- •Розділ 2 Аналітичне дослідження формування адміністративних витрат на дп «Малинське лісове господарство»
- •2.1. Організаційно-правова характеристика підприємства як суб’єкта господарювання
- •2.2. Діагностика фінансово-економічної діяльності підприємства
- •2.4. Удосконалення економічного механізму формування адміністративних витрат на підприємстві
2.2. Діагностика фінансово-економічної діяльності підприємства
Основним завданням економічної діагностики є системна оцінка результативності господарської діяльності за кілька періодів, виявлення факторів, які позитивно чи негативно вплинули на неї, а також визначення реальної фінансової стійкості підприємства в цілому чи окремих аспектів його платоспроможності, кредитоспроможності, інвестиційної привабливості тощо. Фінансовий стан підприємства визначається сукупністю параметрів, які виражають наявність, доцільність розміщення та ефективність використання фінансових ресурсів, реальні та потенційні фінансові можливості. Він є синтетичним показником, який впливає на ефективність господарської діяльності підприємства.
Проведемо аналіз основних економічних показників господарської діяльності ДП «Малинський ЛГ» на протязі періоду 2011-2013 років (табл. 2.4).
Таблиця 2.4
Основні економічні показники господарської діяльності
ДП «Малинське ЛГ»
Показники |
Роки |
Відхилення 2013 р. до 2011р. | ||||
2011 |
2012 |
2013 |
+, – |
% | ||
1. Чистий дохід (виручка), тис. грн. |
44398 |
45499 |
53471 |
9073 |
20,43 | |
2. Валовий прибуток/збиток, тис. грн. |
14190 |
12622 |
14130 |
-60 |
-0,42 | |
3. Операційний прибуток тис. грн. |
389 |
554 |
565 |
176 |
45,24 | |
4.Чистий прибуток/збиток, тис. грн. |
124 |
30 |
255 |
131
|
105,64 | |
5.Середньооблікова чисельність працівників, чол. |
360 |
455 |
627 |
267 |
74,16 | |
6. Середньорічна вартість, тис. грн.: – необоротних активів – оборотних активів |
8468,5 6184,5 |
8252,5 7186 |
10351,5 7200 |
1883 1015,5 |
22,24 16,42 | |
7. Фондовіддача, коеф. |
5,57 |
5,82 |
5,42 |
-0,15 |
-2,7 | |
8. Коефіцієнт оборотності оборотних активів, коеф. |
7,18 |
6,33 |
7,43 |
0,25 |
3,5 | |
9. Продуктивність праці тис. грн./осб. |
123,33 |
100,0 |
85,3 |
-38,03 |
-30,8 | |
10. Рентабельність продукції %. |
47 |
38,4 |
36 |
-11 |
х | |
11. Рентабельність господарської діяльності %. |
294 |
66,8 |
482,32 |
188,32 |
х |
Відповідно до наведених в табл. 2.4 даних можемо побачити, що обсяги господарської діяльності ДП «Малинський ЛГ» характеризує тенденцію до зростання. Це пов’язано з факторами як кількісного так і вартісного характеру. Так. чистий дохід підприємства збільшився на 9073 тис. грн. або на 20,43 %. Зниження зазнав валовий прибуток підприємства (на 60тис. грн. або на 0,42% ) за рахунок збільшення витрат собівартості. Про ефективність механізму формування інших витрат діяльності свідчить зростання прибутку підприємства. Зі збільшення фінансового результату майже на 105,64 % або на 131 тис. грн., ДП «Малинський ЛГ» у 2013 році отримало прибуток 255 тис. грн. Водночас підприємство розширює свою матеріальну базу. Так, вартість необоротних активів збільшилась на 1883 тис. грн. або на 22,24 %, оборотних – зменшились на (1015,5 тис. грн. або на 16,42%). Таке зростання у сукупності зі зниженням обсягів господарювання спричинило зниження показників ефективності використання ресурсів. Так, фондовіддача знизилась на (0,15) пункти або на (2,7 %). Коефіцієнт оборотності оборотних активів збільшився – на 0,25 пункти або на 3,5%. Рентабельність продукції в 2013 році зменшилася на 11 %, а рентабельність господарської діяльності навпаки збільшилась на 188,32% це свідчить про те, що підприємство є рентабельне та розвивається.
Діяльність кожного підприємства забезпечує особисте майно підприємства, яке відображається в активі балансу підприємства.
Актив – це ресурс, контрольований підприємством у результаті минулих подій, від якого очікується надходження майбутніх економічних вигід підприємству.
Підприємство, як правило, використовують свої активи для виробництва товарів або надання послуг, які здатні задовольняти бажання чи потреби споживачів, оскільки ці товари або послуги можуть задовольнити бажання або потреби, споживачі готові платити за них і, отже, сприяти надходженню грошових коштів до підприємства. Структуру та динаміку майна ДП «Малиньский ЛГ» у 2011-2013 роках відображено у табл. 2.5.
Таблиця 2.5
Характеристика майна підприємства за балансом
Показники |
На 31.12.2011р. |
На 31.12.2013р. |
Відхилення 2013р. до 2011р. | |
тис. грн. |
тис. грн. |
+,- |
% | |
1. Необоротні активи |
8212 |
12270 |
4058 |
49,4 |
1.1. Основні засоби |
7677 |
11773 |
4096 |
53,35 |
2. Оборотні активи |
6831 |
6839 |
8 |
0,11 |
Продовження таблиці 2.5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
2.1.Поточні біологічні активи |
1 |
9 |
8 |
800 |
2.2.Незавершене виробництво |
151 |
101 |
-50 |
-33,1
|
2.3.Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
1032 |
1280 |
248 |
24,03 |
2.4. Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті |
3 |
59 |
56 |
1866 |
Разом |
15043 |
19109 |
8416 |
27,03 |
Відповідно до даних табл. 2.5 можемо побачити, що загальна вартість
майна збільшилась на 8416 тис. грн. або на 27,03%. Таке підвищення відбулось за рахунок збільшення вартості необоротних активів на 4058 тис грн. або на 49,4 %. Водночас слід відмітити зменшення незавершене виробництво на (50 тис. грн. або на 33,1%). Таке зменшення обумовлене відсутністю вартості довгострокових біологічних активів. Розглянемо таблицю 2.6 по пасиву ДП «Малинське ЛГ».
Таблиця 2.6
Показники |
На 31.12.2011р. |
На 31.12.2013р. |
Відхилення 2013р. до 2011р. | |
|
тис. грн. |
тис. грн. |
+,- |
% |
Зареєстрований ( пайовий) капітал. |
9284 |
9284 |
0 |
0 |
Додатковий капітал |
8030 |
1089 |
-6941 |
-86,4 |
Нерозподілений прибуток |
(556) |
(311) |
-867 |
-44,06 |
Короткострокові кредити банків |
324 |
- |
- |
- |
Товари, роботи, послуги |
1212 |
3761 |
2549 |
210,3 |
Розрахунки з бюджетом |
1056 |
1563 |
507 |
48,01 |
Розрахунки зі страхування |
298 |
473 |
175 |
158,7 |
Розрахунки з оплати праці |
771 |
869 |
98 |
12,7 |
За одержаними авансами |
1710 |
2062 |
352 |
20,5 |
Доходи майбутніх періодів |
- |
163 |
163 |
- |
Інші поточні зобов'язання |
114 |
156 |
42 |
36, |
Разом |
15043 |
19109 |
4066 |
27,03 |
Характеристика майна підприємства за балансом
Відповідно таблиці 2.6 ми можемо бачити, що додатковий капітал зменшився на 6941 тис грн. або на 86,4%. Також можна зазначити, що короткострокові кредити банків зменшились. Розрахунки зі страхування збільшились на 175 тис. грн. Інші поточні зобов'язання збільшились на 42 тис. грн.
При визначенні витрат на виробництво по підприємству в цілому вони групуються за їх економічним змістом. Елемент витрат за економічним змістом є однорідним. Витрати, які утворюють елемент собівартості, включають витрати незалежно від специфіки виробництва продукції.
Елемент витрат це сукупність економічно однорідних витрат. П СБО-16 регламентує порядок групування витрат операційної діяльності за такими економічними елементами: матеріальні витрати (за мінусом вартості зворотних відходів);
- витрати на оплату праці;
- відрахування на соціальні потреби;
- амортизація основних засобів;
- інші витрати.
Групування витрат за економічними елементами здійснюється у всіх галузях економіки. На матеріали, паливо, енергію та на її трансформацію і подачу до місця використання; на роботи і послуги виробничого характеру, які виконуються сторонніми організаціями або структурними підрозділами підприємства, що не належать до основного виду його діяльності (виконання лабораторних аналізів, ремонт та перевірка приладів обліку, які знаходяться на балансі підприємства, дослідження внутрішнього стану трубопроводів тощо), на придбання інструментів, пристроїв та інших засобів і предметів праці; Це дає можливість встановити потребу в основних та оборотних засобах, показує, скільки і яких засобів витрачено, незалежно від того, де вони вироблені і на які цілі використані, а також характеризує структуру витрат суб'єкта господарювання.
Метою діяльності будь-якого підприємства є отримання прибутку. У таблиці 2.7 проведено аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності підприємства
Таблиця 2.7
Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності підприємства, тис. грн
|
Показник |
Роки |
Відхилення 2011р. до 2013р. | |||||||
|
2011 |
2012 |
2013 |
+,- |
% | |||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||||
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
44398 |
45499 |
53471 |
9073 |
20,4
| ||||
|
Собівартість реалізованої продукції |
30208 |
32877 |
39341 |
9133 |
30,23 | ||||
|
Валовий прибуток (збиток) |
13312 |
12622 |
14130 |
818 |
6,14 | ||||
|
Адміністративні витрати |
2550 |
2765 |
3137 |
587 |
23,02 | ||||
|
Витрати на збут |
9361 |
9174 |
10371 |
1010 |
10,79 | ||||
|
Інші операційні витрати |
2538 |
1658 |
3522 |
984 |
38,77 | ||||
|
Прибуток (збиток) від операційної діяльності |
389 |
554 |
565 |
176 |
45,24 | ||||
|
Інші доходи |
65 |
2 |
- |
65 |
100,0 | ||||
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування |
406 |
412 |
545 |
139 |
34,24 | ||||
Чистий прибуток (збиток) |
124 |
30 |
255 |
131 |
105,65 |
Так, у 2013 році собівартість реалізованої продукції становила 39341тис. грн., що на 9133тис. грн. більше, ніж у 2011 році. Це свідчить про зростання обсягів виробництва продукції. Відповідно валовий прибуток підприємства збільшився на 818 тис. грн., що свідчить про прибутковість основної діяльності підприємства. Значно збільшились інші операційні витрати – на 984 тис. грн. або на 38,77%. В цілому у 2013 році діяльність ДП «Малинський ЛГ» характеризується прибутковістю, що позначилось у формуванні чистого прибутку у розмірі 255тис. грн.
Характеристику витрат ДП «Малинське ЛГ» наведено в таблиці 2.8.
Таблиця 2.8
Характеристика операційних витрат ДП «Малинське ЛГ» за елементами
Показники |
2011 |
2012 |
2013 |
Відхилення 2013 р. до 2011р. | ||||||||
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
+, – |
% |
п.с. | ||||
Матеріальні затрати |
15442 |
36,74 |
18868 |
43 |
23526 |
45,52 |
8084 |
52,35 |
8,78 | |||
Витрати на оплату праці |
11890 |
28,3 |
11526 |
26,3 |
13683 |
26,47 |
1793 |
15,08 |
-1,83 | |||
Відрахування на соціальні заходи |
4267 |
10,15 |
4186 |
9,5 |
5028 |
9,73 |
761 |
17,83 |
-0,42 | |||
Амортизація |
2609 |
6,21 |
2369 |
5,4 |
1349 |
2,61 |
-1260 |
48,29 |
-3,6 | |||
Інші операційні витрати |
7816 |
18,6 |
6925 |
15,8 |
8088 |
15,65 |
272 |
3,48 |
-2,95 | |||
Разом |
42024 |
100,0 |
43874 |
100,0 |
51674 |
100,0 |
9650 |
22,96 |
х |
Проаналізувавши динаміку та структуру операційних витрат ДП «Малинський ЛГ» таблицю 2.7 можна зробити висновки про вагоме зростання операційних витрат, що свідчить, у свою чергу про нарощення обсягів господарювання у натуральному вираженні. Так, загальна сума витрат операційної діяльності збільшилась майже вдвічі, а саме на 51674 тис. грн., що становить збільшення на 22,96%, що становить 9650 тис грн. Таке значне скорочення відбулось в першу чергу за рахунок збільшення інших матеріальні витрати на 8084 тис. грн. або на 52,35%. Крім того, збільшились витрати на оплату праці на 1793 тис. грн. за рахунок зростання заходів з стимулювання персоналу підприємства.
Ліквідність – це показник фінансового стану підприємства, який показує, який показує, як швидко підприємство може безперешкодно продати свої активи, одержати гроші і повернути борги у міру настання строку їх повернення. Вона полягає у можливості підприємства швидко розрахуватися за допомогою наявного на балансі майна (активів) по своїх зобов’язаннях (пасивах). Від рівня ліквідності активів залежить платоспроможність підприємства.
Проведемо аналіз показників оцінки ліквідності в ДП «Малинський ЛГ» (табл.2.9).
Таблиця 2.9
Показники оцінки ліквідності підприємства
№ з/п |
Показники |
Норма-тивне значення |
Роки |
Відхилення 2013р. від 2011р. | ||||
2011 |
2012 |
2013 |
+,- |
% | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | |
1. |
Коефіцієнт покриття (загальний коефіцієнт ліквідності) |
> 1 |
1,25 |
1,26 |
0,76 |
-0,5 |
-39,2 | |
2. |
Коефіцієнт швидкої ліквідності |
> 0,5 |
0,61 |
0,58 |
0,38 |
-0,23 |
-37,70 | |
3. |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
> 0,2 |
0,0011 |
0,007 |
0,007 |
0,006 |
в 6 р. | |
4. |
Частка оборотних засобів в активах |
за планом |
0,45 |
0,47 |
0,36 |
-0,09 |
-20,0 | |
6. |
Власний капітал, тис грн. |
середньо-галузеве |
1346 |
1564 |
-2208 |
-3554 |
-264,04 |
За даними, наведеними в табл. 2.9 можемо зробити висновок, що ДП « Малинський ЛГ» характеризується середнім рівнем ліквідності. Це підтверджується значенням коефіцієнта покриття, який протягом 2011 – 2012 роках перевищує нормативне значення, у той час як у 2013 р. є нижчим за норму. Водночас варто відмітити негативну його тенденцію до зниження – на 0,5 пункти або на 39,2%. Це зумовлено зниженням вартості оборотних активів, зокрема, поточних біологічних активів та незавершеного виробництва. Коефіцієнт швидкої ліквідності також є вищим за нормативне значення у 2011 – 2012 роках і аналогічно демонструє негативну тенденцію до зниження (на 0,23 пункти або на 37,7%). Коефіцієнт абсолютної ліквідності протягом усього періоду не відповідав нормативному значенню. Позитивним є додатне значення робочого капіталу підприємства у 2011- 2012 роках, що свідчить про той факт, що оборотні активи перевищують поточні зобов’язання підприємства, тобто воно є ліквідним. Водночас у 2013 р. сформульований від'ємний робочий капітал.
Фінансова стійкість передбачає те, що ресурси, вкладені у підприємницьку діяльність, повинні повністю окупитися за рахунок грошових надходжень від господарювання, а одержаний прибуток забезпечує самофінансування і незалежність підприємства від зовнішніх залучених джерел формування майна (активів).
Фінансова стійкість – це стан активів підприємства, що гарантує йому постійну платоспроможність.
Фінансово стійким можна вважати таке підприємство, яке за рахунок власних активів спроможне забезпечити запаси, не допустити невиправданої кредиторської заборгованості, своєчасно розрахуватися за своїми зобов’язаннями.
Дослідимо наскільки фінансово стійким ДП «Малминський ЛГ» (табл. 2.9).
Проведені у табл. 2.10 розрахунки свідчать про високий рівень фінансової стійкості ДП «Малинське ЛГ». Однак, коефіцієнт автономії зменшився на 0,11 або на 17,18%.
Тобто у 2013 році 20,4 % майна підприємства сформовано за рахунок власних коштів, що є підтвердженням відносної фінансової незалежності.
Таблиця 2.10
Показники оцінки фінансової стійкості підприємства
№ з/п |
Показники |
Норма-тивне значення |
Роки |
Відхилення 2013р. від 2011р. | ||||
2011 |
2012 |
2013 |
+,- |
% | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | |
1. |
Коефіцієнт автономії |
>0,5 |
0,64 |
0,62 |
0,53 |
-0,11 |
-17,18 | |
2. |
Коефіцієнт фінансової залежності |
<2,0 |
1,57 |
1,61 |
1,89 |
0,32 |
20,4 |
Продовження таблиці 2.10
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
3 |
Коефіцієнт фінансової стабільності |
>1 |
1,74 |
1,65 |
1,11 |
-0,63 |
-36,21 |
4 |
Коефіцієнт забезпеченості власними засобами |
>0,1 |
0,19 |
0,21 |
0,82 |
0,63 |
в 3,3 р |
5 |
Коефіцієнт маневреності робочого капіталу |
>0,5 |
0,14 |
0,16 |
0,22 |
0,08 |
57,14 |
Коефіцієнт фінансової стабільності, що відображає співвідношення між власними та залученими коштами характеризується зменшення на 0,63 пункти або на 36,21%. Це свідчить про той факт, що у 2013 році зменшилась частина власних коштів, що припадає на 1 грн. залучених.
Коефіцієнт забезпеченості власними засобами має позитивну тенденцію до зростання та відповідає нормативному значенню у 2011 та 2013 роках. Коефіцієнт маневреності робочого капіталу також є нижчим за нормативне значення протягом усього досліджуваного періоду та незначно збільшився.
Ділова активність підприємства базується на його можливості здійснювати капітальні вкладення на принципах самофінансування, тобто за рахунок власних коштів.
Коефіцієнт автономії, що відображає частку капіталу підприємства яка зменшився на 17,18% це свідчить про те, що підприємству потрібно залучити капітал з інших джерел.
Коефіцієнт фінансової залежності у 2013 році зросла на 20,4% відображає, яка частина оборотних активів фінансується за рахунок власних оборотних засобів.
Дослідимо ділову активність ДП «Малинське ЛГ» протягом 2011-2013 років (табл. 2.11).
Таблиця 2.11
Показники оцінки ділової активності ДП «Малинське ЛГ»
№ з/п |
Показники |
Роки |
Відхилення 2013р. від 20113,р. | ||||||||
2011 |
2012 |
2013 |
+,- |
% | |||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |||||
1. |
Коефіцієнт оборотності активів |
3,02 |
5,39 |
5,16 |
2,14 |
70,86 | |||||
2. |
Тривалість обороту активів (дні) |
120,86 |
67,71 |
70,73 |
-49,13 |
-41,47 | |||||
3. |
Коефіцієнт оборотності власного капіталу |
4,73 |
4,68 |
5,37 |
0,64 |
13,53 | |||||
4 |
Тривалість оборотності власного капіталу |
77,17 |
77,99 |
67,97 |
67,76 |
-11,92 | |||||
5 |
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості |
350,9 |
292,6 |
386,07 |
35,17 |
10,02 | |||||
6 |
Тривалість обороту дебіторської заборгованості |
1,04 |
1,25 |
0,95 |
-0,09 |
-8,65 | |||||
7 |
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості |
36,05 |
31,11 |
19,53 |
-16,52 |
-45,83 | |||||
8 |
Тривалість обороту кредиторської заборгованості |
10,12 |
11,73 |
18,69 |
18,57 |
84,68 |
Проведені розрахунки показників ділової активності свідчать про покращення ділової активності ДП «Малинське ЛГ» , що зумовлено значним підвищенням чистого доходу підприємства. Так, усі показники оборотності значно збільшились. Зокрема, коефіцієнт оборотності активів збільшився на 2,14 або на 70,86%, що, у свою чергу, призвело до зменшення тривалості обороту на 49 днів. Така тенденція є позитивною, адже свідчить про прискорення оборотності активних коштів. Коефіцієнт оборотності власного капіталу збільшився на 0,64 пункти або на 13,53%, тим самим спричинивши зменшення тривалості обороту. Відповідно до загального збільшення ділової активності коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості зріс на 35,17 або 10,02%, водночас коефіцієнт обороту кредиторської заборгованості знизились на 16,52 пункти або 45,83% відповідно. В цілому можемо зробити висновок. що ситуація у сфері ділової активності ДП «Малинське ЛГ» є позитивним, але водночас, потребує розробки та реалізації негайних управлінських рішень.
Кінцевий результат роботи підприємства оцінюється рівнем ефективності його господарської діяльності: загальним обсягом одержаного прибутку та в розрахунку на одиницю продукції.
Щоб зробити висновок про рівень ефективності господарювання, отриманий прибуток необхідно порівняти з понесеними витратами або активами, які забезпечують підприємницьку діяльність.
Рентабельність – це відносний показник, тобто рівень прибутковості, що вимірюється у відсотках. Показники оцінки ефективності господарської діяльності ДП «Малинське ЛГ» наведено в табл. 2.12.
Таблиця 2.12
Показники оцінки ефективності господарювання ДП «Малинське ЛГ»
№ з/п |
Показники |
Роки |
Відхилення 2013р. від 2011р. (+,-) | |||
2011 |
2012 |
2013 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | |
1 |
Рентабельність активів, % |
0,84 |
0,19 |
1,56 |
0,72 | |
2 |
Рентабельність реалізації, % |
29,98 |
27,74 |
35,91 |
5,93 | |
3 |
Рентабельність продукції, % |
44,07 |
38,39 |
26,43 |
-17,64 | |
4 |
Рентабельність операційної діяльності,% |
0,93 |
1,26 |
1,09 |
0,16 | |
5 |
Рентабельність господарської діяльності, % |
0,29 |
0,07 |
0,49 |
0,2 |
Відповідно до розрахованих показників рентабельності можемо побачити, що стан прибутковості ДП «Малинське ЛГ» є позитивним. Враховуючи той факт, що у 2013 році підприємство отримало як валовий, так і операційний та чистий прибуток незначного розміру, усі показники мають середні значення. Варто відзначити, що у 2011 та 2012 роках за рахунок цільового фінансування виробничих витрат підприємство отримувало валовий та операційний прибуток, результат господарської діяльності в цілому був позитивним. У 2013 році цільове фінансування трішки підвищилось та підприємство отримало значний прибуток.
Усі розглянуті показники рентабельності мають позитивну тенденції до підвищення. Водночас відзначимо, що рентабельність продукції знизилась на 17,64 пункти, а операційної діяльності збільшилась – на 0,16 пункти, а господарської діяльності збільшилась – на 0,2 пункти. Рентабельність активів збільшилась на 0,72 пункти. Аналогічно збільшилась рентабельність реалізації на 5,93 пункти.
Таким чином, можемо дійти висновку, що ефективність діяльності ДП «Малинське ЛГ» знаходиться на надзвичайно низькому рівні.
В результаті аналізу фінансового стану ДП «Малинське ЛГ» можемо дійти висновку, що, не дивлячись на достатній рівень ліквідності та фінансової стійкості, підприємство зниженням характеризується зниженням відповідних показників. Водночас позитивним є зростання показників ділової активності.
. Економічний механізм формування та оцінки адміністративних витрат ДП «Малинське ЛГ»
Економічний механізм формування адміністративних витрат на ДП «Малинське ЛГ» реалізується через організацію оперативного контролю за витратами на основі нормативного їх використання. Адміністративні витрати займають дедалі вагоміше місце у структурі витрат підприємства.
Суб'єктами управління є директор та головний бухгалтер ДП «Малинське ЛГ», об’єктами – центри формування адміністративних витрат на підприємстві. Можна виділити наступні основні принципи управління адміністративними витратами, що застосовуються на ДП «Малинське ЛГ» :
1. Принцип відтворення системи життєзабезпечення.
2. Принцип соціальної орієнтації.
3. Принцип правової регламентації управління. Економіко-правове регулювання процесів управління адміністративними витратами підприємства з дотриманням нормативних актів, які регламентують законність управління.
4. Принцип наукової обґрунтованості системи управління припускає врахування економічних законів і законів мислення при формуванні системи, а також застосування наукових підходів, які сприяють підвищенню стабільності системи управління.
5. Системний підхід до управління. Цей підхід припускає розгляд підприємства як системи, сукупності взаємозалежних елементів (підсистем), що органічно пов'язана із зовнішнім середовищем. Системний підхід дозволяє врахувати всі необхідні взаємозв'язки та взаємодії в системі управління, а при постановці цілей − всебічно зважувати всі фактори та спрямовувати механізми управління на досягнення цілей.
6. Принцип орієнтації підприємства на інноваційний шлях розвитку.
7. Принцип збереження і розвитку конкурентних переваг.
8. Принцип єдності теорії і практики управління.
9. Принцип спів ставності варіантів управлінських рішень при їхньому виборі.
Оцінка адміністративних витрат проводиться з метою визначення обґрунтованості понесених витрат та визначення впливу окремих факторів на їх величину. Результати оцінки дають змогу виявити резерви зниження витрат підприємства та причини перевитрат, а також визначити базу для планування витрат.
Враховуючи управлінський аспект оцінки адміністративних витрат, її проводять, як правило, у такій послідовності:
– план/факт аналіз;
– аналіз динаміки витрат;
– аналіз структури витрат;
– аналіз основних показників формування витрат.
В цілому, оцінка витрат передбачає порівняння фактичних і прогнозованих показників у звітному періоді, фактичних – за ряд звітних періодів, визначення факторів, що впливають на рівень показника та міри їх впливу.
Отже, першочергово з метою співставлення планових та фактичних показників маємо визначити склад формування адміністративних витрат на ДП «Малинське ЛГ». Отже, основними видами адміністративних витрат, що несе ДП «Малинське ЛГ» є наступні:
заробітна плата адміністративного персоналу;
відрахування на соціальні заходи;
амортизація основних фондів адміністративного призначення;
витрати на зв'язок;
витрати на відрядження;
оплата послуг юриста;
плата за розрахунково-касове обслуговування банку.
Наразі на підприємстві для планування витрат використовується метод екстраполяції, що базується на припущенні про незмінність тенденцій розвитку певного явища або процесу у часі. Проведемо дослідження структури та динаміки адміністративних витрат ДП «Малинське ЛГ»
(табл. 2.13).
Талбиця 2.13
Місце адміністративних витрат у витратах операційної діяльності
Статті |
2011рік |
2012рік |
2013рік |
Відхилення |
ПС | |||||||
|
∑ тис.грн. |
% |
∑ тис.грн. |
% |
∑ тис.грн. |
% |
+,- |
% | ||||
Витрати на утримання адмін. спору. |
231,81 |
9,1 |
251,4 |
9,1 |
285,2 |
9,1 |
53,39 |
0 | ||||
Заробітна плата адмін. персоналу |
273,81 |
10,73 |
313,4 |
11,33 |
340,7 |
10,8 |
66,89 |
0,1 | ||||
Амортизація основних фондів адмін. призначення |
227,81 |
9 |
371,9 |
13,45 |
403,7 |
12,8 |
175,89 |
3,8 | ||||
Витрати на зв'язок |
297,21 |
11,65 |
329,9 |
11,93 |
368,7 |
11,7 |
71,49 |
0,05 | ||||
Витрати на відрядження |
362,61 |
14,22 |
309,9 |
11,20 |
318,3 |
10,1 |
-44,31 |
-4,12 | ||||
Утримання служб. транспорт |
297,21 |
11,65 |
289,9 |
10,48 |
320,3 |
10,2 |
23,09 |
-1,45 |
Продовження таблиці 2.13
Оплата послуг юриста |
166,41 |
6,52 |
347,9 |
12,58 |
381,7 |
12,1 |
215,29 |
5,58 |
Відрахування на соц. заходи |
101,01 |
4 |
245 |
8,86 |
346,7 |
11,1 |
245,69 |
7,1 |
Вартість бланкової планової облікової документації |
143,01 |
5,61 |
305,9 |
11,06 |
371,7 |
11,8 |
228,69 |
6,2 |
Плата за розрахункове – касове обслуговування банку |
224,55 |
8,8 |
245,9 |
8,9 |
137,4 |
4,4 |
-87,15 |
-4,4 |
Інші статті адміністративних витрат |
224,55 |
8,8 |
205,9 |
7,44 |
137,4 |
4,4 |
-87,15 |
-4,4 |
Разом |
2550 |
100 |
2765 |
100 |
3137 |
100 |
х |
х |
Розглянувши таблицю ми бачимо,що витрати на утримання споруд ДП «Малинське ЛГ» зросли в 2013 році на 53,39 тис. грн. до 2011 року. Витрати на зв'язок збільшились на 71,49 тис грн. порівняно до 2011 року. Утримання службового транспорту також збільшилось на 23,09 тис грн. в 2013 році відповідно до 2011року. Витрати на вартість бланкової планової облікової та звітної документації в 2013 році збільшилось на 6,2% порівняно до 2011 року. Витрати на інші адміністративні статті зменшились в 2013 році на 4,4%, порівняно до 2011 року.
Наступним етапом після проведеної оцінки адміністративних витрат по структурі, дослідимо місце адміністративних витрат у загальній вартості операційних витрат (табл. 2.14).
Таблиця 2.14
Місце адміністративних витрат у витратах операційної діяльності ДП « Малинське ЛГ»
Стаття витрат |
2011 рік |
2012 рік |
2013 рік |
Відхилення 2013/2011 років | ||||||
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
+,- |
п.с. | |||
1. Собівартість реаліз. прод. |
30208 |
67,64 |
32877 |
70,74 |
39341 |
69,79 |
9133 |
2,15 | ||
2.Адміністративні витрати |
2550 |
5.71 |
2765 |
5,95 |
3137 |
5,56 |
587 |
-0,15 |
Продовження таблиці 2.14
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
3. Витрати на збут |
9361 |
20,96 |
9174 |
19,74 |
10371 |
18,4 |
1010 |
-2,56 |
4. Інші операційні витрати |
2538 |
5,68 |
1658 |
3,57 |
3522 |
6,25 |
984 |
0,57 |
Разом операційні витрати |
44657 |
100 |
46474 |
100 |
56371 |
100 |
11714 |
х |
Відповідно до розрахованих у табл. 2.14 даних можемо побачити, що адміністративні витрати займають вагоме місце у операційних витратах підприємства. Так, у 2011році на адміністративні витрати припадало 5,71% від операційних витрат, у 2012 – 5,95%, у 2013 році – 5,56%. Отже, значимість адміністративних витрат для ДП «Малинське ЛГ» не викликає жодних сумнівів та актуалізує проблеми їх оптимізації.
Враховуючи той факт, що найбільшу питому вагу у структурі адміністративних витрат займають витрати на оплату праці, наступним кроком нам представляється доцільним дослідити структуру персоналу ДП «Малинське ЛГ» з метою визначення участі керівників у господарському процесі (табл. 2.15).
Таблиця 2.15
Показники чисельності персоналу за 2011-20123 роки
Показник |
2011 р. осіб |
Питома вага,%
|
2012р. |
Питома вага,%
|
2013 р. |
Питома вага,%
|
Відхилення 2013 р. до 2011р. | |
+/– |
% | |||||||
Середньоспискова чисельність персоналу, чол. |
360 |
100 |
455 |
100 |
627 |
100 |
267 |
74,16 |
Керівники, чол. |
15 |
4,16 |
15 |
2,29 |
17 |
2,71 |
2 |
-1,45 |
Спеціалісти, чол. |
5 |
1,38 |
6 |
1,31 |
10 |
1,59 |
5 |
0,21 |
Робітники основного виробництва, чол. |
40
|
11,11 |
34
|
7,47
|
64
|
10,21 |
24 |
-0,9
|
Робітники допоміжного виробництва, чол. |
300 |
83,33 |
400
|
87,9 |
536 |
85,48 |
236 |
2,15 |
З даних розрахунків можна зробити висновки, що чисельність працівників збільшилась в 2013 році, порівняно з 2011 на 267 особи, тобто на 74,16%. Чисельність керівників в 2013 році, порівняно з 2011 збільшилась на 2 особи. Також спостерігаємо, що чисельність спеціалістів також зменшилась на 5особи.
Останнім кроком оцінки адміністративних витрат на підприємстві дослідимо показники ефективності їх формування (табл. 2.16).
Таблиця 2.16
Показники ефективності формування адміністративних витрат
Показник |
2011р. |
2012р. |
2013р. |
Відхилення 2013/2011 років | |
+,- |
% | ||||
1. Віддача адміністративних витрат |
17,41 |
16,45 |
17,05 |
-0,36 |
-2,06 |
2.Адміністративна витрато місткість |
0,57 |
0,61 |
0,05 |
-0,52 |
-91,22 |
3.Рентабельність адміністративних витрат за операційним прибутком %. |
15,25 |
20,03 |
18,01 |
2,76 |
х |
4.Окупність адміністративних витрат за операційним прибутком |
6,55 |
5 |
5,55 |
-1 |
-15,26 |
5.Рентабельність адміністративних витрат за чистим прибутком %. |
4,86 |
1,08 |
8,13 |
3,27 |
х |
6.Окупність адміністративних витрат за чистим прибутком |
20,56 |
92,16 |
12,30 |
-8,26 |
-40,17 |
З даних розрахунків можна зробити висновки, що показник віддачі адміністративних витрат має тенденцію до зниження. В 2013 році порівняно з 2011 рокам він зменшився на 0,36 грн., тобто на 2,06 %. Адміністративна витрато місткість мала тенденцію до збільшення. В 2013 році даний показник становив 0,52 грн. це означає що підприємство понесе 0,52 грн. адміністративних витрат від 1 гривні чистого доходу. Рентабельність адміністративних витрат за операційним прибутком в 2011 році порівняно з 2013 збільшилась на 2,76 грн. Окупність адміністративних витрат за операційним прибутком зменшилась на 40,17%. Рентабельність адміністративних витрат за чистим прибутком збільшилась на 3,27 грн.
Отже, можемо сказати по даним проведеним, що дане підприємство в стадії розвитку фінансовий стан є стійким і дане підприємство є прибутковим.