54. Государственный долг; понятие, виды, характеристика и методы управления.

Причинами возникновения государственного долга обычно являются трудные периоды для экономики: войны, спады и т.д. Например, во время войны надо переориентировать большую часть ресурсов на производство военной продукции, что требует значительных государственных расходов, как требует их и содержание армии. Имеется три варианта финансирования: увеличение налогов, выпуск денег и дефицитное финансирование. Рост налогообложения приводит к подрыву трудовых стимулов, выпуск денег создает инфляционное давление, следовательно, большая часть военных расходов финансируется за счет продажи обязательств населению. Другой источник государственного долга - это спады. В периоды, когда национальный доход сокращается, или не может увеличиваться, налоговые поступления автоматически сокращаются и приводят к бюджетным дефицитам.

Еще один источник государственного долга - упомянутые выше политические интересы, приводящие к увеличению правительственных расходов и, следовательно, увеличению бюджетного дефицита.

В определении размеров государственного долга существуют различные подходы. Наиболее реалистичным считается определение доли государственного долга к ВНП или к экспорту. Голая констатация абсолютных размеров долга игнорирует объем ВНП. Можно утверждать, что богатая нация имеет большую возможность выдерживать государственный долг значительных размеров по сравнению с бедной нацией.

Многие экономисты считают, что основная тяжесть долга состоит в необходимости ежегодно отчислять процентные платежи, возникающие как результат государственного долга. При достижении определенного уровня платежей по обслуживанию государственного долга по отношению к ВНП государство теряет возможность дальнейшего экономического роста. Особенно важно соотношение между иностранными и внутренними кредиторами правительства. Для России в настоящее время очень остро стоит вопрос о наращивании государственного долга, для рассмотрения этого вопроса необходимо выяснить общее экономическое положение России.

55. Экономическое содержание налогов, их классификация и функции.

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса под нало­гомпонимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяй­ственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности госу­дарства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами.

Классификация налогов:

а) По методу установления налоги распределяются на прямые и косвенные.

Косвенные налоги — это налоги, взимаемые с покупателя в составе отпускной цены — налог на добавленную стоимость, акцизы и налог с продаж.

Прямые налоги: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход), ресурсные платежи, налог на имущество и другие.

б) По источнику уплаты:

• налоги, включаемые в себестоимость: налог на пользо­вателей автомобильных дорог, ресурсные платежи, земельный налог и другие;

• налоги, относимые на финансовые результаты: налог на имущество юридических лиц, налог на рекламу и другие;

• налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распо­ряжении предприятия: налог на операции с ценными бумагами, налог на покупку иностранных денежных знаков и другие.

Функции налогообложения.

а) Фискальная. Посредством фискальной функции реали­зуется главное общественное назначение налогов — формиро­вание финансовых ресурсов государства.

б) Распределительная. Функция показывает, каким об­разом реализуется общественное назначение налога как инст­румента распределения и перераспределения доходов.

в) Контрольная. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивает­ся контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюд­жетную политику.

Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется в условиях действия распределительной функции.

г) Регулирующая и стимулирующая.

Обеспечивают перераспределение капитала между регио­нами и отраслями через систему льгот и трансфертов; стиму­лируют развитие приоритетных отраслей и направлений (напри­мер, развитие малого бизнеса).

Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основные принципы построения налоговой системы:

• не допускается устанавливать налоги, нарушающие еди­ное экономическое пространство;

• налоги и сборы не могут носить дискриминационный ха­рактер и различно применяться исходя из социальных, расо­вых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

• налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав, недо­пустимы.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сбо­ров, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Федеральнымипризнаются налоги и сборы, устанавливае­мые Кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К федеральным относятся следующие налоги: НДС; акцизы; налог на доходы физических лиц; ЕСН; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий; государственная пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследова­ния и дарения; налог на покупку иностранных денежных знаков и пла­тежных документов в иностранной валюте; налог на игорный бизнес; плата за пользование водными объектами и т.д.

Региональнымипризнаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим кодексом и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом закона­ми субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам РФ относятся следующие налоги: налог на имущество предприятий; лесной доход; сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц; налог с продаж; единый налог на вмененный доход для определенных ви­дов деятельности.

Местнымипризнаются налоги и сборы, устанавливаемые ко­дексом и нормативными правовыми актами представительных ор­ганов местного самоуправления, вводимые в действие в соответ­ствии с Кодексом нормативными правовыми актами представитель­ных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным относятся следующие налоги: налог на имущество физических лиц; земельный налог; регистрационный сбор с физических лиц, занимающих­ся предпринимательской деятельностью; налог на строительство объектов производственного на­значения в курортной зоне; курортный сбор; сбор за право торговли; налог на рекламу; и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной тех­ники и персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного и т.д.