные средства, источники их финансирования
48. Плательщики, объекты налогооблажения прибыли, налоговая база.
Налог на прибыль – важнейший элемент налоговой системы, который занимает ведущее место среди прямых налогов, служа значительным источником пополнения государственной казны.
Плательщиками налога на прибыль являются организации, независимо от форм собственности, осуществляющие хозяйственно-предпринимательскую деятельность и отвечающие пяти требованиям. Они должны:
1) на основе Положения об организации (или иного нормативного акта), хотя бы примерного;
2) иметь расчетный (текущий) или иной счет в банковской системе;
3) вести обособленный бухгалтерский счет;
4) отвечать и требовать по суду;
5) иметь прибыль и право ею распоряжаться.
Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК, начисленные белорусскими организациями.
Составными элементами валовой прибыли являются:
1) прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении;
2) прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.
3) внереализационные доходы, под которыми понимаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Перечень внереализационных доходов и расходов определен ст. 128 и 129 НК, соответственно.
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательныхэлементов налога. В налоговом кодексе по каждому налогу устанавливается своя база налогообложения (от прибыли, от стоимости реализованных товаров, от цены имущества, от мощности и т.д.), но в конечном итоге все налоги уплачиваются только с выручки от реализации товаров (услуг), таким образом, можно говорить, что в конечном счете существует только одна база налогообложения, а именно - выручка от реализации.
49. Ставки взымаемые с налога на прибыль и льготы, предусмотренные законодательством.
Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, которая подлежит налогообложению. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24 %, если иное не определено настоящей статьей.
Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%. Основанием для применения указанными организациями ставки налога на прибыль в размере 10 % явл-ся заключение об отнесении производимой техники к лазерно-оптической, выдаваемое Гос. комитетом по науке и технологиям РБ.
По ставке 5 % уплачивают Н на прибыль члены научно-тех. ассоциации, созданной в соответствии с закон-ом БГУ в части выручки от реализации инф. технологий и услуг по их разработке.
Основная ставка понижается на 50 % при налогообложении прибыли, полученной от реализации:
- высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом РБ. Средства, высвобождаемые в результате уменьшения ставки налога на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического переоснащения;
- долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории РБ, либо их части.
Ставка налога на прибыль по дивидендам устанавливается в размере 12 %.
Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
В соответствии со ст. 140 НК установлен ряд льгот, хотя законодатель их так не называет. Данная статья перечисляет отдельные виды прибыли (или ее часть), которые освобождаются от налогообложения:
- прибыль организаций (в размере не более 10 % вал. прибыли), переданная зарегистрированным на тер-рии РБ бюджетным организациям здравоохранения, образования, соц. обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, религиозным орг-ям, а также общ. объед. «Белорусское общество инвалидов», «Бел. общество глухих», «Белорусское тов-во инвалидов по зрению», «Республ. ассоциация инвалидов-колясочников», «Бел. ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам», Бел. общественному объединению ветеранов, Бел. общественному объединению стомированных, унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения, или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;
- прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
- прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
- прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 % от списочной численности работников в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности, с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам;
- прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства;
- прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;
- прибыль, полученная страх. Орг-ями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добр. страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц;
- прибыль организаций от оказываемых гостиницами услуг, от оказ. физкультурно-оздоровительными, туристическими, туристско-гостиничными и горнолыжными комплексами, домами охотников и (или) рыболовов, мотелями, кемпингами услуг по размещению туристов – в течение 3 лет с начала осущ. этой деят-ти на туристических объектах по перечню таких объектов, утвержденному Президентом РБ;
- прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, – в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов;- прибыль от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства – в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Министерством промышленности РБ;
- прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным Сов. Мин. РБ;
- прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров РБ по согласованию с Президентом РБ, в случае, если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 % общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включ. доходы от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества;
- прибыль организаций культуры, полученная от осуществления культурной деятельности;
- прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности;
- прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь