- •Образовательная автономная некоммерческая организация
- •Общие требования к форме и содержанию рабочих документов
- •Порядок оформления аудиторской документации
- •Вопрос 2. Внутрифирменный контроль качества аудита
- •Обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией;
- •Этические требования
- •Принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества
- •Кадровая работа
- •Выполнение задания
- •Мониторинг
- •Требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе аудиторской проверки
- •Направленность работы
- •Надзор за работой
- •Проверка работы
- •Вопрос 3. Рассмотрение недобросовестных действий и ошибок в ходе аудита
- •Факторы риска недобросовестных действий
- •Обстоятельства указывающие на возможные искажения отчетности.
- •Действия аудитора при выявлении искажений в результате ошибок или недобросовестных действий.
- •Вопрос 4. Учет требований нормативно-правовых автов в ходе аудита.
- •Классификация нормативных актов по степени влияния на финансовую отчетность
- •Признаки несоблюдения организацией нормативно правовых актов.
- •Процедуры выявления несоблюдения нормативных актов
- •Действия аудитора при выявлении несоблюдения нормативных актов
- •Сообщение о несоблюдении нормативных правовых актов Российской Федерации
- •Отказ от аудиторского задания
- •Вопрос 5. Сообщение информации, полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица.
- •Информация, которую следует сообщать руководству аудируемого лица и представителям его собственника
- •Формы сообщения информации надлежащим получателям
- •Тема 2. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях Вопрос 1. Особенности первой проверки аудируемого лица
- •Вопрос 2. Присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов
- •Вопрос 3. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица
- •Использование заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств
- •Документальное оформление заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица
- •Действия аудитора при отказе руководства аудируемого лица представить заявления и разъяснения
- •Вопрос 4. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников
- •Связь процедур внешнего подтверждения с оценкой рисков
- •Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, в отношении которых могут быть получены внешние подтверждения
- •Подготовка запроса для внешнего подтверждения
- •Процедура внешнего подтверждения
- •Оценка результатов полученных ответов
- •Вопрос 5. Аудит оценочных значений
- •Вопрос 6. Рассмотрение работы внутреннего аудита.
- •Вопрос 7. Использование результатов работы другого аудитора
- •Процедуры, выполняемые основным аудитором
- •Составление аудиторского заключения
- •Вопрос 8. Аудит допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •Факторы, оказывающие влияние на непрерывность деятельности
- •Действия аудитора по проверке допущения непрерывности деятельности.
- •Выводы аудитора и аудиторское заключение
- •Вопрос 9. Аудит событий после отчетной даты.
- •Виды событий после отчетной даты
- •Процедуры выявления событий после отчетной даты.
- •Ответственность аудитора за отражение в отчетности событий после отчетной даты
- •Вопрос 10. Аудит операций со связанными сторонами
- •Вопрос 11. Раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица
- •Вопрос 12. Раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах
- •Вопрос 13. Проверка сопоставимых данных в финансовой отчетности.
- •Аудиторские процедуры проверки сопоставимой финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Вопрос 14. Проверка прочей информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности.
Вопрос 4. Учет требований нормативно-правовых автов в ходе аудита.
Устарело см стандарт 6/2010
Данный вопрос регулируется ПСАД №14
При планировании и выполнении процедур аудита, а также при оценке и оформлении результатов аудита аудитор должен осознавать, что несоблюдение аудируемым лицом законодательства Российской Федерации может оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Однако нельзя ожидать, что аудит выявит все случаи несоблюдения законодательства Российской Федерации. Выявление случаев несоблюдения независимо от их существенности ставит под сомнение честность и порядочность руководства и сотрудников аудируемого лица и требует анализа возможных последствий в отношении других вопросов аудита.
Под термином "несоблюдение" понимается как преднамеренное, так и непреднамеренное действие или бездействие аудируемого лица, которое противоречит нормативным правовым актам Российской Федерации. Такие действия относятся к операциям, которые были осуществлены самим аудируемым лицом или от его имени руководством или сотрудниками этого аудируемого лица. Несоблюдение не включает случаи нарушения законодательства Российской Федерации со стороны руководства или сотрудников аудируемого лица, не имеющие отношения к хозяйственной деятельности данного аудируемого лица.
Классификация нормативных актов по степени влияния на финансовую отчетность
Нормативные правовые акты Российской Федерации значительно различаются по влиянию на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
По данному признаку их можно разделить на следующие группы
1. Нормативные акты, определяющие форму и содержание финансовой (бухгалтерской) отчетности, или показатели, которые должны быть в ней отражены, или форму и содержание раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Поскольку одной из целей аудита является выражение мнения о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации, аудитору следует уделить особое внимание влиянию на аудит данных правовых актов.
2. Нормативные акты, устанавливающие условия, в рамках которых аудируемому лицу разрешается вести хозяйственную деятельность. Некоторые аудируемые лица ведут деятельность в областях, которые детально регулируются законодательством Российской Федерации (например, кредитные организации).
Несоблюдение таких актов может привести к прекращению деятельности аудируемого лица или поставить под вопрос непрерывность его деятельности. Например, такие последствия могут возникнуть при несоблюдении лицензионных требований и условий или других требований, предъявляемых к деятельности аудируемого лица (при несоблюдении банком требований в отношении собственного капитала и в других случаях).
3. Нормативно правовые акты, несоблюдение которых может иметь финансовые последствия для аудируемого лица, в частности, штрафы, иски. Ктаким актам относятся налоговое и таможеноое законодательство, природоохранное законодательство
4. Нормативно-правовые акты, которые определяют общие вопросы функционирования организации (например, техника безопасности, охрана здоровья работников и законодательство о труде в целом).
В целом, чем слабее связь несоблюдения требований нормативных правовых актов Российской Федерации с событиями и операциями, которые обычно отражаются в финансовой (бухгалтерской) отчетности, тем меньше вероятность того, что аудитор узнает или признает факт несоблюдения законодательства Российской Федерации.