Глава 2 анализ и оценка управления себестоимостью в оао ”лельчицкая пмк–103“

2.1 Организационно–экономическая характеристика оао ”Лельчицкая пмк–103“

Открытое акционерное общество ”Лельчицкая ПМК–103“ создано приказом комитета ”Гомельоблимущество“ от 31.12.1999 г. путем преобразования ”Лельчицкого проектно-строительного арендного предприятия ПМК–103“ в соответствии с законодательством об акционерных обществах о разгосударствлении и приватизации государственной собственности в Республике Беларусь.

Учредителями предприятия являются:

– физические лица – 1,6%,

– государственный комитет по имуществу Республики Беларусь – 98,4%.

С момента создания до настоящего времени предприятие прошло ряд организационных преобразований.

1962 год – образование Лельчицкой МСО (межколхозная строительная организация),

1967 год – образование ПМК–63 (передвижная механизированная колонна),

1986 год на базе слияния Лельчицкой МСО и Лельчицкой ПМК–63 образовалась Лельчицкая МПМК–103 (межколхозная передвижная механизированная колонна),

1990 год – преобразование Лельчицкой МПМК–103 в Лельчицкое ПСАП ПМК–103 (проектно–строительное арендное предприятие),

1999 год – ПСАП ПМК–103 преобразовано в ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“.

В инспекции Государственного налогового комитета Республики Беларусь по Лельчицкому району ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ зарегистрирована под учетным номером 400008658. Гомельский областной исполнительный комитет решением от 28.01.2000 г. №49 зарегистрировал ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ в Едином государственном реестре юридических лиц. Основной вид деятельности по ОКЭД код45211 – общее строительство зданий.

Находясь 50 лет на строительном рынке, предприятие накопило значительный опыт при строительстве жилых зданий, производственных и иных сооружений. Освоено производство железобетонных и стеновых изделий, изделий деревообработки, металлоизделий, растворов, бетонов, кирпича керамического. Продукция подсобных производств используется как для собственных нужд, так и для реализации на сторону. Имеющиеся основные средства принадлежат предприятию на правах собственности. Имеющийся земельный участок является оптимальным и оформлен актом землепользования. В течение последних лет освоен выпуск новых видов продукции: изделий из ПВХ, а также производство оконных и дверных блоков из клееного бруса.

Сильными сторонами предприятия, которые позволяют конкурировать на рынке строительных услуг, являются:

Блок I. Опыт работы в строительстве

Предприятие занимается строительством жилых зданий, производственных и иных сооружений с 1962 года. Имеется опыт строительства многоквартирных жилых домов, индивидуальных жилых домов, общеобразовательных школ, детских дошкольных учреждений, домов культуры, бань, гостиниц, молочно-товарных ферм и других объектов.

Блок II. Качество

В своей деятельности по управлению качеством предприятие руководствуется требованиями международного стандарта ISO 9001:2000.

Качество для предприятия – это ключевой показатель конкурентоспособности выпускаемой продукции, а также залог экономического благополучия.

Блок III. Техническая оснащенность и владение современными технологиями необходимыми для выполнения работ

Техническая оснащенность:

– для выполнения бетонных работ используются автобетоносмесители, опалубка ”PERI“;

– при проведении отделочных работ используются штукатурные станции, гидроподъемники, автогидроподъемники АГП-30, подъемники мачтовые;

– проведение сантехнических работ обеспечивает электрическая станция, мотопомпа, аппарат для сварки полипропиленовых труб FRIAMAT, сверлильно-бурильная установка MAKITA;

– при производстве строительно-монтажных работ используются автокраны, растворонасосы, перегружатели.

Современные технологии:

–монолитное строительство;

– наружное утепление методами ”Термошуба“, ”Пралеска-Термо“, ”Радекс“;

– устройство вентилируемого фасада.

Слабой стороной в производственно-хозяйственной деятельности общества в 2011 году являлась неполная загрузка оборудования по первичной обработке древесины (сушка, распиловка). Это было вызвано снижением спроса на пиломатериалы и пагонажные изделия. В связи с вводом в эксплуатацию углового центра по производству ”евроокна“ увеличится потребность в производстве клееного бруса, а это в свою очередь обеспечит полную загрузку оборудования по распиловке и сушке древесины.

Согласно уставу предприятие также осуществляет следующие виды деятельности:

– услуги по строительству и ремонту зданий и сооружений;

– выполнение сантехнических, электротехнических, газосварочных работ;

– транспортные услуги;

– техническое обслуживание и ремонт автомобилей;

– услуги платной автостоянки по ул. Советской, 46;

– приготовление растворов, бетонов;

– изготовление колодезных колец, фундаментных блоков, декоративных заборов, тротуарной плитки;

– производство красного одинарного кирпича М–100, М–75;

– производство шлакоблоков, опилкоблоков;

– изготовление изделий из жести;

– изготовление оконных и дверных решеток, оград, дверей, ворот и других металлоконструкций;

– нарезка стекла, остекление дверных и оконных блоков;

– изготовление вагонки, доски пола, штахета и других погонажных изделий;

– изготовление дверных и оконных блоков;

– распиловка леса;

– обрезка и очистка доски;

– сушка пиломатериалов;

– сезонный размол зерна;

– изготовление водонагревательных котлов ”УВН–90 ”ЭФФЕКТ“;

– продажа широкого ассортимента стройматериалов, в т. ч. под заказ в магазине ”ЯЛИНКА“;

– розничная торговля товарами.

Основным видом деятельности общества является строительство. Удельный вес выручки от реализации строительных услуг составляет 93,7%. Объем работ, выполняемый на объектах социальной инфраструктуры, финансируемый из государственного бюджета, составляет около 15%, жилищное строительство – 20%. Основной объем подрядных работ в дальнейшем будет выполняться на объектах производственного назначения в сельском хозяйстве, финансируемых из разных источников. Такие преимущества предприятия как накопленный опыт в строительстве, кадровый потенциал, качество выполняемых работ, позволяют выдерживать в районе конкуренцию и получать заказы на строительство объектов, финансируемых из бюджета.

Таблица 2.1 – Динамика производства продукции, работ и услуг в ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ за 2010 – 2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста (снижения), % 2012 г. к 2010г.
1. Объем производства продукции, работ и услуг в фактических ценах, млн. р.	24460	37759	59005	241,2
Из общего объема продукции:
1.1. Сертифицированная продукция, млн. р.	11740,8	5965,9	8083,7	68,9
Удельный вес к общему объему, %	48,0	15,8	13,7	28,5
1.2. Новая продукция, млн. р.	5968,2	6419,0	7257,6	121,6
Удельный вес к общему объему, %	24,4	17,0	12,3	50,4

Примечание – Источник: собственная разработка на основе бизнес–плана

Анализируя таблицу 2.1, мы можем увидеть, что на предприятии наблюдается положительная динамика роста объемов производства продукции, работ и услуг. Объем производства продукции, работ и услуг в фактических ценах в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличился на 141,2 процента и составил 59005 млн. руб. В то же время снизился объем сертифицированной продукции, в 2012 г. ее уровень составил 68,9% от уровня 2010 г. Изменение объема новой продукции в течение 3-х лет составило 21,6 процентов.

Списочная численность работающих на предприятии в 2012 составляет 421 человек. Количественная и качественная структура персонала предприятия соответствует планируемой производственной программе. В организации сложился стабильный творческий коллектив, способный выполнять поставленные задачи. Руководители и специалисты, имеющие высшее образование, составляют 33% от общего числа ИТР.

Постоянно повышается профессиональный уровень работников, как через специализированные учебные центры, так и на производстве, путем присвоения более высоких тарифных разрядов рабочим через тарифно-квалификационные комиссии. Прорабы и мастера имеют квалификационные аттестаты Минстройархитектуры РБ, периодически проходят аттестацию в установленном порядке. Специалисты по мере необходимости повышают квалификацию без отрыва от производства. За 2012 год повысили квалификацию 7 инженерно-технических работников, прошли профессиональную подготовку и переподготовку 15 рабочих. Средний стаж работы в строительной отрасли ИТР составляет 17 лет, средний стаж рабочих предприятия – 12 лет.

Таблица 2.2 – Состав и структура трудовых ресурсов ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“

Категории персонала	2010 г.			2011 г.			2012 г.			Отклонение 2012 г. от 2010 г., ±		Темп роста (снижения), 2012 г. к 2010 г. %
	чел.	уд. вес, %	чел.		уд. вес, %	чел.		уд. вес, %
Промышленно–производственный персонал	255	100	282		100	233		100	–22		91,4
в том числе: – рабочие	229	89,8	254		90,1	201		86,3	–28		87,8
– руководители	15	5,9	16		5,6	20		8,6	5		133,3
– специалисты	8	3,1	7		2,5	8		3,4	0		100
– другие служащие	3	1,2	5		1,8	4		1,7	1		133,3
Персонал неосновной деятельности	149		152			188			11		126,2
Всего персонала	404		434			421			17		104,2

Примечание– Источник: отчет по труду за 2010–2012 гг.

В результате анализа данных состава и структуры трудовых ресурсов ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ можно установить, что на протяжении анализируемого периода наблюдается неравномерное изменение численности персонала. В период с 2010 по 2011 гг. происходит увеличение численности работников на 30 человек, а в период с 2011 по 2012 гг. количество персонала сократилось на 13 человек. Наибольший удельный вес в структуре трудовых ресурсов занимают рабочие организации.

Далее проанализируем имущественное состояние ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“. Соотношение активов и пассивов организации определяет ее финансовое состояние, и в частности, платежеспособность.

Активы предприятия – совокупность имущественных прав, принадлежащих предприятию, в виде основных средств, запасов, финансовых вкладов, денежных требований к другим физическим и юридическим лицам. Другими словами: активы это вложения и требования. Термин ”активы“ используется также для обозначения любой собственности, имущества организации.

Внеоборотные активы имеют достаточно высокую стоимость и длительный срок использования предприятием (здания, сооружения, земля, машины, оборудование, транспортные средства и т. д.).

Оборотные активы – это денежная наличность и статьи баланса, которые можно быстро и легко перевести в наличные средства. Примером оборотных активов являются запасы готовой продукции и дебиторская задолженность (задолженность клиентов перед предприятием). Состав и структура активов ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Состав и структура активов ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ за 2010–2012 гг.

Вид активов	2010 год			2011 год			2012 год			Темпы роста (снижения) 2012 г. к 2010 г., %
	Млн. руб.	Удельный вес, %	Млн. руб.		Удельный вес, %	Млн. руб.		Удельный вес, %
Внеоборотные	9516	53,2	20283		67,7	27108		60,5	284,9
Оборотные	8386	46,8	9670		32,3	17733		39,5	211,5
Всего:	17902	100	29953		100	44841		100	250,5

Примечание– Источник: бухгалтерский баланс 2010–2012 гг.

Из таблицы 2.3 видно, что наибольший удельный вес в структуре активов ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ занимают внеоборотные активы. Их объем в 2012 году по сравнению с 2010г. увеличился на 184,9% и составил 27108 млн. рублей. Общее число активов за данный период возросло на 150,5% и составило 44841 млн. рублей.

Пассивы – это финансовые обязательства предприятия. Они возникают при использовании кредитов или ссуд. Различают следующие статьи пассива баланса: собственный капитал, краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Краткосрочные обязательства – это кредиторская задолженность, подлежащая погашению в течение одного года (задолженность торговым кредиторам, банковский овердрафт). Долгосрочные обязательства – это кредиторская задолженность, подлежащая погашению более чем через один год. К долгосрочным обязательствам относятся банковские кредиты (но не банковский овердрафт, погашение которого производится по первому требованию) и невыплаченные суммы по лизингу. Состав и структура пассивов ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ отражены в таблице 2.4.

Наибольший удельный вес в пассиве баланса занимает собственный капитал, стоимость которого за анализируемый период возросла на 23912 млн. руб. и в 2012 году составила 31060 млн. рублей. Стоимость краткосрочных обязательства за исследуемый период увеличилась на 6446 млн. рублей и в 2012 году составила 11849 млн. руб. Наименьший удельный вес в структуре пассива баланса приходится на долгосрочные обязательства, стоимость которых за исследуемый период сократилась на 3419 млн. руб. и в 2012 г. составила 1932 млн. рублей.

Таблица 2.4 – Состав и структура пассива ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ за 2010–2012 гг.

Статьи пассива баланса	2010 г.			2011 г.			2012 г.			2012 г. от 2010 г., ± млн. руб.
	Млн. руб.	Уд. вес, %	Млн. руб.		Уд. вес, %	Млн. руб.		Уд. вес, %
Собственный капитал	7148	39,9	21713		72,5	31060		69,3	23912
Долгосрочные обязательства	5351	30,0	1708		5,7	1932		4,3	–3419
Краткосрочные обязательства	5403	30,1	6532		21,8	11849		26,4	6446
Всего:	17902	100	29953		100	44841		100	26939

Примечание– Источник: бухгалтерский баланс

Финансовый результат – это итог хозяйственной деятельности предприятия за определенный отчетный период. Он выражается в форме прибыли или в форме убытка. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности. В таблице 2.5 отражены показатели формирования прибыли от реализации продукции, работ и услуг ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ за 2010–2012 гг. и динамика их изменения.

Таблица 2.5 – Показатели формирования прибыли от реализации продукции, работ и услуг ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ за 2010–2012 гг. (млн. руб.)

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Отклонение 2012 г. от 2010 г., ±
1	2		3		4		5
Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг	27745		42307		71414		43669
Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг	3285		4518		12409		9124
Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	24460		37789		59005		34545
Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг	22827		35531		53642		30815
Окончание таблицы 2.5
1	2	3		4		5
Валовая прибыль	1633	2258		5363		3730
Управленческие расходы	–	–		–		–
Расходы на реализацию	–	–		–		–
Прибыль (убыток)от реализации товаров, продукции, работ и услуг	1633	2258		5363		3730

Примечание– Источник: отчет о финансовых результатах

Из таблицы 2.5 мы можем увидеть, что за исследуемый период выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 43669 млн. руб. и в 2012 году составила 71414 млн. руб. Налоги и сборы, включаемые в выручку возросли на 9124 млн. руб. Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг увеличилась на 30815 млн. руб. и за отчетный период составила 53642 млн. руб. Наблюдается рост валовой прибыли на 3730 млн. руб. На протяжении исследуемого периода на предприятии данные об управленческих расходах и расходах на реализацию не отражены в отчетности.

Показатель прибыли является исходным для расчета таких показателей как рентабельность производственной деятельности и рентабельность продаж организации. Именно рентабельность отражает степень эффективности ведения хозяйственной деятельности, и степень отдачи от вложенного в хозяйственный процесс капитала.

Таблица 2.6 – Динамика рентабельности производственной деятельности и продаж ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ за 2010–2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение 2012 г. от 2010 г., ±
Рентабельность производственной деятельности, %
по прибыли от реализации	7,2	6,4	10,0	2,8
по чистой прибыли	4,6	5,0	6,0	1,4
Рентабельность продаж (оборота), %
по прибыли от реализации	5,9	5,3	7,5	1,6
по чистой прибыли	3,8	4,2	4,5	0,7

Примечание– Источник: собственная разработка на материалах ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“

Из таблицы 2.6 можно заметить, что в ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ за 2010–2012 гг. наблюдается положительная динамика рентабельности производственной деятельности и продаж. Рост рентабельности производственной деятельности по прибыли от реализации составил 2,8%, по чистой прибыли – 1,4%. Рост рентабельности продаж по прибыли от реализации составил 1,6%, по чистой прибыли 0,7%. Следует отметить, что в 2011 году уровень рентабельности производственной деятельности и рентабельности продаж по прибыли от реализации в ОАО ”Лельчицкая ПМК–103“ был ниже, чем в 2010 и в 2012 гг.

За последние четыре года реализованы следующие инвестиционные проекты:

В 2009 году реализован инвестиционный проект на 800 млн. рублей. Инвестиции были направлены на приобретение углового деревообрабатывающего центра, на котором освоен выпуск новой продукции – оконных блоков из клееного бруса.

Также за счет инвестиций была приобретена опалубка ”Пери“ и бурильное устройство, которые использованы при выполнении строительно–монтажных работ.

В 2010 году реализован инвестиционный проект на сумму 400 млн. рублей. За счет инвестиционного кредита была приобретена водопонижающая установка, которая используется при выполнении строительно–монтажных работ для понижения грунтовых вод. Также был приобретен дизель–генератор, используемый для обеспечения электроэнергией на новых объектах до подключения к постоянной сети. Для организации хранения материалов на строительных объектах были приобретены контейнеры.

В 2011 году была создана испытательная лаборатория и приобретено лабораторное оборудование.

В 2012 году реализуется инвестиционный проект на сумму 1430 млн. рублей. За счет инвестиционного кредита приобретена мобильная бетоносмесительная установка, которая будет использоваться на строительных объектах, удаленных от промбазы. Также приобретен грузовой автомобиль грузоподъемностью до 3 тонн и микроавтобус.