Місцеві податки

До системи місцевих податків і зборів належать: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; фіксований податок; єдиний податок; збір за місця для паркування транспортних засобів; збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; туристичний збір.

10. Розрахунок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (набирає чинності з 1 січня 2012).

Платники податку: фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості.

Об'єкт оподаткування: об'єкт житлової нерухомості. Не є об'єктом оподаткування: об'єкти житлової нерухомості, які перебувають у власності держави або територіальних громад; будівлі дитячих будинків сімейного типу; садовий або дачний будинок, але не більше одного такого об'єкта на одного платника податку; об'єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним сім'ям; гуртожитки.

Базою оподаткування є житлова площа об'єкта житлової нерухомості. Пільги із сплати податку: База оподаткування об'єкта житлової нерухомості, що перебуває у власності фізичної особи - платника податку, зменшується:

- для квартири - на 120 кв. метрів;

- для житлового будинку - на 250 кв. метрів.

Ставки податку встановлюються сільською, селищною або міською радою в таких розмірах за 1 кв. метр житлової площі об'єкта житлової нерухомості:

- для квартир, житлова площа яких не перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, житлова площа яких не перевищує 500 кв. метрів, ставки податку не можуть перевищувати 1 % розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;

- для квартир, житлова площа яких перевищує 240 кв. метрів, та житлових будинків, житлова площа яких перевищує 500 кв. метрів, ставка податку становить 2,7 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Задача 4.19

У власності громадянина є квартира загальною житловою площею 167 кв.м. Розрахувати суму податку на нерухоме майно, якщо розмір мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року складає 1010 грн.

11. Розрахунок єдиного податку. Засади спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності

Критерії	Платники
	Фізичні особи- суб’єкти підприємницької діяльності	Юридичні особи- суб’єкти підприємницької діяльності
Обмеження щодо застосування:
обсяг виручки за рік, не більше тис. грн.	500	1 000
середньооблікова чисельність працюючих, не більше осіб	10	50
Ставки	диференційовані залежно від виду діяльності: від 20 до 200 грн.+50 % єдиного податку за кожного найманого працівника	6% обсягу від реалізації у разі сплати ПДВ; 10% обсягу від реалізації
Податковий період	Щомісячно (сплата авансом на наступний місяць), щоквартально (подання звітності)	Щомісячно (сплата), щоквартально (подання звітності)
Податкова звітність	Звіт суб’єкта малого підприємництва-фізичної особи-платника єдиного податку	Розрахунок сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва-юридичною особою
Розподіл суми єдиного податку відповідно до Указу Президента України „Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва”	43 % – до місцевого бюджету; 42 % – до Пенсійного фонду України; 15 % – на обов’язкове соціальне страхування	20 % – до державного бюджету; 23 % – до місцевого бюджету; (з 1.01.2011 43% до місцевого бюджету) 42 % – до Пенсійного фонду України; 15 % – на обов’язкове соціальне страхування

Не мають права переходити на сплату єдиного податку страхові компанії, фінансово-кредитні установи і суб’єкти господарювання, які здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними виробами та паливно-мастильними матеріалами.

З 1.01.2011 розподіл коштів єдиного податку на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та/або до Пенсійного фонду України Державним казначейством України не здійснюється. Суб’єкти підприємницької діяльності самостійно перераховують 43% суми єдиного податку до відповідного бюджету. Інша частина – зараховується у сплату ЄСВ, але не повинна бути меншою за встановлену мінімальну величину (мінімальна зар.плата*розмір соціального внеску(34,7%) за кожну особу за місяць) і не більше 15 прожиткових мінімумів.

Суб’єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видів податків і зборів:

а) податок на прибуток підприємств;

б) податок на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб - підприємців);

в) податок на додану вартість з операцій з постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України, за винятком податку на додану вартість, що сплачується юридичними особами, які обрали ставку оподаткування 6 відсотків;

г) земельний податок, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності;

ґ) плата за користування надрами;

д) збір за спеціальне використання води;

е) збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

є) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Задача 4.20

На поточні рахунки та касу підприємства за попередній місяць надійшло 15479,00 грн. У платників ПДВ підприємство придбало товарів на суму 12000,00 грн.

Юридична особа-суб’єкт малого бізнесу є платником єдиного податку:

а) за ставкою 6 % плюс ПДВ;

б) за ставкою 10 %.

Обчислити суму єдиного податку, яку повинен сплатити суб’єкт господарювання до бюджету, а у випадку сплати суб’єктом малого бізнесу єдиного податку за ставкою 6 % +ПДВ і суму ПДВ до сплати в бюджет.

Задача 4.21

Визначити суму єдиного податку, яку повинна сплатити фізична особа-суб’єкт підприємницької діяльності за місяць до бюджету та мінімальну суму єдиного соціального внеску. Ставка єдиного податку складає 180 грн. на місяць. Чисельність найманих працівників – 7 осіб.

Екологічний податок - загальнодержавний обов’язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів викидів у атмосферне повітря, скидів у водні об’єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року.