- •Курсовая работа Дисциплина: «Бухгалтерский финансовый учет» Тема: «Учет незавершенного производства и готовой продукции»
- •1. Понятие и сущность незавершенного производства и готовой продукции
- •1.1 Понятие и оценка незавершенного производства
- •1.2 Понятие и оценка готовой продукции
- •2. Организация учета незавершенного производства и готовой продукции
- •2.1 Документальное оформление незавершенного производства и готовой продукции
- •2.2 Организация учета незавершенного производства
- •Организация учета готовой продукции
- •3. Решение задачи по учету финансово-хозяйственной деятельности оао «актив»
-
Организация учета готовой продукции
Учет готовой продукции ведется на активном счете 43 «Готовая продукция». Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 «Товары».
Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием счета 40.
При первом варианте, являющемся традиционным для нашей учетной практики, готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 по фактической производственной себестоимости. Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют, как правило, по учетным ценам (плановой себестоимости, оптовым ценам и др.) с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете.
Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство». По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции, определяют отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно».
Если готовая продукция полностью используется на самом предприятии, то ее можно приходовать по дебету счета 10 «Материалы» и других аналогичных счетов с кредита счета 20 «Основное производство».
Сельскохозяйственные предприятия учитывают движение сельскохозяйственной продукции в течение года по плановой себестоимости, а по окончании года ее доводят до фактической себестоимости. Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимости от принятого предприятием метода учета реализации продукции списывают по учетным ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов 45 «Товары отгруженные».
3. Решение задачи по учету финансово-хозяйственной деятельности оао «актив»
1. Журнал хозяйственных операций ОАО «Актив» за декабрь 20ххг.
|
№ операции |
Содержание операции |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов |
||||||||
|
дебет |
кредит |
||||||||||
|
1. |
Акцептованы счета поставщиком за поступившие на склады материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) б) налог на добавленную стоимость |
400.000
72.000 |
10
19 |
60
60 |
|||||||
|
2. |
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха |
300.000 |
08 |
07 |
|||||||
|
3. |
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: а) стоимость работ б) налог на добавленную стоимость |
200.000 36.000 |
08 19 |
60 60 |
|||||||
|
4. |
Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации на дату списания в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования г) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах) |
200.000 195.000
3.000
5.000 |
02 91.2
10
10 |
01 01
91.1
91.1 |
|||||||
|
5. |
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования б) налог на добавленную стоимость |
100.000
18.000 |
08
19 |
60
60 |
|||||||
|
6. |
Принятые в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
ИТОГО |
1.600.000 400.000 2.000.000 |
01 01 |
08 08
|
|||||||
|
7. |
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения г) на упаковку продаваемой продукции ИТОГО |
320.000
70.000
40.000
10.000 440.000 |
20
25
26
44 |
10
10
10
10 |
|||||||
|
8. |
Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов б) здания, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения ИТОГО |
245.000
30.000 275.000 |
25
26 |
02
02 |
|||||||
|
9. |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды |
295.000 |
25 |
05 |
|||||||
|
10. |
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за текущий ремонт здания офиса б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам ИТОГО |
30.000 155.000
35.000
10.000
41.400
271.400 |
26 25
26
44
19 |
60 60
60
60
60 |
|||||||
|
11. |
Начислены проценты за краткосрочные кредита банка |
15.000 |
91 |
66 |
|||||||
|
12. |
Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. б) проценты за краткосрочные кредиты банка в) штраф налогового органа за нарушения сроков представления расчетов по НДС г) налог на доходы физических лиц д) страховые взн. за ноябрь 200х г. е) алименты, удержанные по исполнительным листам ж) в погашение краткосрочных кредитов банка ИТОГО |
1.276.000
15.000 32.000
42.000 127.300 3.050
150.000
1.645.950 |
60
66 99
68 69 76
66 |
51
51 51
51 51 51
51 |
|||||||
|
13. |
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы |
305.000 |
50 |
51 |
|||||||
|
14. |
Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 20хх г. б) в подотчете на командировочные и хозяйственные расходы ИТОГО |
255.000
12.500
267.500 |
70
71 |
50
50 |
|||||||
|
15. |
Депонирована невыданная заработная плата |
50.000 |
70 |
76 |
|||||||
|
16. |
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита |
37.500 |
51 |
50 |
|||||||
|
17. |
Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) ИТОГО |
2.100.000
10.000
2.110.000 |
51
51 |
62
76 |
|||||||
|
18. |
Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 20хх г.: а) рабочим основного производствен-ного цеха на изготовление продукции б) рабочим и служащим за обслужива-ние и управление цехами в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений г) пособия по временной нетрудо-способности ИТОГО |
225.000
80.000
40.000
10.000
335.000 |
20
25
26
69 |
70
70
70
70 |
|||||||
|
19. |
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налога на доходы физических лиц б) по исполнительным листам (алименты) ИТОГО |
42.600 6.600
49.200 |
70 70 |
68 76 |
|||||||
|
20. |
Начислены страховые взносы от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 20хх г. (суммы определить): а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
ИТОГО |
76.500
27.200
13.600
117.300 |
20
25
26 |
69
69
69 |
|||||||
|
21. |
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,4% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 20хх г. (суммы определить): а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений ИТОГО |
900
320 160
1.380 |
20
25 26 |
69
69 69 |
|||||||
|
22. |
Сумма налога на добавленную стои-мость по приобретенным ценностям, принятым работам от поставщиков и подрядчиков, подлежит зачету по расчету с бюджетом |
167.400 |
68 |
19 |
|||||||
|
23. |
Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым счетам |
10.500 |
26 |
71 |
|||||||
|
24. |
Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить) а) общепроизводственные расходы цехов б) общехозяйственные расходы предприятия |
872.520 214.260 |
20 90 |
25 26 |
|||||||
|
25 |
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85.355 руб.) |
1.439.685 |
43 |
20 |
|||||||
|
26. |
Отгружена готовая продукция покупа-телям в соответствии с договорами: а) по фактической производственной себестоимости б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах |
1.640.000
2.410.800 |
90.2
62 |
43
90.1 |
|||||||
|
27. |
Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции |
20.000 |
90.2 |
44 |
|||||||
|
28. |
Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции |
536.540 |
90.3 |
68 |
|||||||
|
29. |
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции (сумму определить) |
316.944 |
99 |
90.9 |
|||||||
|
30. |
Отражены результаты годовой инвентаризации: а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости) б) недостача готовой продукции на складе в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо |
1.200
2.500 2.500 |
10
94 73 |
91.1
43 94 |
|||||||
|
31. |
Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить) |
121.856 |
99 |
91.9 |
|||||||
|
32. |
Начислен налог на прибыль за декабрь 20хх г. В размере 20% (сумму определить) |
63.389 |
99 |
68 |
|||||||
|
33. |
Определяется и списывается чистая прибыль отчетного года (сумму определить) |
4.021.856 |
99 |
84 |
|||||||
2. Главная книга счетов
СЧЕТ 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
22.020.000 |
|
0 |
|
|
6 |
1.600.000 |
4 б) |
195.000 |
|
|
6 |
400.000 |
4 г) |
5.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
2.000.000 |
Оборот |
200.000 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
23.820.000 |
|
0 |
|
СЧЕТ 02 «АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
12.000.000 |
|
|
4 б) |
195.000 |
8 а) |
245.000 |
|
|
|
|
8 б) |
30.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
0 |
Оборот |
275.000 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
12.080.000 |
|
СЧЕТ 04 «НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
2.004.000 |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
2.004.000 |
|
0 |
|
СЧЕТ 05 «АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
354.000 |
|
|
|
|
9 |
295.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
0 |
Оборот |
295.000 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
649.000 |
|
СЧЕТ 07 «ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
888.000 |
|
0 |
|
|
|
|
2 |
300.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
0 |
Оборот |
300.000 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
588.000 |
|
0 |
|
СЧЕТ 08 «ВЛОЖЕНИЯ ВО ВНЕОБРОТНЫЕ АКТИВЫ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
1.980.000 |
|
0 |
|
|
2 |
300.000 |
6 |
1.600.000 |
|
|
3 а) |
200.000 |
6 |
400.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
500.000 |
Оборот |
2.000.000 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
480.000 |
|
0 |
|
СЧЕТ 10 «МАТЕРИАЛЫ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
2.535.600 |
|
0 |
|
|
1 а) |
400.000 |
7 а) |
320.000 |
|
|
4 в) |
3.000 |
7 б) |
70.000 |
|
|
30 а) |
1.200 |
7 в) |
40.000 |
|
|
|
|
7 г) |
10.000 |
|
|
Оборот |
404.200 |
Оборот |
440.000 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
2.499.800 |
|
0 |
|
СЧЕТ 19 «НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
459.960 |
|
0 |
|
|
1 б) |
72.000 |
22 |
167.400 |
|
|
3 б) |
36.000 |
|
|
|
|
10 д) |
41.400 |
|
|
|
|
Оборот |
149.400 |
Оборот |
167.400 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
441.960 |
|
0 |
|
СЧЕТ 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
30.120 |
|
0 |
|
|
7 а) |
320.000 |
25 |
1.439.685 |
|
|
18 а) |
225.000 |
|
|
|
|
20 а) |
76.500 |
|
|
|
|
21 а) |
900 |
|
|
|
|
24 а) |
872.520 |
|
|
|
|
Оборот |
1.494.920 |
Оборот |
1.439.685 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
85.355 |
|
0 |
|
СЧЕТ 25 «ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
0 |
|
|
7 б) |
70.000 |
24 а) |
872.500 |
|
|
8 а) |
245.000 |
|
|
|
|
9 |
295.000 |
|
|
|
|
10 б) |
155.000 |
|
|
|
|
18 б) |
80.000 |
|
|
|
|
20 б) |
27.200 |
|
|
|
|
21 б) |
320 |
|
|
|
|
Оборот |
872.500 |
Оборот |
872.500 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
0 |
|
СЧЕТ 26 «ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
0 |
|
|
7 в) |
40.000 |
24 б) |
214.600 |
|
|
8 б) |
30.000 |
|
|
|
|
10 а) |
30.000 |
|
|
|
|
10 в) |
35.000 |
|
|
|
|
11 |
15.000 |
|
|
|
|
18 в) |
40.000 |
|
|
|
|
20 в) |
13.600 |
|
|
|
|
21 в) |
160 |
|
|
|
|
23 |
10.500 |
|
|
|
|
Оборот |
214.600 |
Оборот |
214.600 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
0 |
|
СЧЕТ 43 «ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
1.550.076 |
|
0 |
|
|
25 |
1.439.685 |
26 а) |
1.640.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
1.439.685 |
Оборот |
1.640.000 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
1.349.761 |
|
0 |
|
СЧЕТ 44 «РАСХОДЫ НА ПРОДАЖУ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
0 |
|
|
7 г) |
10.000 |
27 |
20.000 |
|
|
10 г) |
10.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
20.000 |
Оборот |
20.000 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
0 |
|
СЧЕТ 50 «КАССА»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
1.800 |
|
0 |
|
|
13 |
305.000 |
14 |
267.500 |
|
|
|
|
16 |
37.500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
305.000 |
Оборот |
305.000 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
0 |
|
СЧЕТ 51 «РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
7.920.240 |
|
0 |
|
|
16 |
37.500 |
12 а) |
1.276.000 |
|
|
17 а) |
2.100.000 |
12 б) |
15.000 |
|
|
17 б) |
10.000 |
12 в) |
32.000 |
|
|
|
|
12 г) |
42.000 |
|
|
|
|
12 д) |
127.300 |
|
|
|
|
12 е) |
3.050 |
|
|
|
|
12 ж) |
150.000 |
|
|
|
|
13 |
305.000 |
|
|
Оборот |
2.147.500 |
Оборот |
1.950.350 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
8.117.390 |
|
0 |
|
СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
1.206.000 |
|
|
12 а) |
1.276.000 |
1 а) |
400.000 |
|
|
|
|
1 б) |
72.000 |
|
|
|
|
3 а) |
200.000 |
|
|
|
|
3 б) |
36.000 |
|
|
|
|
10 |
271.4000 |
|
|
Оборот |
1.276.000 |
Оборот |
979.400 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
909.400 |
|
СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
2.268.900 |
|
0 |
|
|
26 а) |
1.640.000 |
17 а) |
2.100.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
1.640.000 |
Оборот |
2.100.000 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
1.808.900 |
|
0 |
|
СЧЕТ 66 «РАСЧЕТЫ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
366.000 |
|
|
12 б) |
15.000 |
11 |
15.000 |
|
|
12 ж) |
150.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
165.000 |
Оборот |
15.000 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
216.000 |
|
СЧЕТ 67 «РАСЧЕТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
1.200.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
1.200.000 |
|
СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
474.960 |
|
|
12 г) |
42.000 |
19 а) |
42.600 |
|
|
22 |
167.400 |
28 |
316.944 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
209.400 |
Оборот |
359.544 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
625.104 |
|
СЧЕТ 69 «РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
152.760 |
|
|
12 д) |
127.300 |
20 |
117.300 |
|
|
18 г) |
10.000 |
21 |
1.380 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
137.300 |
Оборот |
118.680 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
134.140 |
|
СЧЕТ 70 «РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
367.320 |
|
|
14 а) |
255.000 |
18 |
335.000 |
|
|
15 |
50.000 |
|
|
|
|
19 |
49.200 |
|
|
|
|
Оборот |
354.200 |
Оборот |
335.000 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
348.120 |
|
СЧЕТ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
1.104 |
|
0 |
|
|
14 б) |
12.500 |
23 |
10.500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
12.500 |
Оборот |
10.500 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
3.104 |
|
0 |
|
СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
18.000 |
|
4.560 |
|
|
12 е) |
3.050 |
15 |
50.000 |
|
|
|
|
17 б) |
10.000 |
|
|
|
|
19 б) |
6.600 |
|
|
Оборот |
3.050 |
Оборот |
66.600 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
21.050 |
|
0 |
|
СЧЕТ 80 «УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
21.000.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
21.000.000 |
|
СЧЕТ 83 «ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
600.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
600.000 |
|
СЧЕТ 84 «НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
1.104.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
1.104.000 |
|
СЧЕТ 90 «ПРОДАЖИ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
0 |
|
|
24 б) |
214.260 |
26 б) |
2.410.800 |
|
|
26 а) |
1.640.000 |
29 |
316.944 |
|
|
27 |
20.000 |
|
|
|
|
28 |
536.540 |
|
|
|
|
29 |
316.944 |
|
|
|
|
Оборот |
2.727.744 |
Оборот |
2.727.744 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
0 |
|
0 |
|
СЧЕТ 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
0 |
|
|
4 г) |
5.000 |
4 в) |
3.000 |
|
|
31 |
121.856 |
30 а) |
1.200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
126856 |
Оборот |
4.200 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
122.656 |
|
0 |
|
СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ»
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.12.20хх г. |
0 |
|
2.848.200 |
|
|
12 в) |
32.000 |
31 |
121.856 |
|
|
29 |
316.944 |
|
|
|
|
33 |
4.021.856 |
|
|
|
|
Оборот |
4.370.800 |
Оборот |
121.856 |
|
|
Сальдо на 31.12.20хх г. |
1.400.744 |
|
0 |
|
3. Бухгалтерский баланс
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31.12. 20хх года
|
Актив |
Код |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Нематериальные активы |
110 |
1.355.000 |
|
Основные средства |
120 |
11.740.000 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
1.068.000 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
|
Итого по разделу I |
190 |
14.163.000 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Запасы |
210 |
3.934.916 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
2.499.800 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
85.355 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
1.349.761 |
|
товары отгруженные |
215 |
- |
|
расходы будущих периодов |
216 |
- |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
441.960 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
2.194.125 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
1.808.900 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
1.080.500 |
|
Денежные средства |
260 |
8.117.390 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
|
Итого по разделу II |
290 |
21.512.707 |
|
БАЛАНС |
300 |
35.675.707 |
|
Пассив |
Код |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
|
Ill. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||
|
Уставный капитал |
410 |
21.000.000 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
- |
|
Добавочный капитал |
420 |
600.000 |
|
Резервный капитал |
430 |
- |
|
в том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
|
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
- |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
1.104.000 |
|
Итого по разделу III |
490 |
22.704.000 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
Займы и кредиты |
510 |
1.200.000 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
|
Итого по разделу IV |
590 |
1.200.000 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
Займы и кредиты |
610 |
216.000 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
1.186.514 |
|
в том числе: Поставщики и подрядчики |
621 |
646.600 |
|
Задолженность перед персоналом организации |
622 |
348.120 |
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
134.140 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
624 |
1.037.304 |
|
Прочие кредиторы |
625 |
20.350 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
|
Итого по разделу V |
690 |
2.402.514 |
|
БАЛАНС |
700 |
26.306.514 |
|
|
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе курсовой работы, целью которой являлось изучение основных понятий и сущности незавершенного производства и готовой продукции, а также организации учета, можно сделать следующие выводы:
1) незавершенное производство - частично готовая продукция, не прошедшая предусмотренный технологией полный цикл производства, необходимый, чтобы продукцию можно было отправить заказчику, поставить на рынок для продажи, отгрузить на склад готовой продукции;
2) готовая продукция – это изделие и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком;
3) целью бухгалтерского учета незавершенного производства является обеспечение достоверности и соблюдения требований законодательства по отражению в финансовой отчетности и регистрах финансового учета продукции (работ, услуг), не законченных производством. Для достижения поставленной цели учета требуется решение комплекса взаимосвязанных задач. Достижение цели бухгалтерского учета возможно при соблюдении основных принципов учета – принципа начисления доходов и расходов, превалирования сущности над формой, единого денежного измерителя, периодичности;
4) учет готовой продукции ведется на активном счете 43 «Готовая продукция». Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется предприятиями отраслей материального производства. Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 «Товары»;
5) реализация готовой продукции отражается на счете 90 «Продажи» - этот счет предназначен для выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период;
6) Определение остатков незавершенного производства зависит от выбора метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции. Основные методы учета затрат на производство:
- формирование фактических затрат по нормативному методу осуществляется отдельно в части расходов по нормам и в части расходов, которые представляют собой отклонения от норм;
- при позаказном методе все прямые затраты (затраты основных материалов и заработная плата основных производственных рабочих с начислениями на нее) учитываются в разрезе установленных статей калькуляции по отдельным производственным заказам на основании первичных документов.
- учет затрат попередельным методом ведут по каждому обособленному разделу. Каждое производственное подразделение осуществляет какую-либо часть общего процесса производства и передает изделие после этой операции в следующее подразделение, где оно обрабатывается на следующей операции.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
-
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49, (в ред. от 20.01.2006 г.);
-
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2006 г. №94н;
-
Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (с изменениями на 26 марта 2007 года);
-
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. от 24.03.2006г.);
-
Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», (в ред. от 01.04.2006 г.);
-
Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 23.07.2008г.);
-
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета.[Текст]: учеб. пособие - Ростов-на-Дону: «МарТ», 2006. – 399 с.
-
Бухгалтерский учёт [Текст]: учебник / П.С. Безруких, В.Б. Иванкевич, Н.П. Кондраков и др; под. ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учёт, 2006. – 334 с.
-
Бухгалтерский учёт .[Текст]: учебник для вузов / под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 278 с.
-
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет [Текст]: учебник/ М. «Проспект», 2007. – 310 с.
-
Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии .[Текст]: пособие по бухгалтерскому учёту – М.: «КНОРУС», 2008. – 266 с.
-
Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета .[Текст]: курс лекций. - М.: «ТК Велби», 2006. - 209 с.
-
Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету.[Текст]: - 3-е издание перераб. и доп. - М. : ООО «МЕДпресс»; - Элиста. : АПП «Джангар», 2008. – 389 с.
-
Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета.[Текст]: учебник. – 2-е изд., перераб. и допол.- М.: Финансы и статистика,2007. – 368 с.
-
Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» .[Текст]- М.: «Перспектива»-2006г.
-
Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета.[Текст]: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 285 с.
-
Лигачева Л.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие в 2 ч. - М.: ИМПЭ им. А.С. Грибоедова, 2007. – 284 с.
Размещено на Allbest.ru