Тема 7. Доходи і видатки державного бюджету.

ЛЕКЦІЯ 8.

7.1. Сутність та класифікація державних доходів.

Доходи бюджету - це частина централізованих ресурсів держави, які необхідні для виконання нею відповідних функцій. Вони виражають економічні відносини, що виникають в процесі формування фондів грошових коштів і надходять в розпорядження органів державної влади й управління.

Згідно Бюджетного кодексу, доходи бюджету включають усі податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, дарунки, гранти).

Бюджетні доходи поняття більш вузьке, ніж доходи держави, які включають, крім коштів бюджетів усіх рівнів, фінансові ресурси позабюджетних фондів і державного сектору економіки.

В Україні, склалась відповідна система доходів зведеного бюджету, класифікація яких здійснюється за такими ознаками:

1. Відносно до бюджетного устрою:

• доходи, які поступають у Державний бюджет України;

• доходи, які поступають у місцеві бюджети;

• змішані доходи, одна частина яких поступає у Державний бюджет України, а інша - у місцеві бюджети.

2. Відносно до джерел сплати:

•доходи, джерелом яких є ціна товарів (робіт, послуг);

•доходи, джерелом яких є прибуток чи дохід.

3. Залежно від методів акумулювання грошових ресурсів:

•податки та інші обов'язкові платежі;

•емісія (включаючи емісію грошей, державних цінних я" паперів та кредитну

емісію);

•державний кредит;

•надходження від приватизації державного майна;

•надходження від зовнішньоекономічної діяльності;

•добровільні надходження.

Згідно Бюджетного кодексу доходи бюджету складаються з:

•податкових надходжень;

•неподаткових надходжень;

•доходів від операцій з капіталом;

•трансфертів.

Податковими надходженнями визнаються передбачені податковими законами України загальнодержавні і місцеві податки, збори та інші обов'язкові платежі.

Неподатковими надходженнями визнаються:

1)доходи від власності та підприємницької діяльності;

2)адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного

продажу;

3)надходження від штрафів та фінансових санкцій;

4)інші неподаткові надходження.

Трансферти - це кошти, одержані від інших органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі.

Доходи бюджету також поділяються на закріплені та регулюючі.

50

Закріпленими доходами вважаються такі доходи, які в законодавчому порядку повністю закріплюються за певним бюджетом і не підлягають передачі у бюджети нижчого рівня, або частково закріплюються за бюджетом вищого рівня і у певному обсязі підлягають передачі у бюджети нижчого рівня. Так, в склад доходів Державного бюджету України включаються такі закріплені доходи, як податок на додану вартість, акцизний збір з імпортних товарів, ввізне мито, збір на геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету України тощо. В складі доходів місцевих бюджетів закріпленими є місцеві податки і збори.

Однак дохідна частина бюджету опирається не лише на закріплені дохідні джерела. Окремим адміністративно-територіальним одиницям закріплених дохідних джерел може не вистачати для покриття видатків, які передбачені програмою економічного і соціального розвитку. В таких випадках застосовуються регулюючі доходи.

Регулюючі доходи характеризуються тим, що вони передаються у вигляді відрахувань від загальнодержавних податків і зборів із бюджету вищого рівня в бюджети нижчого рівня для їх збалансування.

Доходи Державного бюджету України включають:

1)доходи, що отримуються відповідно до законодавства про податки, збори і обов'язкові платежі та Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів", а також від плати за послуги, що надаються бюджетними установами, які утримуються за рахунок Державного бюджету України, та інших визначених законодавством джерел, включаючи кошти від продажу активів, що належать державі або підприємствам, установам та організаціям, а також проценти і дивіденди, нараховані на частку майна, що належить державі в майні господарських товариств;

2)гранти і дарунки у вартісному обрахунку;

3)міжбюджетні трансферти з місцевих бюджетів.

До доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, належать такі податки і збори (обов'язкові платежі):

1)прибутковий податок з громадян;

2)державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам;

3)плата за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних рад;

4)плата за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, що справляється виконавчими органами відповідних рад;

5)плата за торговий патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами), що справляється виконавчими органами відповідних рад;

6)надходження адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами відповідних рад або ними утвореними в установленому порядку адміністративними комісіями;

7)єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва у частині, що належить відповідним бюджетам.

Зазначені податки і збори (обов'язкові платежі) складають кошик доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

Доходи бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, формуються за рахунок:

1)25 відсотків прибуткового податку з громадян, що справляється на відповідній

території;

2)25 відсотків плати за землю, що справляється на території АР Крим та відповідної

області;

51

3)плати за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються Радою міністрів АР Крим та обласними державними адміністраціями.

Доходи районних бюджетів, які враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, формуються за рахунок:

1)і-50 відсотків прибуткового податку з громадян, що справляється ва території сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань;

2)15 відсотків плати за землю, що сплачується на території сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань;

3)плати за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються районними державними адміністраціями;

4)плати за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, що справляється районними державними адміністраціями;

5)надходження адміністративних штрафів, що накладаються районними державними адміністраціями або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями.

До доходів місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:

1)місцеві податки і збори, що зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування;

2)100 відсотків плати за землю - для бюджетів міст Києва та Севастополя; 75 відсотків плати за землю - для бюджетів міст республіканського значення АР Крим та міст обласного значення; 60 відсотків плати за землю - для бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та 'їх об'єднань;

3)податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів у частині, що зараховується до відповідного бюджету;

4)надходження сум відсотків за користування тимчасово вільними бюджетними

коштами;

5)податок на промисел, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;

6)надходження дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади;

7)плата за забруднення навколишнього природного середовища у частині, що зараховується до відповідного бюджету;

8)кошти від відчуження майна, яке знаходиться у комунальній власності, в тому числі від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебуває

укомунальній власності;

9)фіксований сільськогосподарський податок у частині, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;

10)плата за оренду майнових комплексів, що знаходяться у комунальній власності;

11)надходження від місцевих грошово-речових лотерей;

12)плата за гарантії, надані з дотриманням умов;

13)гранти та дарунки у вартісному обрахунку; 14)власні надходження бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів

відповідного бюджету;

15)податок на прибуток підприємств комунальної власності;

16)платежі за спеціальне використання природних ресурсів місцевого значення;

17)інші надходження, передбачені законом.

Питома вага доходів зведеного бюджету України в процентах до валового

52

У системі формування доходів бюджетів основною формою мобілізації грошових ресурсів продовжує залишатися податкова (на сьогоднішній день податки забезпечують майже 80% обсягів всіх доходів зведеного бюджету).

7.2. Сутність та класифікація державних видатків.

Видатки бюджету - це економічні відносини, які виникають у зв'язку з розподілом централізованого фонду грошових коштів держави і його використанням на здійснення програм та заходів, передбачених бюджетом.

Видатки бюджетів за функціональною структурою класифікуються у відповідності до основних функцій держави.

Функції, що виконуються державою, можна поділити на три категорії.

До першої категорії видатків належать послуги державного призначення. До них відносяться:

•державне управління;

•судова влада;

•міжнародна діяльність;

•функціональні дослідження і сприяння науково-технічного прогресу;

•національна оборона;

•правоохоронна діяльність і забезпечення безпеки держави.

До другої категорії видатків належать суспільні і соціальні послуги, тобто це є видатки на:

•освіту;

•охорону здоров'я;

•соціальний захист і соціальне забезпечення;

•житлово-комунальне господарство;

•культуру та мистецтво;

•засоби масової інформації;

•фізичну культуру і спорт.

До третьої категорії видатків належать державні послуги, пов'язані з економічною діяльністю, тобто це є видатки на:

•промисловість та енергетику;

•будівництво;

•сільське господарство;

•транспорт;

•охорону навколишнього природного середовища;

•поповнення державних запасів і резервів;

•інші.

За економічними ознаками видатки поділяються на поточні видатки та видатки розвитку.

Поточні видатки - це видатки бюджетів на фінансування мережі підприємств та установ на початок бюджетного року, а також на фінансування заходів із соціального захисту населення та інших, що не належать до видатків розвитку.

До поточних видатків відносять:

•оплату праці працівників бюджетних установ;

•нарахування на заробітну плату;

•придбання предметів постачання і матеріалів;

•оплата послуг з утримання бюджетних установ;

•видатки на відрядження;

•оплата комунальних послуг та енергоносіїв тощо.

53

До видатків, які здійснюються з бюджетів сіл, селищ, міст районного значення і їх об'єднань та враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать видатки на:

1)органи місцевого самоврядування сіл, селищ, міст районного значення;

2)освіту: дошкільну, загальну середню (школи, дитячі садки);

3)первинну медико-санітарну, амбулаторно-поліклінічну та стаціонарну допомогу (дільничні лікарні, медичні амбулаторії, фельдшерсько-акушерські та фельдшерські пункти);

4)сільські, селищні та міські палаци культури, клуби та бібліотеки.

До видатків, які здійснюються з районних бюджетів та бюджетів міст республіканського значення Автономної Республіки Крим і міст обласного значення та враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать видатки на:

1) державне управління:

а) органи місцевого самоврядування міст республіканського значення АР Крим і міст обласного значення;

б) органи місцевого самоврядування районного значення; 2) освіту:

а) дошкільну освіту; б) загальну середню освіту;

в) заклади освіти для громадян, які потребують соціальної допомоги та реабілітації; г) інші державні освітні програми; 3) охорону здоров'я:

а) первинну медико-санітарну, амбулаторно-поліклінічну та стаціонарну допомогу; б) програми медико-санітарної освіти (міські та районні центри здоров'я і заходи по

санітарній освіті); 4) соціальний захист та соціальне забезпечення:

а) державні програми соціального забезпечення; б) державні програми соціального захисту;

в) державні програми підтримки будівництва (реконструкції) житла для окремих категорій громадян;

г) районні та міські програми і заходи щодо реалізації державної політики стосовно дітей, молоді, жінок, сім'ї;

5)державні культурно-освітні та театрально-видовищні програми;

6)державні програми розвитку фізичної культури і спорту.

До видатків, які здійснюються з бюджету Автономної Республіки Крим і обласних бюджетів та враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать видатки на:

1) державне управління:

а) представницьку і виконавчу владу АР Крим; б) обласні ради; 2) освіту:

а) загальну середню освіту для громадян, які потребують соціальної допомоги та реабілітації;

б) заклади професійно-технічної освіти, що перебувають у власності АР Крим і виконують державне замовлення;

в) вищу освіту; г) післядипломну освіту;

д) інші державні освітні програми; 3) охорону здоров'я:

а) первинну медико-санітарну, амбулаторно-поліклінічну та стаціонарну допомогу; б) спеціалізовану амбулаторно-поліклінічну та стаціонарну допомогу; в) санаторно-курортну допомогу;

55

г) інші державні програми медичної та санітарної допомоги; 4) соціальний захист та соціальне забезпечення:

а) державні програми соціального захисту та соціального забезпечення; б) республіканські програми АР Крим та обласні програми і заходи з реалізації

державної політики стосовно дітей, молоді, жінок, сім'ї; в) інші державні соціальні програми; 5) культуру і мистецтво:

а) державні культурно-освітні програми; б) державні театрально-видовищні програми;

в) інші державні культурно-мистецькі програми; 6) фізичну культуру і спорт:

а) державні програми з розвитку фізичної культури і спорту; б) державні програми з інвалідного спорту і реабілітації. До видатків місцевих

бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать видатки на:

•місцеву пожежну охорону;

•позашкільну освіту;

•соціальний захист та соціальне забезпечення;

•місцеві програми розвитку житлово-комунального господарства та благоустрою населених пунктів;

•культурно-мистецькі програми місцевого значення;

•програми підтримки кінематографії та засобів масової інформації місцевого значення;

•місцеві програми з розвитку фізичної культури та спорту;

•транспорт, дорожнє господарство;

•заходи з організації рятування на водах;

•обслуговування боргу органів місцевого самоврядування;

•програми природоохоронних заходів місцевого значення;

•управління комунальним майном;

•регулювання земельних відносин;

•інші програми, затверджені відповідною радою згідно із законом.

56