- •1.Теоретичні основи дослідження
- •Розрахунки за податками і платежами як об’єкт аудиторської перевірки
- •1.3. Нормативно-правове регулювання та літературне забезпечення аудиту податків і платежів
- •Таблиця 1.2 Нормативно-правове забезпечення обліку нарахування та сплати податків на підприємстві та їх аудиту
- •2. Фінансово-організаційна структура підприємства
- •2.1. Організаційна структура та спеціалізація підприємства
- •Склад і структура земельних угідь у ТзОв «Агро-Лан» Жовківського району Львівської області, 2012-2014 рр.
- •Вартість і структура товарної продукції ТзОв « Агро-Лан »,
- •2012-2014 Р.Р.
- •2.2. Аналіз фінансово-економічного стану
- •Таблиця 2.3 Динаміка економічних показників господарської діяльності ТзОв «Агро-Лан» впродовж 2012-2014 р.Р.
- •Загальна оцінка стану майна ТзОв «Агро-Лан»
- •2.3. Організація внутрігосподарського контролю
- •3. Організація і методика аудиту розрахунків за податками і платежами
- •3.1. Послідовність досягнення домовленості між клієнтом та аудторською фірмою
- •3.2. Порядок формування плану та програми аудиту податків і платежів
- •3.3. Прийоми та способи аудиту розрахунків за податками і платежами.
- •Прийоми аудиту та їх зміст
- •3.4. Робочі документи аудитора щодо перевірки податків і платежів
- •3.5. Особливості формування підсумкової документації за результатами аудиту податків і платежів
- •Висновки і пропозиції
- •Аудиторський висновок
Висновки і пропозиції
1. Практика аналізу оподатковування підприємств показала ефективність проведення так званої структуризації податків, в результаті якої формується всебічна інформація про кожний податок і визначення на цій основі можливості скорочення податкового навантаження.
2. Проведення аудиторських перевірок здійснюється на основі Закону України "Про аудиторську діяльність", який визначає правові засади здійснення аудиторської діяльності в Україні і спрямований на створення системи незалежного фінансового контролю з метою захисту інтересів власника та Міжнародних стандартів аудиту.
3. Передумовою ефективного розвитку підприємства, незалежно від форми власності, є функціонування системи внутрішнього контролю.
4. Проводячи перевірку з розрахунків за податками і платежами основна мета яка стоїть перед аудитором є висловлення думки про те, чи відповідають ці розрахунки за всіма податками і зборами в усіх суттєвих аспектах нормативним документом, які регламентують порядок їх нарахування та до відповідних рівнів бюджету.
5. Аудит за податками і платежами здійснюється за наступними напрямками: податок на прибуток; податок на додану вартість; податок з доходів фізичних осіб; єдиний соціальний внесок; інші податки та збори.
У всіх випадках, на підприємстві клієнта, аудитор переконується в достовірності показників за об’єктом оподаткування, точності розрахунки бази оподаткування і дотримання ставок податку на даному підприємстві.
6. При проведені перевірки аудитор звертає увагу на встановлення правильності складання та своєчасності пред’явлення до податкової інспекції звітності по видах податків, платежів.
Функціональними завданнями є: коригування (рекомендації по виправленню помилок) та стратегічне завдання, яке передбачає на підставі проведенного аудиторського дослідження альтернативні методи оподаткування, які для клієнта є найбільш оптимальними.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Аудит і ревізія підприємницької діяльності: навч. посібник для студентів ВНЗ спеціальності 7.05.0106 „Облік і аудит” / Ф.Ф. Бутинець та інші; за ред. Проф.. Ф.Ф. Бутинця – Житомир; ПП. „РУТА”, 2001 р., - 416с.
Аудит і аудиторська діяльність/ В.Г.Жук. В.К.Савчук та інші, за ред. Л.С.Шатковської К.: Урожай. 1996.-256с.
Давидов Г.М. Аудит: Навч.посібник – 2-ге вид. перероб. і док.-К.: Т-во “Знання ”, КОО, 2001, - 363с.
Державна фіскальна служба України.[Електронний ресурс]. – Режим доступу:http://sfs.gov.ua
Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993 //Голос України. - №99(599), - 29 травня 1993.
Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” // Все про бухгалтерський облік. – 2000. -№11. –С.3-6.
Інструкція по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств та організацій: Затв. наказом Мінфіну України від 30.11.99 № 291 (зі змінамми та доповненнями).
Кулаковська Л.П. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. / Л.П. Кулаковська, Ю.В. Піча. - К.: "Каравелла", Львів: "Новий світ-2000", 2002. –504 с.
Кулаковська Л.П. Організація і методика аудиту: Навч. посіб. / Л.П. Кулаковська, Ю.В. Піча. –К.: Каравела, 2004. -568 с.
Податковий кодекс України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17
План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ і Порядок застосування Плану рахунків: Затв. наказом Голов. упр. Держ. казначейства України від 10.12.99 № 114 (зі змінамми та доповненнями).
П(С)БО 11 "Зобов’язання" Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 січня 2000 року №20.
Стандарти аудиту та етики (видання МФБ 2001 р.). – К.: ТОВ «Парітет-інформ», 2003. – 712 с.
Савченко В.Я. Аудит: Навч. посібник. –К.: КНЕУ, 2002. -322 с.
Таблиця 1
Загальний план проведення аудиту податку на прибуток
№п/п |
Етап аудиторської перевірки |
Аудиторські процедури |
Джерела інформації |
1 |
Підготовчий |
Знайомство з бізнесом клієнта, визначення аудиторського ризику, планування аудиту податку на прибуток |
Статут підприємства, звіти попередніх перевірок, накази пов’язані з обліковою політкою |
2 |
Основний |
Перевірка: - заборгованості та переплати податку на прибуток за попередній період; - достовірності доходів до оподаткування на підприємстві; - відповідності документів на відвантаження продукції, товарів, послуг замовленням на продаж; - випадків відсутності документів на відвантажену продукцію, товарів, послуг; - прейскурантних цін; - повноти відображення інших доходів за звітний період. Перевірка відображення витрат в системі податкових розрахунків: - вивчення наказу про облікову політику в частині питань, що відносяться до обліку витрат діяльності; - перевірка правильності формування собівартості виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, відповідно до ПКУ; - перевірка формування інших витрат. Перевірка та оцінка: - правильності розрахунку податку на прибуток; - розрахунку податкових різниць; - достатності та відповідності отриманих аудиторських доказів. |
Головна книга, оборотна відомість, декларація з податку на прибуток, банківська виписка, ТТН, банківська виписка, акт виконаних робіт, ПКО, Баланс, накладна, Наказ про облікову політику, рахунки, рахунки-фактури, прейскурант цін, відомості, журнали-ордери №3 |
3 |
Завершальний |
Складання аудиторського звіту і висновку |
Робочі документи аудиторів |
Додаток В