5. Форми грошових розрахунків та види платіжних документів

У процесі фінансової діяльності підприємство виконує певні розрахунки з іншими суб’єктами фінансових відносин в використанням грошових коштів. Зазначені операції проводяться опосередковано через комерційні банки й здійснюються у двох формах: безготівковій або готівковій. У сучасних умовах розвитку економічної сфери буття підприємства надають перевагу безготівковим розрахункам, що обумовлено значно нижчим рівнем трансакційних витрат для підприємств. Зазначені види фінансових операцій комерційні банки здійснюють на підставі платіжних документів на паперових носіях або в електронній формі.

Безготівкова форма фінансових операцій – це грошові розрахунки між суб’єктами фінансових відносин, що здійснюються через комерційні банки шляхом переведення грошових коштів з розрахункового рахунку підприємства-платника на відповідний рахунок їх одержувача.

Класифікація безготівкової форми фінансових операцій:

1) залежно від об’єктів платежу:

• розрахунки за товарними операціями:

• платежі за придбані матеріально-технічні ресурси;

• платежі за придбану продукцію;

• платежі за отримані послуги;

• розрахунки за нетоварними операціями:

• платежі до державного та місцевих бюджетів;

• платежі до державних цільових фондів;

• платежі за банківськими позичками;

• страхові платежі;

• платежі зі сплати штрафів;

• платежі зі сплати пені;

2. залежно від місця здійснення платежу і знаходження платника:

• місцеві (між суб’єктами фінансових відносин, що знаходяться у межах однієї адміністративно-територіальної одиниці країни та яких обслуговує одна або кілька місцевих установ комерційного банку або комерційних банків);

• міжміські.

Для здійснення безготівкової форми фінансових операцій використовуються наступні види платіжних документів:

• платіжне доручення;

• платіжна вимога-доручення;

• чек;

• акредитив;

• вексель;

• платіжна вимога;

• інкасове доручення.

Платіжне доручення – це вид платіжного документу безготівкової форми фінансових операцій у паперовій формі, підготовлений підприємством-платником, щодо здійснення переведення з його розрахункового рахунку певної суму на рахунок отримувача грошових коштів.

Платіжні доручення відносяться як до місцевого, так і міжміського виду безготівкової форми фінансових операцій, а залежно від об’єктів платежу – як товарних, так і нетоварних операцій.

Платіжна вимога-доручення – це вид платіжного документу безготівкової форми фінансових операцій у паперовій формі, підготовлений отримувачем грошових коштів та акцептований підприємством-платником щодо здійснення перерахунку з його розрахункового рахунку певної суму на рахунок отримувача грошових коштів.

Платіжна вимога-доручення відноситься до міжміського виду безготівкової форми фінансових операцій, а залежно від об’єктів платежу – до товарних операцій.

Чек – це вид платіжного документу безготівкової форми фінансових операцій у паперовій формі, підготовлений підприємством-платником, щодо сплати зі свого перерахунку з його розрахункового рахунку певної суми грошових коштів пред’явнику чека.

На відміну від платіжного доручення чек підприємство-платник передає контрагенту під час здійснення певної господарської процедури.

Класифікація чеків:

• акцептовані;

• неакцептовані;

• з лімітованих чекових книжок;

• з нелімітованих чекових книжок.

Чек відноситься до міського виду безготівкової форми фінансових операцій, а залежно від об’єктів платежу – до товарних операцій.

Акредитив – це вид платіжного документу безготівкової форми фінансових операцій в електронній формі з дорученням одного комерційного банку іншому здійснити платіж з рахунку спеціально задепонованих грошових коштів підприємства-платника на розрахунковий рахунок його контрагента за відвантажений товар.

Акредитив гарантує отримання грошових коштів постачальнику. Здійсненню платежів з використанням зазначеного безготівкового платіжного документу передує укладення угоди між під підприємствами про використання відповідної форми розрахунків.

Акредитив відноситься до міжміського виду безготівкової форми фінансових операцій, а залежно від об’єктів платежу – до товарних операцій.

Вексель – це вид платіжного документу безготівкової форми фінансових операцій у паперовій формі, підготовлений підприємством-платником як цінний папір, щодо зобов’язання підприємства-платника здійснити грошовий платіж у відповідний термін та певному місці власнику цього документі.

Вексельна форма розрахунків передбачає узгоджену між підприємцями відстрочку платежу за отриманий товар.

Вексель відносяться як до місцевого, так і міжміського виду безготівкової форми фінансових операцій, а залежно від об’єктів платежу – до товарних.

Платіжна вимога – це вид платіжного документу безготівкової форми фінансових операцій у паперовій формі, підготовлений отримувачем грошових коштів за умови наявності у нього рішення арбітражного суду про беззаперечне стягнення або безакцептне списання певної суми з розрахункового рахунку підприємства-платника.

Платіжна вимога відносяться як до місцевого, так і міжміського виду безготівкової форми фінансових операцій, а залежно від об’єктів платежу – як товарних, так і нетоварних операцій.

Інкасове доручення – це вид платіжного документу безготівкової форми фінансових операцій у паперовій формі, підготовлений податковими органами щодо невчасно сплаченої підприємством-платником відповідних податків до бюджету з нарахуванням пені за прострочення платежу.

За інкасовим дорученням стягнення з підприємства здійснюється з його розрахункового рахунку комерційним банком у беззаперечному порядку.

Інкасове доручення відноситься до міського виду безготівкової форми фінансових операцій, а залежно від об’єктів платежу – до нетоварних операцій.

Готівкова форма фінансових операцій – це грошові розрахунки між суб’єктами фінансових відносин, що здійснюються через комерційні банки шляхом безпосередньої видачі певної суми грошових коштів з розрахункового рахунку підприємства-платника їх одержувачу.

Готівкова форма розрахунків використовується підприємствами для виплати:

• заробітної плати персоналу підприємства;

• дивідендів акціонерам;

• матеріальної допомоги;

• коштів на відрядження;

• тощо.

Для здійснення готівкової форми фінансових операцій використовуються наступні види платіжних документів:

• податкові накладні;

• прибуткові та видаткові касові ордера;

• касові або товарні чеки;

• договори купівлі-продажу;

• акти про закупівлю товару;

• акти про виконання робіт;

• тощо.

Ефективність як фінансової, так і господарської діяльності підприємств багато у чому обумовлена дотриманням останніми платіжної дисципліни.

Платіжна дисципліна передбачає здійснення підприємствами платежів у відповідності з договірними зобов’язаннями у повному обсязі ту у встановлені терміни.

За порушення платіжної дисципліни підприємствами до них можуть бути застосовані санкції.

Класифікація санкції за порушення платіжної дисципліни:

• договірні;

• банківські;

• фінансові.

Договірні санкції застосовуються до підприємств, що порушили умови виконання господарських договорів.

Банківські санкції застосовуються до підприємств, що порушили кредитну дисципліну, тобто за нецільове використання кредиту; перевищення планових термінів уведення об’єктів в експлуатацію, на будівництво яких отримано кредит; несвоєчасне повернення кредиту.

Фінансові санкції застосовуються до підприємств за несвоєчасні платежі до державного та місцевих бюджетів, а також до державних цільових фондів.

До порушників платіжної дисципліни у вітчизняному законодавстві передбачено застосування наступних видів санкцій:

• неустойка;

• штраф;

• пеня.