Задача 3
Підприємство “Омега” отримало у минулому році валовий прибуток у розмірі 200 тис грн і сплатило податок на прибуток за ставкою 30%. Чому дорівнює сума податку на прибуток?
Розв’язання:
Сума податку на прибуток = 0,3 х 200 тис.грн. = 60 тис.грн.
Суть акцизу доцільно розглянути за допомогою задачі 4.
Задача 4
Ставка акцизного збору на 01.01.2000 року дорівнювала 1,08 грн. за один диск. Магазин реалізував за перший квартал 2000 року 2500 дисків. Яку суму акцизного збору буде перераховано до бюджету?
Розв’язання:
Сума акцизного збору = 1,08 х 2500 = 2700 грн.
Вплив акцизного збору на попит та пропозицію даного товару, а також перерозподіл тягаря акцизного податку між продавцями та покупцями можна проілюструвати за допомогою наступної задачі 5.
Задача 5
Попит і пропозиція товару А задані функціями:
QD = 400 - Р,
QS = 2Р - 260,
(кількість – в тис. шт., ціна – в гривнях). До чого призведе введення акцизу у розмірі 15 грн. за одиницю? Розрахуйте суму податкових надходжень до бюджету.
Розв’язання:
Перш за все знайдемо ціну ринкової рівноваги та врівноважену кількість товару А до введення акцизу:
400 - Р = 2Р - 260.
3Р = 660.
Р= 220 грн.
Q = 180 тис. шт.
Оскільки акциз вводиться на кожну продану одиницю товару, то сплачувати його державі будуть продавці. Після введення акцизу крива попиту залишиться незмінною, а крива пропозиції зсунеться ліворуч вгору, оскільки кожну конкретну кількість товару продавці тепер будуть готові продати за ціною на 15 грн. дорожче. Нова формула кривої пропозиції матиме вигляд:
Q*S = 2(Р*-15) - 260 = 2Р* - 30 -260 = 2Р* - 290.
Шукаємо нову врівноважену ціну:
2Р* -290 = 400 - Р*.
3Р*= 690.
Р* = 230 грн.
Q* = 170 тис. шт.
Отже, загальна сума сплаченого податку 15 грн. х 170 тис.шт. = 2550 тис.грн.
Але не весь цей податок сплатять продавці товару А. Частина податку буде перекладена на покупців. Оскільки тепер покупці платять не 220 грн., як до введення акцизу, а 230 грн. за одиницю товару А, то додаткові 10 грн. є по суті податком, який покупці сплачують при придбанні кожної одиниці даного товару. За весь товар покупці заплатять: 10 грн. х 170 тис. шт. = 1700 тис. грн. Решту податку заплатять продавці: 2550 тис.грн. -1700 тис.грн. = 850 тис.грн.
Щоб слухачі краще зрозуміли економічний зміст податку на додану вартість, запропонуйте їм виконати розрахунково-ситуаційне завдання “Рахуємо ПДВ”. Для цього роздайте кожному слухачу (або кожній мікрогрупі з 2-3 чоловік) картки з умовою завдання. Умова є однаковою для кожної групи.
Ситуаційне завдання “Рахуємо ПДВ”
Потрібні матеріали:
картки із завданням (однакове завдання для кожної мікрогруппи).
Потрібний час:
до 15 хвилин.
Методика виконання завдання:
Умова завдання:
Розділіть клас на мікрогрупи по 2 чоловіки в кожній. Кожній групі дайте картку з умовою завдання: фірма Б заплатила фірмі А за деревину 120 тис.грн., сюди ж ввійшов і податок на додану вартість (ПДВ). З деревини фірма Б виробила меблі та продала їх споживачам. Чому дорівнює вартість проданої фірмою Б продукції, якщо після сплати податку на додану вартість вона отримала 180 тис.грн.? Яку суму у вигляді податку на додану вартість отримає держава від фірм А та Б, якщо фірма А не закуповувала продукцію, що підпадає під оподаткування ПДВ? Ставка ПДВ - 20%.
Дайте слухачам час на виконання необхідних розрахунків, а потім перевірте відповіді і обговоріть з аудиторією результати виконання завдання.
Слухачі повинні виконати наступні розрахунки:
Сума ПДВ, яку потрібно нарахувати фірмі Б при продажу продукції споживачам = 180 х х 0,20 = 36 тис.грн.
Вартість проданої фірмою Б продукції = 180 + 36 = 216 тис.грн.
Сума ПДВ, яку фірма Б сплатила фірмі А і фірма А перерахувала державі = 0,20 х 100 = 20 тис.грн.
Сума ПДВ, яку фірма Б повинна перерахувати державі = 36 - 20 = 16 тис.грн.
Разом від обох фірм держава отримає 20 + 16 = 36 тис.грн.
Запропонуйте слухачам виконати ситуаційне завдання “Заповнення Податкової Декларації”. Якщо є можливість, запросіть на урок фахівця з місцевої податкової служби. Попросіть його розповісти про те, як та для чого заповнюється Податкова декларація про отримані доходи громадян. Якщо можливості запросити фахівця немає, то самі покажіть бланк Податкової декларації та поясніть, як вона заповнюється. Детально зупиніться на характеристиці кожного розділу Декларації. Запропонуйте всім учасникам обговорення самостійно заповнити бланки Податкової Декларації.