Навчальний матеріал для виконання завдання

1. У бухгалтерському обліку за червень минулого року на підставі розпорядження директора та довідки бухгалтерії від 15 червня минулого року віднесено на розрахунки з бюджетом ПДВ суму 3720 грн, яку вказано в акті передавання основних засобів № 24 від 10 червня минулого року. Акт складено про передавання фірмою «Арма» десяти комп’ютерів IBM-Р200 вартістю 1860 грн за одиницю як внеску до статутного капіталу ревізованого підприємства.

2. Трьома співзасновниками оголошено розмір статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю в сумі 25,0 тис. грн. На день реєстрації товариства засновником А здійснено внески до статутного капіталу в грошовій формі в сумі 1,0 тис. грн, засновником Б — у формі основних засобів на суму 0,5 тис. грн, засновником В — у формі матеріалів на суму 1,4 тис. грн.

3. За грудень минулого року на підставі довідки бухгалтерії віднесено у:

1) К-т 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» — прострочену кредиторську заборгованість фірмі «Арма» у сумі 36 000 грн, у тому числі ПДВ 6000 грн;

2) Д-т 949 «Інші витрати операційної діяльності» — прострочену дебіторську заборгованість заводу «Факел» у су- мі 24 000 грн, у тому числі ПДВ 4000 грн; фірмі «Зеніт» — 13 200 грн, у тому числі ПДВ 2200 грн;

4) К-т 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» — прострочену депонентську заборгованість працівникам ревізованого підприємства в сумі 4100 грн;

5) списано збитки від звичайної діяльності записом Д-т 443 «Прибуток використаний у звітному періоді» К-т 442 «Непокриті збитки» у сумі 4500 грн.

4. На підставі акта перевірки від 10 лютого п. р., здійсненої податковою інспекцією, донараховано:

1) податку на прибуток за минулий рік — 7100 грн, за поточний рік — 10 400 грн;

2) ПДВ за минулий рік — 12 400 грн, за поточний рік — 8000 грн;

3) податок на рекламу за минулий рік — 1100 грн;

4) збір на будівництво та ремонт автошляхів за поточний рік — 3200 грн;

5) штрафні санкції в сумі 15 400 грн.

В обліку відображено: суму п. 2 + п. 3 + п. 4 як інші витрати операційної діяльності (субрахунок 949); суму п. 5 віднесено до визнаних штрафів, пені, неустойок (субрахунок 948); на суму п. 1 нараховано податок на прибуток (Д-т 981«Податок на прибуток від звичайної діяльності»).

5. Згідно з установчими документами ТОВ «Полар» його зас­новниками є АТ «Мир» і АТ «Медікон» (частки в статутному капіталі становлять 40 % і 60 % відповідно). За результатами фінансово-господарської діяльності ТОВ «Полар» торік отримало прибуток у сумі 2 тис. грн, який було розподілено між засновниками пропорційно їхнім часткам. На 31 грудня минулого року в балансі ТОВ «Полар» протягом 5 років значиться непокритий збиток минулих років — на суму 7 тис. грн.

6. За рекомендаціями загальних зборів АТ чистий прибуток підприємства вирішено розподілити таким чином:

загальна сума прибутку за рік, що підлягає розподілу 15 560 грн;

на створення фондів спеціального призначення 2660 грн;

на преміювання 2000 грн;

у Фонд виробничого будівництва 6000 грн;

на підтримку дочірнього підприємства 3000 грн;

на створення резервного фонду 1000 грн;

на виплату дивідендів акціонерам 1000 грн.

Під час перевірки фактично виявлено:

залишена нерозподіленою сума прибутку 8600 грн;

нарахована премія за окремі досягнення працівникам офісу 1200 грн;

відрахування на соціальні заходи 612 грн;

видано одноразову допомогу працівнику підприємства 150 грн;

створено фонди: соціального розвитку 1180 грн;

преміювання 920 грн;

передано іншому підприємству як підтримку суму нерозподіленого прибутку 3000 грн.

7. У квітні поточного року нараховано та перераховано на поточні рахунки підприємств-акціонерів дивіденди на акції за звітний рік.

Відображено в обліку:

Д-т 443 «Прибуток, використаний у звітному році» — 90 тис. грн.

К-т 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» — 90 тис. грн.

Д-т 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» — 90 тис. грн.

К-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — 90 тис. грн.

8. АТ «Рута» нарахувало та перерахувало на поточні рахунки підприємств-акціонерів дивіденди за звітний рік:

Назва підприємств—акціонерів	Розмір внесків у статутний капітал, грн	Нараховано дивідендів, грн
Концерн «Азот»	96 000	16 200
Фірма «Маяк»	48 000	96 000
Регіональне відділення Фонду держмайна	96 000	19 200
НПО «Мир»	24 000	9600
Усього	264 000	52 800

Бухгалтерські записи:

Д-т 791 «Результати основної діяльності» — 52 800 грн.

К-т 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» — 52 800 грн.

Д-т 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» — 52 800 грн.

К-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — 52 800 грн.

9. За даними бухгалтерського обліку АТ «Макет» торік отримало чистий прибуток у сумі 70, 0 тис. грн, який було розподілено між акціонерами таким чином:

Назва підприємств- акціонерів	Розмір внесків у статут, грн	Розмір заборгованості за внесками, грн		Нараховано дивідендів, грн	Перераховано дивідендів, грн
		на 01.01 м. р.	на 31.12 м. р.
ЗАТ «Кристал»	32 000	8000	8000	18 000	12 600
Фонд держмайна	48 000	—	—	30 000	30 000
ТОВ «ЛТД»	15 500	10 000	5000	10 000	7000
АТ «ГКІ»	12 000	12 000	3100	9000	7000
ТОВ «Майстер»	7000	—	—	3000	3000
Усього	114 500	30 000	16 100	70 000	59 600

У результаті проведеної на АТ «Макет» ревізії виявлено, що ТОВ «ЛТД» і АТ «ГКІ» зареєстровані як акціонери АТ «Макет» у січні п. р.

10. За результатами минулого року АТ «Юніон» показало на балансі збиток у сумі 8500 грн, у тому числі: збитки від ос- новної (операційної) діяльності — 5600 грн, дивіденди за акція­ми, що належать товариству — 1500 грн, прибуток від спіль- ної діяльності — 850 грн. Під час перевірки АТ податковою інспекцією торік донараховано: прибутку в сумі 12 300 грн, штраф — 100 %, фінансові санкції (пеня) — 10 %. У бухгалтерському обліку відображено:

Д-т 442 «Непокриті збитки» К-т 791 «Результат основної діяль­ності» — 5600 грн.

Д-т 443 «Прибуток використаний у звітному періоді» К-т 67 «Розрахунки з учасниками» — 1500 грн.

Д-т 792 «Результат фінансових операцій» К-т 441 «Прибуток нерозподілений» — 850 грн.

Із суми 12 300 грн нараховано податок на прибуток і віднесено в Д-т 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності», а суми фінансових санкцій — у Д-т 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».

11. Дані з балансу ТОВ «Сигма», тис. грн:

Показники балансу	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
Статутний капітал (40)	2000	2000
Додатковий укладений капітал (421)	275	300
Резервний капітал (43)	160	178
Нерозподілений прибуток (441) (непокритий збиток (442))	470	1265
Неоплачений капітал (46)	(400)	(428)
Усього за розділом І	2505	3315

Під час ревізії ТОВ виявлено, що термін погашення заборгованості засновників становить понад 1,5 року, 2 березня минулого року один із засновників вийшов з товариства і забрав як свою частку 3000 грн (частка засновника в статутному капіталі ТОВ становить 2000 грн).

12. 4 травня минулого року в бухгалтерському обліку підприємства зроблено запис: Д-т 106 «Інструменти, прилади та інвентар» К-т 424 «Безоплатно одержані необоротні активи» — на суму фінансової допомоги, отриманої на безповоротній основі (холодильник вартістю 2250 грн). До валових доходів дана сума не зарахована.

13. Засновниками АТ «Поліграф» є три фізичних та одна юридична особи — нерезидент України — німецька фірма «Гельмут». У вересні минулого року підприємство зареєстроване зі статутним капіталом 30 000 дол. США. Наприкінці року всі зас­новники внесли 50 % статутного капіталу і в бухгалтерському обліку зроблено запис за дебетом рахунку 46 «Неоплачений капітал» у кореспонденції з кредитом субрахунку 425 «Інший додатковий капітал» на суму позитивної курсової різниці за розрахунками із засновниками.

14. Статутний капітал товариства відповідно до засновницьких документів сформовано кількома юридичними особами, одна з яких внесла свою частку у формі передання права користування виробничими майданчиками на суму 35 000 грн терміном на 10 років. У бухгалтерському обліку оформлення внесків відоб- ражено записами:

Д-т 46 «Неоплачений капітал» К-т 40 «Статутний капітал» — на суму 35 000 грн.

Д-т 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів» К-т 46 «Неоплачений капітал» — на суму 35 000 грн.

Д-т 122 «Нематеріальні активи» К-т 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів» — на суму 35 000 грн.

Через 2 роки під час проведення ревізії було з’ясовано, що зазначений нематеріальний актив на балансі товариства не обліковувався, а отже, вносити його як частку до статутного капіталу засновник не міг. За минулий період на цей нематеріальний актив була нарахована амортизація з записом: Д-т 91 «Загальновиробничі витрати» К-т 133 «Знос нематеріальних активів» — на суму 700 грн.

15. За результатами фінансово-господарської діяльності в минулому році підприємством отримано прибуток і нараховано резервний капітал у сумі 4 тис. грн. За рахунок коштів резервного капіталу нараховано доходи засновникам. Засновницькими документами утворення резервного капіталу не передбачено.

16. Показники балансів АТ «Меркурій» і АТ «Афродіта», тис. грн:

АТ «Меркурій»				АТ «Афродіта»
Актив	Сума	Пасив	Сума	Актив	Сума	Пасив	Сума
Необоротні активи	1653	Власний капітал	2100	Необоротні активи	3 870	Власний капітал	2890
Оборотні активи	9700	Забезпечення наступних витрат і платежів	45	Оборотні активи	14 835	Забезпечення наступних витрат і платежів	28
Витрати май- бутніх періодів	7	Довгострокові зобов’язання	3770	Витрати май- бутніх періодів	14	Довгострокові зобов’язання	—
		Поточні зобо­в’язання	5433			Поточні зобов’язання	15 761
		Доходи май- бутніх періодів	12			Доходи май- бутніх періодів	40
Баланс	11 360	Баланс	11 360	Баланс	18 719	Баланс	18 719
Рентабельність — 35%				Рентабельність — 15%

17. Дані з балансу ВАТ «Десна», тис. грн:

Показники балансу	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
Актив
1. Основні засоби (залишкова вартість)	4220	4100
2. Довгострокові фінансові інвестиції	600	1300
3. Незавершені капітальні інвестиції	300	400
4. Виробничі запаси	1100	2100
5. Незавершене виробництво	400	1600
6. Готова продукція	1200	1300
7. Векселі одержані	—	200
8. Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги (чиста реалізаційна вартість)	600	700
9. Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом (за ПДВ)	100	1100
за виданими авансами	200	—
10. Поточні фінансові інвестиції	300	300
11. Грошові кошти та їхні еквіваленти в націо­нальній валюті	4	2
Усього	9024	13 102
Пасив
1. Статутний капітал	2800	3100
2. Інший додатковий капітал	134	150
3. Резервний капітал	150	150
4. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	(1210)	(2010)
5. Довгострокові кредити банків	1400	1400
6. Відстрочені податкові зобов’язання	—	622
7. Короткострокові кредити банків	100	—
8. Кредити та позички, не погашені вчасно	300	500
9. Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги, поточні зобов’язання за розрахунками	280	270